房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理現(xiàn)狀及應(yīng)對措施

摘?要：隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也獲得了良好的發(fā)展空間。財稅管理是企業(yè)管理的重要組成部分，較為完善的反映了企業(yè)營運過程中的財務(wù)與稅務(wù)情況。盡管房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體實力有所提升，但是財稅管理工作遠遠跟不上企業(yè)發(fā)展速度。文章分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理問題，并提出了相應(yīng)的解決措施，希望相關(guān)工作者可以從中獲得一定的啟示，促進我國房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)獲得可持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);財稅管理現(xiàn)狀;應(yīng)對措施

一、 引言

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有較強的專業(yè)性，在工作內(nèi)容方面，不僅包含了拿地、拆遷安置、方案設(shè)計等，也涵蓋了工程建設(shè)、材料購置、資金籌措、宣傳策劃、產(chǎn)品銷售、物業(yè)管理等多個方面。也正是由于房地產(chǎn)開發(fā)工作的多樣性、繁雜性與專業(yè)性以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)較大的稅收負擔(dān)，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理工作中出現(xiàn)了諸多問題。以下內(nèi)容從財稅管理的重要性、存在的問題與解決對策三個方面進行了相應(yīng)闡述。

二、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理重要性

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，財稅管理工作直接反映著企業(yè)的財務(wù)狀況與稅務(wù)狀況，也是對企業(yè)營運狀況的集中體現(xiàn)。從工作作用來看，財稅管理直接影響到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟效益。相較于其他行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計處理具有較大的“變數(shù)”。換而言之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財稅管理人員在遵循行業(yè)會計制度規(guī)范時，采用不同的會計處理方式所獲得的處理結(jié)果也具有差異性。比如，一般公司選擇將員工工資或者相關(guān)費用并入到開發(fā)間接費用科目或者管理費用科目。相較于開發(fā)間接費用科目，將員工工資歸入管理費用時，則大大增加了企業(yè)所需繳納的土地增值稅。而將員工工資歸入到開發(fā)成本時，則可在一定程度上節(jié)約企業(yè)所需繳納的土地增值稅;再如，在核算中將普通住宅與其他類型的房屋分開核算及定價策略，關(guān)系到稅收優(yōu)惠政策享受及商業(yè)部分的整體稅賦水平。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往會將小區(qū)建設(shè)分為兩期進行開發(fā)。當(dāng)一期房產(chǎn)銷售面積達到可售面積85%以上時，即可以啟動土地增值稅清算。相較于一期與二期房都賣完再進行土地增值稅清算，提前進行土地增值稅清算方式可以節(jié)約大量的土地增值稅。這也在一定程度上反映出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以借助科學(xué)合理的財稅管理工作來有效節(jié)約企業(yè)所需繳納的稅款。

三、 房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)核心管理層未給予財稅管理工作足夠的重視

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并未給予此項工作足夠的重視，使得財稅管理工作具有了片面性，比如財務(wù)人員僅僅簡單記個賬，并未結(jié)合實際財稅管理工作制訂出健全的財稅管理方法，或者所應(yīng)用的財稅管理方法具有片面性，無法將投融資決策、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等多種管理方法有效融合到一起，更別提有效進行稅務(wù)籌劃工作，進而影響到最終的財稅管理質(zhì)量與效率。

（二）財稅管理人員的綜合素養(yǎng)有待進一步提升

在一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，財稅管理人員的管理技能、知識結(jié)構(gòu)等參差不齊。由于財稅管理人員的綜合素養(yǎng)較低，財稅知識匱乏，無法在企業(yè)重大經(jīng)營決策中提出適宜的意見或者建議，個別財稅人員記錄的賬務(wù)不能對核算對象進行有效分期分類型核算，給后期的土增稅清算工作帶來巨大的困難。對于管理層而言，由于中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的決策者并不具備全面的財稅管理知識，使其在選擇財稅管理人員時缺乏有效的選聘經(jīng)驗，造成所招聘的財稅管理人員綜合素養(yǎng)欠佳，甚至到不到國家所要求的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）財稅管理工作缺乏行之有效的管理方案

隨著市場競爭壓力的增加，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將經(jīng)營關(guān)注點放在節(jié)約建設(shè)成本上，卻未給予財稅成本足夠的重視。這在一定程度上造成財稅管理工作缺乏規(guī)劃性，或者管理工作較為粗放。在實際的財稅管理工作中，一旦遇到問題，無法拿出合理的應(yīng)對措施，使得財稅問題得不到有效解決，影響到企業(yè)整體營運水平。

（四）違法財務(wù)管理行為，增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

財稅管理工作的順利進行，需要企業(yè)財稅管理人員與國家相關(guān)稅務(wù)部門處理好關(guān)系。然而，有些財稅管理人員存在認識上的偏差，將更多關(guān)注點放在與稅務(wù)部門關(guān)系處理上，卻未給予企業(yè)內(nèi)部的稅收工作足夠的重視。造成此種現(xiàn)象的原因主要劃分為以下兩個方面。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤額空間較大，為了提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)將更多的關(guān)注點放在了經(jīng)濟效益上，而忽視了企業(yè)稅收工作。其次，作為企業(yè)決策層或者核心領(lǐng)導(dǎo)層，有些企業(yè)管理者并不具備基本的財稅管理知識，也未認識到合理謀劃財稅管理工作在拉動經(jīng)濟效益上的作用，進而造成財稅管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得最終的財稅管理質(zhì)量欠佳，稅收成本過高。

四、 加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅管理的建議

（一）企業(yè)管理者需要正確認知財稅管理工作

企業(yè)管理者是企業(yè)發(fā)展決策的決定者。因此，企業(yè)管理者正確認知財稅管理工作，可以為此項工作的順利實施創(chuàng)造良好的條件。比如，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實財稅管理工作需要，制訂健全的人才選聘方案，為財稅管理工作提供必備的軟硬件設(shè)施等，督促相關(guān)部門配合好財務(wù)的稅務(wù)籌劃方案的開展。此外，管理者在認識到財稅管理工作重要性后，會制訂出健全的財稅管理規(guī)范，保證財稅管理人員在實際工作中有章可循、有據(jù)可依。

（二）全面提升財稅管理人員的綜合素養(yǎng)

首先，企業(yè)管理者以及人事部門等相關(guān)部門，需要結(jié)合企業(yè)財稅管理工作需要，制訂出完備的人才選聘方案。在選聘環(huán)節(jié)，綜合考察應(yīng)聘者的管理技能、專業(yè)知識儲備、工作經(jīng)驗等，擇優(yōu)錄用，選擇出合適的財稅管理人員。其次，企業(yè)需要定期組織培訓(xùn)活動，或者聘請高專業(yè)素養(yǎng)的人才來為員工進行培訓(xùn)，聘請外部顧問等，以此及時更新員工的財稅管理知識，并提升員工的財稅管理技能。再次，企業(yè)需要積極鼓勵財稅管理人員參與到企業(yè)決策中，提升企業(yè)決策的正確性。最后，建立規(guī)范的財稅管理考核方案，激發(fā)財稅管理人員的工作積極性與責(zé)任意識。

（三）建立科學(xué)的財稅管理制度與內(nèi)控制度

首先，結(jié)合企業(yè)財務(wù)與稅收工作狀況，制訂出一套完備的財稅管理制度，來有效規(guī)范財稅管理工作。其次，企業(yè)需要制訂出一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并加強制度執(zhí)行，有效嚴防財稅管理人員因個人利益做出違背企業(yè)利益與集體利益的事情。在制訂財稅管理制度與內(nèi)控制度時，需要保證制度與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)密切結(jié)合，進而充分發(fā)揮出財稅管理工作在增加企業(yè)經(jīng)濟效益上應(yīng)有作用。

（四）提升財稅管理信息化水平

隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不斷發(fā)展，財稅管理工作量也在逐步加大。加強財稅管理信息化建設(shè)，也成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的重要舉措。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以建立起完備的企業(yè)管理信息化系統(tǒng)。此系統(tǒng)需要涵蓋稅務(wù)管理系統(tǒng)與會計電算化管理系統(tǒng)等分系統(tǒng)。對于稅務(wù)管理系統(tǒng)而言，則需要涵蓋法規(guī)庫，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息與稅務(wù)電子檔案信息等。借助此項數(shù)據(jù)庫，相關(guān)管理人員可以結(jié)合工作需要，快速查詢、調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并將財稅管理控制制度滲透到各項經(jīng)營活動中。其次，要建立起完備的內(nèi)部審計組織與內(nèi)部審計監(jiān)督制度。通過加大審計力度，來保證財稅管理工作質(zhì)量，將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營運期間的財稅風(fēng)險有效規(guī)避掉。

（五）加大稅收籌劃應(yīng)用力度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營運資本較大稅負較高。且在成本控制中，稅負控制占據(jù)較大的比例。為了提升財稅管理質(zhì)量，企業(yè)需要增加稅務(wù)管理智能層次，可設(shè)立相對應(yīng)的稅務(wù)部與稅務(wù)總監(jiān)崗位等，將稅務(wù)管理人員在公司決策中的作用充分發(fā)揮出來。此外，企業(yè)需要結(jié)合財稅管理需求，制訂健全的稅收規(guī)劃方案，以此提升財稅問題處理質(zhì)量，整體降低企業(yè)稅收負擔(dān)。

五、 結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是拉動經(jīng)濟增長的關(guān)鍵性行業(yè)，是地方政府的主要稅源企業(yè)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有較大的財稅風(fēng)險，使得加強財稅管理成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)避財稅風(fēng)險的重要舉措。以上內(nèi)容分析了財稅管理的重要性，并結(jié)合房地產(chǎn)財稅管理現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的財稅管理措施。希望可以給相關(guān)工作者帶來一定的幫助，并促進我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得有序發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：張鸮，貴州省地質(zhì)礦產(chǎn)資源開發(fā)股份有限公司。