水利事業(yè)單位部門預(yù)算與決算結(jié)合的策略探討

喻璐虹

（涼山州水利電力勘測設(shè)計(jì)研究院，四川 西昌 615000）

水利事業(yè)單位作為我國公共服務(wù)體系中不可或缺的部分，其日常工作對社會民生事業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。在現(xiàn)代管理理念下，部門預(yù)算和決算工作不僅影響著單位的經(jīng)濟(jì)活動，也對單位的綜合管理、內(nèi)部控制有著重要影響。因此，有必要就部門預(yù)算和決算的實(shí)際意義及結(jié)合策略進(jìn)行更深層次的探究。

一、水利事業(yè)單位部門預(yù)算和決算工作存在的不足和問題

（一）預(yù)算編制不合理

預(yù)算是一個單位、部門就未來一段時期履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)的綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。就水利事業(yè)單位而言，其工作涉及大量人力資源、技術(shù)資源、生態(tài)資源等的應(yīng)用，具體工作內(nèi)容及資金投入存在一定的復(fù)雜性，預(yù)決算的有效開展則是提高資金利用水平的基礎(chǔ)。首先，部分單位和部門在預(yù)算編制方面存在不重視、不規(guī)范、不科學(xué)的情況，導(dǎo)致在年末出現(xiàn)超收和短收的情況；其次，年度預(yù)算支出在預(yù)算執(zhí)行過程中會受多種因素制約，從而造成預(yù)算執(zhí)行的不穩(wěn)定性增加，企業(yè)預(yù)算支出沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)[1]。以某水利設(shè)計(jì)項(xiàng)目為例，在編制來年收支預(yù)算時，未緊密結(jié)合項(xiàng)目批復(fù)、招投標(biāo)中標(biāo)機(jī)率、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)需求、施工進(jìn)度、產(chǎn)值增長率等影響因素，導(dǎo)致預(yù)算收支編制脫離實(shí)際并缺乏科學(xué)性，與決算收支產(chǎn)生一定差異。

（二）決算分析不到位

水利事業(yè)單位部門的決算直接反映出部門在日常經(jīng)濟(jì)管理活動中的具體收入與支出情況，特別是能夠反映出最基礎(chǔ)的支出內(nèi)容[2]。而通過決算結(jié)果可以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，便于查找其中存在的問題，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率。然而現(xiàn)實(shí)情況卻是部分單位在決算分析方面只簡單地看有沒有超預(yù)算，對于未完成的預(yù)算不加以重視，對于預(yù)算差異較大的原因沒也有進(jìn)行深入的分析，簡單地認(rèn)為只要沒有超預(yù)算就無過失，導(dǎo)致一些問題不能被及時發(fā)現(xiàn)。在決算審核時，并沒有真正明確決算審核的重點(diǎn)，只是過于重視數(shù)據(jù)表面現(xiàn)象，對于支出內(nèi)容沒有深入分析，這樣就無法推進(jìn)決算批復(fù)的有效性，最終導(dǎo)致決算和預(yù)算不相符[3]。尤其是部分單位僅僅看總的決算結(jié)果和預(yù)算對比情況，但事實(shí)上水利事業(yè)單位不同部門的工作差異較大，由于資金管理不到位或一些違規(guī)行為，很容易導(dǎo)致較大的決算差異，如果不深入分析原因，將會導(dǎo)致這些問題持續(xù)存在，從而影響整個單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。再加之對決算的分析僅限于財(cái)務(wù)部門，沒有相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與，違背了真實(shí)性和客觀性原則。

（三）缺少綜合性內(nèi)控分析

現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，水利事業(yè)單位承擔(dān)的社會責(zé)任越來越多，在面對公共服務(wù)責(zé)任以及國家戰(zhàn)略執(zhí)行要求時，其傳統(tǒng)的預(yù)算和決算工作無法滿足實(shí)際需求。因此，在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理方面需要采用現(xiàn)代管理理念，并利用現(xiàn)代技術(shù)做管理升級。雖然目前很多水利事業(yè)單位都逐步引進(jìn)了信息化管理系統(tǒng)，但是并沒有很好的利用該系統(tǒng)做好內(nèi)控分析，主要表現(xiàn)有：在預(yù)算和決算結(jié)合管理的過程中，缺少對關(guān)鍵數(shù)據(jù)、信息的整理、分析，既不能從部門實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行情況做好預(yù)決算分析，也沒能從整個水利事業(yè)的發(fā)展角度，做好內(nèi)控分析。這導(dǎo)致單位長期處于一個資源配置不合理、管理效率低的狀態(tài)，不利于單位公共服務(wù)價值的有效發(fā)揮。

二、水利事業(yè)單位部門預(yù)算和決算結(jié)合要點(diǎn)分析

在水利事業(yè)單位的日常管理中，部門預(yù)算和決算工作尤為重要，結(jié)合水利事業(yè)單位部門的實(shí)際工作情況和管理要求，將預(yù)算和決算有機(jī)結(jié)合，是促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的必然要求。總體來講，水利事業(yè)單位部門預(yù)算和決算結(jié)合的基本思路及關(guān)鍵點(diǎn)如下：第一，充分結(jié)合部門預(yù)算收入編制和決算收入結(jié)果，分析部門實(shí)際收益效果，并開展動態(tài)化分析。第二，部門預(yù)算編制和決算支出應(yīng)該有效結(jié)合，要意識到?jīng)Q算支出變化趨勢和預(yù)算編制之間的動態(tài)關(guān)系，促進(jìn)預(yù)算編制的合理化。第三，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、決算結(jié)果的綜合性分析，善于應(yīng)用數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。基于此，上級部門在對財(cái)政撥款規(guī)模進(jìn)行控制評估時，可以結(jié)合實(shí)際分析，評估下級部門工作完成的合規(guī)度。在批復(fù)過程中，要能夠與當(dāng)年的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況來做出相應(yīng)判斷。進(jìn)而提升其審批、監(jiān)督、管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和可行性。

三、水利事業(yè)單位部門預(yù)算和決算結(jié)合的策略

（一）完善預(yù)算和決算收支編制

預(yù)算編制是水利事業(yè)單位有效結(jié)合預(yù)算和決算工作的基本前提，因此要結(jié)合實(shí)際情況，制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的部門預(yù)算編制制度。在進(jìn)行預(yù)算收入編制時，應(yīng)根據(jù)政策導(dǎo)向、工作目標(biāo)、收入變化趨勢，并結(jié)合前三年決算收入進(jìn)行預(yù)測。由相關(guān)業(yè)務(wù)部門將收入合理劃分，提出不合理部分。在開展預(yù)算支出編制工作中，要做好支出的合理預(yù)測。整合多方面因素進(jìn)行綜合考量，全面收集以往年度決算支出情況的信息數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)儲備量和數(shù)據(jù)真實(shí)性，并進(jìn)行詳細(xì)分析。水利部門所進(jìn)行的投資，投資的方向和內(nèi)容等，都需要有基于實(shí)際考察分析的數(shù)據(jù)材料作為支撐。以合理的支出預(yù)測為基礎(chǔ)，掌握業(yè)務(wù)支出水平和狀況，為單位進(jìn)行全面性、精準(zhǔn)性、科學(xué)性的下年度工作安排提供數(shù)據(jù)保障。比如，水利設(shè)計(jì)項(xiàng)目收支預(yù)測，各個部門要緊密結(jié)合政策導(dǎo)向、項(xiàng)目批復(fù)、招投標(biāo)中標(biāo)機(jī)率、產(chǎn)值增長率、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)需求、施工進(jìn)度等影響因素編寫預(yù)算報(bào)告；還要對政府采購對象、類型、用途等進(jìn)行詳細(xì)羅列，便于預(yù)算審批時進(jìn)行查證和合理分析。只有保證預(yù)算和決算的編制精準(zhǔn)，才能夠在執(zhí)行時更加順利地完成。決算編制要以良好的會計(jì)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，建立完整的財(cái)務(wù)核算和管理體系，運(yùn)用科學(xué)的決算管理理念，提高事業(yè)單位資金利用率。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

在合理化的預(yù)算編制體系下，結(jié)合水利事業(yè)單位各個部門經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際開展情況，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。第一，要能夠?qū)ι鐣冃徲?jì)進(jìn)行分析，只有這樣才能夠充分了解項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益、社會影響、生態(tài)效益等，進(jìn)而了解資金使用是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行效果。第二，運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時反饋執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異，督促各部門完成預(yù)算目標(biāo)。可建立預(yù)算執(zhí)行信息平臺和執(zhí)行報(bào)警機(jī)制，便于隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。第三，要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)控制，由于水利行業(yè)的特殊性，需要采取剛性與柔性相結(jié)合的措施，保證調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。第四，制定和完善預(yù)決算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)決算人員的評估與預(yù)決算的完成情況結(jié)合考評，落實(shí)獎懲，通過這樣的方法來激發(fā)工作人員積極性，這對于預(yù)算執(zhí)行有較好的促進(jìn)作用。

（三）優(yōu)化預(yù)決算分析工作

在決算環(huán)節(jié)，要充分結(jié)合預(yù)算編制報(bào)表，加上對階段性的預(yù)算執(zhí)行分析，做好決算結(jié)果的綜合性分析。同時，決算批復(fù)也應(yīng)該積極的和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行結(jié)合。第一，重點(diǎn)分析預(yù)決算差異的原因及應(yīng)采取的措施。執(zhí)行過程中對于實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的偏差，應(yīng)客觀的分析原因并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控。因行業(yè)特殊性，水利事業(yè)單位的年度預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中受多種因素影響，造成預(yù)算執(zhí)行不穩(wěn)定性增加，導(dǎo)致在年末時常出現(xiàn)結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)的情況，預(yù)算沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第二，建立預(yù)決算分析考核制度。進(jìn)行預(yù)算的分析與考核控制，了解執(zhí)行中存在的問題，及時糾正偏差。將預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果作為績效評價的主要依據(jù)，與各部門負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤。第三，利用預(yù)決算數(shù)據(jù)分析單位的財(cái)務(wù)收支狀況和資金使用，為來年的預(yù)算編制與執(zhí)行提供必要的數(shù)據(jù)支撐和前提保障。第四，結(jié)合水利事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的大數(shù)據(jù)分析，對部門、單位乃至更大范圍內(nèi)的水利事業(yè)工作執(zhí)行情況進(jìn)行分析，與國家戰(zhàn)略要求相結(jié)合，切實(shí)分析經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，促進(jìn)事業(yè)單位綜合管理水平的持續(xù)提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，部門預(yù)算和決算有效結(jié)合可以完善預(yù)算管理鏈條，更好地發(fā)揮預(yù)算和決算對水利事業(yè)單位發(fā)展的重要作用。現(xiàn)階段水利事業(yè)單位在結(jié)合部門預(yù)算和決算過程中仍存在許多問題，要根據(jù)問題有針對性的實(shí)施解決方案，以提升部門預(yù)算和決算結(jié)合程度。隨著財(cái)政改革不斷深化，水利事業(yè)單位的預(yù)算水平也會隨之不斷提升，所以更需要積極探索部門預(yù)算和決算的結(jié)合路徑，為水利事業(yè)單位良性運(yùn)轉(zhuǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。