關(guān)于高速公路運(yùn)營財務(wù)管理模式的思考

梁福平

（東莞市路橋投資建設(shè)有限公司常虎高速公路分公司，廣東 東莞 523000）

本文對建立科學(xué)化、高效化的財務(wù)管理進(jìn)行策略分析，高速公司在運(yùn)營財務(wù)管理模式中起步比較晚，能夠吸收的經(jīng)驗(yàn)很少。本文通過結(jié)合廣東高速公路在財務(wù)中的管理現(xiàn)狀，對未來的規(guī)劃要求做出了革新，提出高速公路在財務(wù)運(yùn)營中高效的管理模式。

一、樹立高速公路中財務(wù)管理的觀念

（一）全員參與觀念

高速公路在企業(yè)財會工作中是滲透性非常強(qiáng)、非常系統(tǒng)的一項(xiàng)工作，這就代表公路中的財務(wù)管理觀念不僅是財務(wù)部門的工作，更是每個工作人員的工作。財務(wù)管理在高速公路中的重要性不言而喻，全員必須有“全員參與”的意識，進(jìn)行“上下互動、上下配合”的機(jī)制系統(tǒng)。

另外，在全員參與的觀念中，還需要具有人力資本的觀念。在現(xiàn)代企業(yè)的競爭環(huán)境中，最重要的是部門之間人才的競爭，“知識大腦”帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時代即將到來，這將全面延展企業(yè)資本的經(jīng)營范圍，人力資本、優(yōu)秀的人才資源已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展最為重要的要素。在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境中，建立起良好的競爭環(huán)境以及合理的激勵制度，能夠?qū)€人的競爭力與企業(yè)的利益進(jìn)行緊密聯(lián)合起來，這能夠培養(yǎng)員工的良性競爭意識，調(diào)動員工的創(chuàng)造性以及積極性。

（二）成本—效益觀念

成本效益觀念主要的核心是企業(yè)通過相應(yīng)的成本管理獲得公司效益的最大化，在經(jīng)濟(jì)效益一定的情況下，要對成本進(jìn)行最大程度的降低。按照效益——成本的觀念，實(shí)現(xiàn)資本籌集最小化，投資利益最大化[1]。

在成本——效益的觀念中，需要尊重現(xiàn)金至尊的觀念。現(xiàn)金是企業(yè)在發(fā)展中需要的“血液”，高速公路在企業(yè)中運(yùn)營的主要特點(diǎn)是現(xiàn)金具有流動性，且流動的金額非常的大。因此，財務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)金流量中最為重要的關(guān)鍵點(diǎn)。

（三）風(fēng)險觀念

獲取收益是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中出發(fā)的基本點(diǎn)，出現(xiàn)的風(fēng)險一般都是由不可預(yù)測性以及不確定性引發(fā)的。伴隨著現(xiàn)在社會競爭的日益加劇，隨時都會有風(fēng)險發(fā)生。在進(jìn)行企業(yè)管理中，需樹立企業(yè)的風(fēng)險控制意識，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為財務(wù)管理中非常突出的問題。因此，在進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理中建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)前，需要對風(fēng)險意識進(jìn)行識別，真正將企業(yè)中的財務(wù)損失降低到最小。

（四）資源合理配置觀念

資源往往指的是企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源以及人脈資源，二者都是企業(yè)擁有的資源。對資源進(jìn)行合理性的配置可以通過對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，促進(jìn)企業(yè)中的財、物等進(jìn)行協(xié)調(diào)性的搭配，真正做到企業(yè)中資源合理利用化的原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益營收。

二、將“信息便捷、核算健全”作為企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的核心

（一）會計(jì)管理必須符合公司運(yùn)營

財務(wù)管理將經(jīng)營公路的運(yùn)作方式作為企業(yè)核算中的管理核心以及要求。對企業(yè)財務(wù)狀況年度的分析作為高速公路企業(yè)在財務(wù)運(yùn)營中的核心。精準(zhǔn)的財務(wù)分析能夠?qū)Ω咚俟返倪\(yùn)營情況進(jìn)行客觀、完整地展示，為決策者提供公路財務(wù)運(yùn)行中可靠的信息來源。將會計(jì)利潤的管理工作做成細(xì)致的規(guī)劃，主要包括對企業(yè)的成本核算以及收入核算，這也是財務(wù)管理中的一個重要部分。通過合理有效的會計(jì)管理，能對高速公路中的財務(wù)狀況進(jìn)行及時地掌握，對高速公路企業(yè)中的盈利效果進(jìn)行合理化的措施管理以及提供可實(shí)施的建議。

（二）完善內(nèi)部會計(jì)報告體系

內(nèi)部會計(jì)報告包括資金報告分析表、成本明細(xì)分析表、預(yù)算分析報告表等財務(wù)成果資料，內(nèi)部會計(jì)報告體系在形式、內(nèi)容上應(yīng)符合高速公路行業(yè)發(fā)展的管理需求，既要促進(jìn)內(nèi)部管理能真正起到優(yōu)化的作用，又要對《會計(jì)檔案管理辦法》以及《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善、對財務(wù)會計(jì)中的資料進(jìn)行歸檔整理[2]。

三、建立“上下配合、管理到位”的全面財務(wù)管理機(jī)制。

（一）建立“一個中心”的財務(wù)管理機(jī)制

高速公路企業(yè)中的財務(wù)管理應(yīng)該圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略要求開展。相比較行業(yè)內(nèi)其他公司，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身成長的類型，對企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)進(jìn)行確定，再根據(jù)企業(yè)成本的管理水平，確定企業(yè)財務(wù)中的管理目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)信息化制度管理，構(gòu)建公路財務(wù)信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)“數(shù)字化高速”

伴隨著當(dāng)今社會信息化的發(fā)展，在高速公路上，投入的科技力量越來越大，在高速公路的收費(fèi)系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、供配電系統(tǒng)以及安全通信系統(tǒng)等等，大多都采用信息化電子技術(shù)進(jìn)行管理，信息化制度管理程度非常高。在高速公路財務(wù)制度運(yùn)營的過程中，需要不斷推進(jìn)信息技術(shù)的改革建設(shè)，信息化的技術(shù)非常符合企業(yè)管理以及時代信息化的客觀要求。在當(dāng)今信息化拘束發(fā)展如此快速的時代，企業(yè)對財務(wù)的信息化要求也變得越來越高，對信息處理的質(zhì)量水平也越來越高。財務(wù)管理既需要對各種會計(jì)報表進(jìn)行定期的管理編制，也需要在事前對會計(jì)工作進(jìn)行核算、預(yù)測。在高速公路的管理中，需要對公路中的事中控制、事后分析等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行非常多的信息數(shù)據(jù)采集，對信息進(jìn)行分析整理。財務(wù)管理環(huán)境呈現(xiàn)的復(fù)雜多變性，使得傳統(tǒng)型的手工模式做很難再去滿足知識經(jīng)濟(jì)時代中財務(wù)管理的需要，需要通過先進(jìn)的現(xiàn)代化方法對財務(wù)管理工作進(jìn)行推進(jìn)，真正建立起符合企業(yè)財務(wù)信息管理的現(xiàn)代化系統(tǒng)[3]。

高速公路企業(yè)從上到下需要達(dá)成相應(yīng)的共識：企業(yè)的價值以及利益需要通過財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行顯現(xiàn)，因此，財務(wù)不僅僅指的是對憑證報表的簡單審核，財務(wù)需要對企業(yè)中生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行滲透。在基層的單位考核中，有70%的數(shù)據(jù)依靠的是財務(wù)寶報表中的數(shù)據(jù)，在績效評價的系統(tǒng)中，往往都是靠數(shù)據(jù)進(jìn)行說話，這樣，不僅能夠提高企業(yè)中財務(wù)管理的水平，更能夠保證財務(wù)部門能夠接收到公路公司決策者最新的經(jīng)濟(jì)動態(tài)以及指標(biāo)，對資金的流動方向進(jìn)行了解；財務(wù)通過數(shù)字化以及信息化的管理，能夠隨時掌握公司管理層面在經(jīng)營中的各種動態(tài)。

（三）推行預(yù)算管理

在財務(wù)管理部分，需要對財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行兩個方向的開展：

1．建立、管理財務(wù)信息系統(tǒng)。

財務(wù)信息管理系統(tǒng)能夠大大提高會計(jì)在核算中的速度，減少會計(jì)中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，減少傳統(tǒng)會計(jì)中由于核算在企業(yè)資金信息傳遞中出現(xiàn)的時間與空間問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，能夠及時地反映出已經(jīng)及時處理過的會計(jì)信息，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的實(shí)時追蹤，對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行全面、及時地理解，不斷地提高決策者在工作中的工作效率。

在信息管理系統(tǒng)中，需要做到：一是財務(wù)部門需要改變原來財務(wù)信息中簡單的加工方法，對財務(wù)信息進(jìn)行采納收集，促進(jìn)信息的加工利用程度，建立起完整的數(shù)據(jù)綜合分析庫，定期匯報財務(wù)分析報告，對動態(tài)變化的趨勢進(jìn)行反映，根據(jù)指標(biāo)中最大允許范圍，及時地發(fā)出預(yù)警信號，為財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)提前提出相應(yīng)建議，起到真正的未雨綢繆的作用。二是在進(jìn)行財務(wù)信息管理系統(tǒng)的設(shè)置中，可以通過對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，對電子系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)建，減少人為操作中出現(xiàn)的欺詐以及舞弊的現(xiàn)象，真正做到信息化財務(wù)管理。同時要加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平的提高與培養(yǎng)[4]。

2．建立完善財務(wù)預(yù)算的六項(xiàng)制度。

（1）對財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行進(jìn)一步的完善，對責(zé)任制度進(jìn)行執(zhí)行，明確部門的責(zé)任中心與職權(quán)等等。

（2）建立財務(wù)預(yù)算內(nèi)部報告制度，公路管理公司中的財務(wù)預(yù)算需要遵循“時間及時、形式靈活”的原則，對財務(wù)中的執(zhí)行結(jié)果以及動態(tài)進(jìn)行掌握，能夠及時地對領(lǐng)導(dǎo)班子的執(zhí)行進(jìn)度、完成占比、單位預(yù)測目標(biāo)進(jìn)行報告，保證能夠?qū)δ繕?biāo)進(jìn)行及時的完成。

（3）建立預(yù)警機(jī)制，通過現(xiàn)代信息技術(shù)中監(jiān)控的手段以及預(yù)算情況，進(jìn)行科學(xué)預(yù)警機(jī)制的設(shè)置，規(guī)定合理化的預(yù)警范圍，進(jìn)而采取積極的預(yù)警信號措施。

（4）建立財務(wù)結(jié)果質(zhì)詢制度。對每個季度的預(yù)算進(jìn)度與實(shí)際結(jié)果之間的差異進(jìn)行答辯解釋。

（5）建立財務(wù)預(yù)算分析制度。定期對財務(wù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行剖析，及時掌握公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的開展情況，針對財務(wù)管理執(zhí)行中存在的差異性，能夠客觀分析財務(wù)問題產(chǎn)生的原因，有利于準(zhǔn)確地提出財務(wù)管理中存在問題的改進(jìn)措施。

（6）建立監(jiān)督檢查制度。通過對審計(jì)定期以及不定期的檢查以及監(jiān)督，對執(zhí)行中存在的財務(wù)預(yù)算問題進(jìn)行糾正，真正維護(hù)預(yù)算中本身具有的嚴(yán)肅性。

（四）對高速公路進(jìn)行財務(wù)控制管理

1．會計(jì)系統(tǒng)控制

會計(jì)系統(tǒng)控制主要指的是完善財會人員各個崗位的責(zé)任制度進(jìn)行完善管理。高速公路在企業(yè)管理工作中運(yùn)營的重點(diǎn)內(nèi)容是對收費(fèi)站的管理，而收費(fèi)員在收取通行費(fèi)時因各種原因造成的長、短款，會直接影響高速公路的收入。因此，提高清點(diǎn)財務(wù)一線人員處理收費(fèi)員工班結(jié)束產(chǎn)生的長、短款以及收取路產(chǎn)賠償?shù)荣Y金業(yè)務(wù)的能力，是提高財務(wù)管理的一項(xiàng)最為基礎(chǔ)的工作，確保數(shù)據(jù)源頭的準(zhǔn)確性，從而達(dá)到內(nèi)部會計(jì)管理控制的目的。

2．實(shí)物保護(hù)控制

建立實(shí)物清查制度，對現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)等實(shí)物進(jìn)行保護(hù)、定期盤點(diǎn)，真正做到對資產(chǎn)進(jìn)行管理，確保會計(jì)與出納互相分析，真正實(shí)現(xiàn)實(shí)物保護(hù)控制。

3．職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)主觀的含義為意愿以及職工能力兩個方向。職工需要具有相應(yīng)能力，又能夠吃苦耐勞，這樣的員工叫作企業(yè)中高素質(zhì)的員工。同時對員工素質(zhì)的控制上，還可以通過工作規(guī)范、考核獎懲、崗位輪換等方法提高員工工作的積極性，為企業(yè)打造一支高水平、高素質(zhì)的人才隊(duì)伍奠定基礎(chǔ)。

4．風(fēng)險防范控制

在公路中的財務(wù)管理中，需要注重對風(fēng)險的控制。公司中的風(fēng)險主要包括投資風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險以及擔(dān)保風(fēng)險等等，因此，企業(yè)需要對風(fēng)險中的防范機(jī)制不斷地進(jìn)行完善，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

5．內(nèi)部報告控制

企業(yè)在編制一系列內(nèi)部會計(jì)報告時，需對財務(wù)狀況進(jìn)行完整、真實(shí)地反映，所提供的資料包括經(jīng)營分析報告、資金分析報告、資產(chǎn)分析報告、分析往來報告、預(yù)算分析報告以及財務(wù)分析報告等等，讓管理者掌握全面的控制信息。

6．內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)主要指的是企業(yè)內(nèi)部對各個部分中控制系統(tǒng)以及經(jīng)營活動進(jìn)行獨(dú)立活動的評價，通過對程序以及政策的貫徹，真正建立起資源的合理運(yùn)用，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高速公路財務(wù)理管措施中，應(yīng)該重點(diǎn)對財務(wù)收支以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部的檢查、審計(jì)和監(jiān)督。

四、結(jié)束語

綜上所述，在高速公路運(yùn)營過程中，在思想上需全員樹立財務(wù)管理觀念，圍繞“信息便捷、核算健全”開展內(nèi)部會計(jì)管理工作，將內(nèi)部會計(jì)管理作為主要的調(diào)控手段。推進(jìn)信息化建設(shè)，爭取實(shí)現(xiàn)“數(shù)字化高速”。另一方面，須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理，主要從管理財務(wù)信息系統(tǒng)及完善財務(wù)預(yù)算管理制度兩方面著手。加強(qiáng)財務(wù)控制管理，能夠?qū)ω敭a(chǎn)安全起到保護(hù)的作用、能提高財務(wù)信息可靠性的作用。總之，在高速公路運(yùn)營中，必須加強(qiáng)有效的財務(wù)管理，對公司中的內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行把控。