基于管理視角的企業內部控制評價系統模式研究

文/劉芳羽，中石油昆侖燃氣有限公司西北分公司

1 引言

為促進現代化企業的科學發展，在市場競爭中取得競爭優勢，現階段市場環境對企業內控工作提出了更高的要求。企業必須提升管理水平，加強內部控制，使審計工作更加規范，為企業發展營造良好的內控環境。內部控制評價系統的建立有利于引導企業遵循市場發展規律，迎合大眾的需求進行企業經營。

2 企業內部控制評價系統的內容分析

關于當前企業內控評價系統的基本內容，這對企業來說有利于完善內控評價體系，為企業領導者提供準確的會計信息，提高信息披露的時效性。從戰略管理角度來看，企業內部控制包含實施控制與戰略地位兩部分，要求企業按照各項評價指標做好內部控制工作，將內部控制評價與其他因素相結合，完善系統內容。企業內控評價系統的內容主要體現在以下兩方面：一方面，內部控制設計能夠滿足企業生存與發展的需要；另一方面，內部控制措施是否能有效實施。系統的工作流程包含數據信息的采集、分類、分析、處理，這樣的工作模式可以促進企業決策的客觀性，以評價結果為參考，管理者能很好的劃分財務信息與非財務信息，從而實現智慧化企業管理。

3 管理視角下企業內部控制評價系統模式探究

3.1 遵循系統評價原則

從管理視角出發，企業內部控制評價系統的建立應遵循以下幾項原則：1）遵循全面性原則。內控評價系統的建立可以對企業所有經營環節全覆蓋，使管理層更好的了解企業運營情況，并做好內部控制工作和業務監督評價工作，以便及時發現問題，使問題得到解決。2）遵循合法性原則。系統的建立需要遵循法律法規要求，按照有關部門提出的監督管理要求展開各項工作。3）遵循客觀性原則。構建企業內控評價系統時，企業應立足于自身實際情況，確保系統建立的客觀性，透過系統真實反映當前企業的經營狀況和風險情況，以便企業及時做出風險預測工作，降低風險事故的發生概率，為內控工作的實施提供保障。4）遵循目的性原則。企業在建立系統時應對當前經營情況和財務信息做出細致化分析，從企業的戰略目標出發，基于管理視角做出目標的評價，從而達到評價結果目標。5）遵循實效性原則。企業在現階段市場經濟環境下面臨著日益復雜的外部形勢，為了實現可持續發展，企業構建內部控制評價系統時應當讓系統真實反映企業經營現狀，加強對人員的約束，以此保證內控工作的實效性，提高企業現代化管理水平。

3.2 優化系統結構

對于系統結構的優化，以下建議可供參考：1）系統整體框架。從管理視角出發分析企業內控評價系統，發現系統與企業生產發展緊密相連，企業戰略定位是內控工作開展的重要目的，能夠為組織目標內控機制的建設奠定基礎。構建企業內部控制體系時，應建立監督機制，使系統發揮監督作用。系統需要對企業內部控制評價體系展開客觀評價分析，從管理視角來看，系統最重要的一項工作內容就是評價內部控制工作的主體、目標以及實施方法。對于企業管理者來說，管理者應將企業管理的重點放在整體內部控制工作上，而各部門的管理人員會注重部門內部控制效率的提升。2）系統評價的主客體分析。系統的評價主體是董事會與管理機構，評價客體是企業當前的內部控制體系，體系的確立需要重視對全體員工的約束控制，評價系統需要所有員工一同參與。從管理視角來看，內部控制評價系統中，層次不同的員工有著不同的職責，管理者應做好系統主客體的定位分析。高層管理者應做好企業發展戰略控制，對企業外部市場環境進行分析，做好風險評估工作，使企業內控體系得到整體的控制。中層管理者應對企業內部報告、戰略計劃作出評價，以完善內控工作為系統的運行目的，使內部控制工作更加趨于合理。

3.3 實現評價方式的內外結合

以往的評價方式比較單一，企業內控評價結果比較片面。基于管理視角，企業應將內部與外部評價相結合，做好內部控制的重點分析，加強對企業資產負債、資金流量等財務報表的分析和管理。結合外部市場環境比如會計事務所給出的財務審計報告，以此作為系統外部評價指標，提高系統評價的嚴謹性。按照相關法律要求，企業內部審計部門在展開自我審核的同時，也要積極與外部評價結構展開溝通。由于不同審核主體看待事物的角度不同，企業內部評價和外部評價主體在展開評價工作時缺乏交流溝通，這將導致企業內部評價報告存在差異性。因此，要求企業在構件內部控制評價系統時，加強內外評價間的聯系，在注重內部評價結果的同時，提升外部評價效果，使系統給出的評價結果更加客觀合理。提高工作人員的綜合素質，保證內部控制評價系統能夠穩定運行，工作人員的首要任務就是做好信息的收集與整理，為系統評價工作提供數據支持。為了提升人員素質，有必要強化監督機制，約束工作人員自身行為，使其更好的操作系統，強化人員的積極參與效果。

4 總結

總而言之，在新的市場發展環境下，企業為了實現可持續發展，有必要從管理角度出發提升管理水平，迎合市場發展規律建立科學合理的內部控制評價系統。與此同時，企業應做好自身經營情況的分析，尋找系統當前存在的問題，通過優化系統結構，建立內部評價體系，豐富系統評價內容，實現內外評價方式的高效結合。