水運(yùn)物流企業(yè)如何在“金稅三期”下安全納稅

繆小強(qiáng) 廣東貨多多物流科技股份有限公司

1.“金稅三期”是什么？它的威力何在？

1.1 “金稅三期”是金稅工程三期的簡(jiǎn)稱

金稅三期，其實(shí)就是一個(gè)在“以票控稅”的指導(dǎo)思想下，建設(shè)的覆蓋各級(jí)國(guó)地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國(guó)性稅收信息系統(tǒng)。簡(jiǎn)單說企業(yè)納稅人所有的經(jīng)營(yíng)行為都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，涉稅風(fēng)險(xiǎn)將大大提高，偷稅漏稅將無(wú)處藏身。

1.2 金稅三期威力何在？

所有聯(lián)網(wǎng)“金稅三期”的企業(yè)，在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)面前將無(wú)所循行，稅務(wù)稽查方式已經(jīng)改變，從原來的“人海戰(zhàn)術(shù)”改進(jìn)到借助大數(shù)據(jù)的“精確制導(dǎo)”，切入要害直接查找問題的稅務(wù)稽查模式。

這種利用大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的稅務(wù)稽查模式，斷絕了所有企業(yè)會(huì)計(jì)人員的僥幸心理，企業(yè)財(cái)稅方面的一切問題，可以用一句話概括：“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。“金稅三期”這個(gè)先進(jìn)的全國(guó)性稅收信息系統(tǒng)，涵蓋了企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額，應(yīng)有盡有。

2019年，金稅三期系統(tǒng)繼續(xù)升級(jí)，相繼出臺(tái)發(fā)票新規(guī)，發(fā)票管控愈加嚴(yán)格。

對(duì)稅務(wù)稽查而言，2019年注定是個(gè)多事之秋。從康美藥業(yè)、老會(huì)計(jì)判刑、中間人判刑、大古物流等等事件，稅務(wù)稽查的手段越來越先進(jìn)，打擊力度也越來越大，觸碰政策紅線的企業(yè)紛紛在劫難逃。

2.關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的典型案例

2019 年7 月5 日，西部創(chuàng)業(yè)（000557.SZ）發(fā)布公告稱，公司子公司大古物流收到寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)稽查局開出的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，大古物流2016年下半年，通過數(shù)千張?zhí)撻_的增值稅發(fā)票，逃稅6063.93萬(wàn)元。

按照《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，大古物流可能需要補(bǔ)繳的稅金及罰款合計(jì)約為1.03億元（其中不含滯納金）。

臺(tái)州市中級(jí)人民法院審理的陳某某虛開增值稅專用發(fā)票案【（2019）浙10刑初34號(hào)】，涉案稅額為8000多萬(wàn)元，無(wú)其他從輕或者減輕處罰情節(jié)，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

四川省高級(jí)人民法院審理的王某虛開增值稅專用發(fā)票案【（2018）川刑終367號(hào)】，虛開稅額為1.01億元，系自首，但金額巨大不足以對(duì)其從輕處罰，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

3.為什么要單獨(dú)談虛開增值稅專用發(fā)票？

為什么要先單獨(dú)談虛開增值稅專用發(fā)票？筆者以水運(yùn)物流企業(yè)做個(gè)舉例。

水運(yùn)物流企業(yè)涉及的稅種還是相對(duì)較多的，首當(dāng)其沖應(yīng)該關(guān)注的就是增值稅，除此之外，還有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車購(gòu)稅、車船使用稅、印花稅，如果企業(yè)有土地，還會(huì)有土地使用稅。

為什么要把虛開增值稅專用發(fā)票單獨(dú)拿出來解讀呢？因?yàn)槠渌饕亩惗疾簧嫘蹋?/p>

也就是說出了問題，最差的結(jié)果，也就是企業(yè)倒閉。大多數(shù)情況，企業(yè)罰點(diǎn)款，補(bǔ)繳點(diǎn)滯納金，問題都不是很大。但是“虛開增值稅專用發(fā)票”，如果你犯了規(guī)，那是要進(jìn)監(jiān)獄的！

甚至在有些情況下，我們國(guó)家明確達(dá)到一定數(shù)額，一定得判實(shí)刑，連緩刑的機(jī)會(huì)都沒有。

“我們出來是做生意的，別錢沒賺到幾個(gè)，結(jié)果呢，把自己弄進(jìn)監(jiān)獄去了，我覺得這個(gè)特別劃不來。”——一個(gè)企業(yè)主的感想。

4.虛開增值稅專用發(fā)票的司法界定與法律后果

4.1 哪些情形屬于虛開增值稅專用發(fā)票？

4.1.1 他人虛開

沒有水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)、沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)（水路運(yùn)輸）的單位要求，擁有開票資質(zhì)的水運(yùn)物流企業(yè)（他人）為其開具發(fā)票，或者雖然存在實(shí)際水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，但要求他人開具不真實(shí)的發(fā)票或者讓他人為自己代開發(fā)票的行為。

4.1.2 自已虛開

合法擁有開票資質(zhì)的水運(yùn)物流企業(yè)，在本身沒有水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況下為自己開具發(fā)票，或者雖然存在水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)（水路運(yùn)輸），但卻為自己開具不真實(shí)的發(fā)票的行為。

4.1.3 介紹他人虛開

在合法擁有開票資質(zhì)的水運(yùn)物流企業(yè)，與要求虛開發(fā)票的企業(yè)之間互相介紹，并促成交易的行為。

4.1.4 為他人虛開

合法擁有開票資質(zhì)的水運(yùn)物流企業(yè)，明知他人沒有發(fā)生水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)（水路運(yùn)輸）而為其開具發(fā)票，或者存在水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，但為其開具不真實(shí)的發(fā)票的行為。

4.2 法律后果

4.2.1 經(jīng)濟(jì)處罰

①增值稅補(bǔ)交并罰款1倍。②企業(yè)所得稅補(bǔ)交并罰0.5倍。③每日加收稅款0.05%的滯納金，別小看滯納金，假設(shè)抵進(jìn)去一年了，相當(dāng)于3.1%的稅。④虛開發(fā)票時(shí)支付的稅點(diǎn)。

清掃落葉，秋后翻耕土壤，以減少病源。落花后噴1次1：2：160倍的波爾多液，以后每隔上5天再噴1次，多雨年份可適當(dāng)加噴。甜櫻桃最好用0.2-0.3波美度石硫合劑噴殺。

4.2.2 刑事處罰

虛開增值稅專用發(fā)票罪如何量刑?

（1）三年以下有期徒刑、拘役量刑格：虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。

虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。

（2）三年以上十年以下有期徒刑量刑格：虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個(gè)月。

（3）十年以上有期徒刑量刑格：虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數(shù)額每增加1萬(wàn)元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。

（4）有下列情形之一的，不適用緩刑：

①虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬(wàn)元以上或使國(guó)家稅款被騙取25萬(wàn)元以上的；

②曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的；

③虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的；

④未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。

5.為什么有人鋌而走險(xiǎn)觸犯法律？

原因（以水運(yùn)物流企業(yè)舉例）：水路運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票“一票難求”，一直以來都是水運(yùn)物流行業(yè)的一大痛點(diǎn)、難點(diǎn)、通病。

然而由于水運(yùn)物流行業(yè)的復(fù)雜性，超過70%的水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)通過中介外包，最終由個(gè)體船東承接，個(gè)體船東一般都比較分散，他們不具備開發(fā)票的資質(zhì)，即使去稅務(wù)局代開發(fā)票也有一定的困難。

因此對(duì)于掛靠船舶比較多的水運(yùn)物流企業(yè)而言，他們的成本就相對(duì)過高，因?yàn)閭€(gè)體船東無(wú)法提供正規(guī)的發(fā)票，導(dǎo)致很多水運(yùn)物流企業(yè)需要繳納更多的企業(yè)所得稅。這也是很多水運(yùn)物流企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，購(gòu)買水運(yùn)增值稅專用發(fā)票的主要原因。

6.水運(yùn)物流企業(yè)如何安全納稅？

那么“金稅三期”背景下，內(nèi)河水運(yùn)物流企業(yè)如何合理、合法、合規(guī)的減少稅負(fù)呢？下面介紹一個(gè)解決這個(gè)問題的地方：【貨運(yùn)江湖】平臺(tái)系統(tǒng)（廣東貨多多物流科技股份有限公司自主研發(fā)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)系統(tǒng)）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處虛開增值稅專用發(fā)票的涉稅違法案件中，以“四流一致”作為案件調(diào)查的路線圖。“貨物流，合同流，現(xiàn)金流，發(fā)票流”，若“四流”一致則排除虛開的可能，而對(duì)“四流”不一致的，大多會(huì)被定性為虛開。

為了幫助更多的貨主、船代/貨代合法、合規(guī)得獲取增值稅專用發(fā)票，降低水運(yùn)物流企業(yè)的運(yùn)作成本，在【貨運(yùn)江湖】平臺(tái)系統(tǒng)上，記錄下每個(gè)水路運(yùn)輸過程真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“貨物流，合同流，現(xiàn)金流，發(fā)票流”的“四流”一致，通過【貨運(yùn)江湖】平臺(tái)系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是符合增值稅發(fā)票監(jiān)管要求的。

【貨運(yùn)江湖】平臺(tái)系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)“貨物流，合同流，現(xiàn)金流，發(fā)票流”的“四流”一致。

貨物流：貨物從源頭開始，所有流轉(zhuǎn)過程清晰，船舶軌跡在平臺(tái)上有據(jù)可查；

合同流：平臺(tái)與貨主、船東分別簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，合法合規(guī)；

現(xiàn)金流：運(yùn)費(fèi)從貨主到船東，各環(huán)節(jié)資金流轉(zhuǎn)明晰明了，平臺(tái)資金由銀行監(jiān)管；

發(fā)票流：平臺(tái)為貨主提供運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。

7.結(jié)束語(yǔ)

“金稅三期”初進(jìn)稅收環(huán)境走向公正、公開、公平，形成高效便捷的稅收分析比對(duì)。雖然短期內(nèi)增加部分水運(yùn)物流企業(yè)成本，但是長(zhǎng)遠(yuǎn)上促使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、優(yōu)勝略汰。一方面，促進(jìn)稅務(wù)部門規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，盡可能杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”，為所有水運(yùn)物流企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平的稅收環(huán)境，鼓勵(lì)守法水運(yùn)物流企業(yè)正規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一方面，利用這個(gè)稅收信息系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)虛開、代開、開具“大頭小尾”違規(guī)發(fā)票，幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避假發(fā)票所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)受到株連，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來講促進(jìn)了水運(yùn)物流行業(yè)的良性發(fā)展。