內部審計在企業內控中的作用分析

張曉鵬

青島城陽市政開發建設投資集團有限公司 山東青島 266109

1 內部審計在企業內控中的具體關系作用

1.1 加強了企業對內控的監督

內部審計的職能是監督、評價和咨詢，其中監督和評價是基礎職能，咨詢職能是升華。隨著企業做大做強，現有的管理方式逐漸不能滿足企業的發展需求，企業的決策層很難直接管理和控制各方面的經濟活動，管理層需要一個專門的監控部門對企業的內部管理進行檢查和評價，用來提升企業各方面尤其是對各事業部的管控力度。內部審計是一個獨立的部門，不僅是對內部控制制度的執行情況進行監督和控制，也是對各項制度貫徹情況的監督，更要對內部控制的健全性、有效性進行評價，提出改進措施的建議。也有一些企業會選擇外聘會計師事務所來做企業內部審計工作，借助專業的、中立的會計師來對企業內控管理進行科學合理的審計，從而提高內部審計報告的專業性、客觀性、真實性，輔助企業的內控管理，提高企業的生存能力[1]。

1.2 彌補內控體系的不足，提高內控管理實效

很多企業的內控體系并不完善，這不僅會影響到內控管理工作的效率，還不能很好的約束工作人員的行為，使得內控體系無法真正落到實處。而內部審計可以有效監督企業運行過程中存在的舞弊、違法現象，建立反舞弊制度，有效彌補企業內控體系中存在的不足，從而減少了企業所能遇到的麻煩。不僅如此，內部審計工作在運行過程中，也能夠很好的監督工作人員的工作行為，隨時發現他們在工作中存在的問題，通過及時培訓和獎懲處理，使他們做到有規可依、違規必究，以保證他們能夠認清自己的責任，端正工作態度，真正依照內控制度來開展工作。同時，內審工作人員也能夠通過與外審工作人員的積極聯系來為企業減少很多問題，使得外審工作效果得以提升，以保證內控管理成效達到理想目標。

1.3 給予企業經營活動準確的評價

內部審計是通過對企業的生產經營活動全過程的檢查和監督，對相關的經濟指標進行分析和對比，總結出企業的生產管理過程的一些規律，提出評價意見和改進措施，可以極大地促進企業的經濟效益的提升。此外，在所有權和經營權分離的企業管理中，內部審計是對各個職業經理人經濟責任履行情況進行評價的重要手段之一。

2 確保內部審計在企業內控中發揮作用的保障措施

2.1 完善監控機制

企業內部首先應當建立完善的監控機制，以內部審計為主體，制度上要對內容和流程進行細化和優化，對企業生產運營的各個環節制定針對性強的監督方案，使得內部審計介入到管理中的每個具體業務。其次，完善的管理機構體制要保證內部審計具有相對的獨立性，要建設專門的內部審計機構，防止出現內部審計工作兼職情況，統一進行審計工作任務，降低審計風險，提升審計的效果。再次，企業還應當在內部審計制度上制定一些定性和定量指標，讓審計人員能有更具體的標準來完成相應的審計工作。最后，企業應當積極建立內部審計人員考評機制，明確各崗位的權限職責，有效控制和防范舞弊行為的發生，以確保審計結果的公允性，為內部審計結果質量的提升提供一定保障[2]。

2.2 明確內部審計目標理念

企業管理部門要建立健全內部控制制度以及風險評估的職能。審計機構要對內部控制進行有效性評價，那么在審計過程中必須要明確內部審計的目標，以更好地完成審計工作。內部控制工作需要有效地監督才能使得其得到較好地執行，而內部審計則是實現有效監督的重要方式，其所能發揮出的價值是其他監督方式無法取代的。內部審計和內部控制的最終目的均是為了服務企業的經營管理，為企業實現價值增值，控制運營風險。雖然企業審計部門是相對獨立的，沒有直接參與到企業的各項經濟業務活動，但是在執行審計工作時也是需要對企業生產管理、項目計劃的落實情況以及企業各個部門工作開展情況進行審查。因此，內部審計不僅僅只是為內部控制服務，同時也是與企業的各生產環節、部門之間存在聯系的，是為加強企業生產經營管理服務的，以治理公司為最終目標。內部審計目標的明確指導著企業整體內部審計工作方向，應當充分結合企業實際經營狀況制定內部審計目標，并將審計目標具體化，明確審計的重要項目內容，使得審計工作的開展更具有目標性和方向性，將內部審計的作用充分發揮，更好地促進內部控制質量的提升。

2.3 優化內審流程，將事前、事中、事后審計相結合

企業內審工作主要包括以下三個流程：第一，事前審計。該環節主要是在企業制定發展目標時，可以將審計部門的意見加入其中，為管理層決策工作提供準確的依據，以保證決策工作的正常進行。第二，事中審計。主要是針對企業運行過程中出現的內控問題，審計部門需要對其進行審計并提出合理的解決措施。同時，審計部門也要深入到部門的實際工作中，協調部門任務及其產生的矛盾，以保證企業各項工作的正常進行。第三，事后審計。該環節主要是對已發生的經營活動進行審查與評價，是當前企業中最為普遍的一種形式，其雖然能有效地查出錯誤，方便之后改正，但仍具有一定的局限性。企業在開展內審工作時，需要不斷優化內審流程，進一步提升內控水平，以提高企業的發展效率[3]。