母、子公司推行全面預(yù)算管理的探討

摘?要：全面預(yù)算管理作為一種重要的管控手段，近年來，得到國內(nèi)眾多企業(yè)的重視。通過全面預(yù)算管理工作的開展，能夠幫助作為戰(zhàn)略型管控的母公司對子公司進行有效的計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，對提升母、子公司管理水平和盈利能力，確保戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，增強競爭力有著十分重要的意義。文章結(jié)合對全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和工作實踐的體會，對集團母、子公司有效推行全面預(yù)算管理進行探討。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;盈利能力;母、子公司

一、 科學(xué)把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是順利實施全面預(yù)算管理的前提

（一）正確認識全面預(yù)算管理的意義

從母公司層面來講，全面預(yù)算管理是對母公司戰(zhàn)略規(guī)劃的細化和量化，也是形成對子公司關(guān)鍵績效考核的主要來源，是母、子公司績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過全面預(yù)算管理，母公司可以及時掌握子公司經(jīng)營目標的實施進度，發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題，以分期預(yù)算控制確保年度經(jīng)營指標的實現(xiàn)，并對子公司經(jīng)營業(yè)績進行評價和獎懲激勵。

從子公司內(nèi)部管理來講，建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機制，按照預(yù)算體系進行經(jīng)營管理，有利于子公司明確努力方向，增強工作的針對性，也有利于優(yōu)化資源配置，提高效率和效益，確保資金有序、高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）樹立“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理不同于計劃管理、目標管理，也不單純是財務(wù)部門的預(yù)算編制和資金計劃，而是對公司全方位、全過程的管理控制，能夠?qū)⒐緵Q策層的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)部門的資源獲取與配置、人力資源部門的業(yè)績考核評價整合成一種綜合的、貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制。它需要上至公司領(lǐng)導(dǎo)、下至每一位員工公司全員的參與，更需要各相關(guān)職能部門的支持和配合，合理編制各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算。

二、 建立和完善預(yù)算管理體制是實施全面預(yù)算管理的制度保證

（一）健全和完善預(yù)算管理機構(gòu)

母、子公司要成立以主管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，由計劃、會計、統(tǒng)計、人力資源等人員參加的全面預(yù)算工作小組，明確職責(zé)權(quán)限，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，強化執(zhí)行監(jiān)督，用科學(xué)的預(yù)算分析方法，深刻挖掘預(yù)算數(shù)據(jù)背后的內(nèi)容，為公司決策服務(wù)。

（二）建立和完善預(yù)算管理辦法

子公司要以母公司的預(yù)算管理辦法作參照，結(jié)合實際健全完善適合本單位的全面預(yù)算管理辦法，為預(yù)算管理工作提供制度保證。該管理辦法要對預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算管理體制和預(yù)算體系、預(yù)算編制;預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析、預(yù)算的考核考評等做出詳細規(guī)定。母公司對子公司財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理。

三、 提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性是開展全面預(yù)算管理的關(guān)鍵

預(yù)算編制的第一步是要提出科學(xué)合理的預(yù)算目標。子公司上年度12月初，要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，充分考慮所處經(jīng)營環(huán)境的影響，并確保經(jīng)營業(yè)績較上年有適當增長的原則制訂下一年度預(yù)算，經(jīng)子公司董事會研究確定上報母公司。母公司召開專題會議，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和提升子公司盈利能力的要求，與子公司確定年度經(jīng)營目標，并與子公司目標責(zé)任人簽訂年度目標管理責(zé)任書。子公司根據(jù)年度目標管理責(zé)任書確定的經(jīng)營指標編制經(jīng)營預(yù)算。預(yù)算以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤和資金為核心，以成本費用控制、經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控和現(xiàn)金流量分析為重點，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總。預(yù)算編制的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出及籌資預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及期間費用預(yù)算。

四、 加強全面預(yù)算的執(zhí)行與控制是實施全面預(yù)算管理的保障

子公司通過細化年度經(jīng)營指標，將預(yù)算的責(zé)任、指標和費用等分解到部門和個人，并實施嚴格的過程監(jiān)控。在預(yù)算控制中，將所有的收支項目都納入預(yù)算管理，以收定支，量入為出。嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算，切實加強重大事項及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，嚴格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項目。在預(yù)算管理中嚴控財務(wù)成本，全力拓展籌融資渠道，要在母公司系統(tǒng)內(nèi)資源利用和整合上開動腦筋，特別是對“母貸子用”政策，要制訂好規(guī)劃，降低融資成本。每季度、年末，母、子公司要編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，對當期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異進行分析，分析產(chǎn)生超支的原因，找出管理的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，制訂下階段管理改進措施，及時解決出現(xiàn)的問題，進一步加強管理。

五、 嚴格全面預(yù)算管理的考評和獎懲是全面預(yù)算管理控制力和約束力的有效保證

母公司每季度下達子公司預(yù)算指標，并對季度的預(yù)算落實情況進行跟蹤、監(jiān)督、考核，對存在的問題及時反饋。年底按照《子公司目標管理考核辦法》，根據(jù)子公司全年預(yù)算落實情況，切實與子公司效益和目標責(zé)任人獎懲掛鉤，嚴格實行“硬碰硬”的獎懲兌現(xiàn)。同時，每年對全面預(yù)算管理工作的開展情況進行檢查、總結(jié)和評比，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考評等五個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，對在工作中表現(xiàn)突出的單位和個人進行表彰獎勵。子公司將業(yè)績指標和激勵獎懲機制進行聯(lián)動，實行業(yè)績指標與個人收入緊密掛鉤，依據(jù)團隊成員貢獻度的大小確定績效，明確獎罰措施，調(diào)動全員積極性，促進年度預(yù)算目標的完成。

作者簡介：曾京，現(xiàn)代投資股份有限公司投資發(fā)展部。