論中小企業內部審計機制構建

文/楊仕銀，西南科技大學城市學院

在中小企業經營發展過程中，內部審計工作是重要的風險風控環節，做好內部審計機制構建，也是中小企業持續增強自身穩健經營能力的重要基礎。目前，隨著越來越多的中小企業意識到了內部審計工作的重要性，中小企業內控制度執行情況以及內部審計質量結果有了一定的提升，但是在新形勢下，隨著中小企業經營發展的客觀環境的持續變化，中小企業內部審計工作也面臨著新的問題和挑戰，對此，中小企業應當要對內部審計工作引起進一步的重視并積極做好內部審計機制構建工作，推動內部審計效果不斷提高。

1 中小企業內部審計機制構建的意義

對于中小企業來說，構建良好的內部審計機制有著重要意義。首先是中小企業內部審計能夠起到預防保護的作用。內部審計的一個重要內容就是通過稽核監督來查判制度執行情況，因此，通過審計，將能夠發現企業在經營管理中出現的一些不合規、不合制的行為，并且通過內部控制來進行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業內部的規范運行。其次是中小企業能夠通過完善的內部審計機制持續促進企業經營水平提升，通過內部審計，能夠有效識別、防范、處理企業內部管理中的一系列問題，從而使企業以更加規范有序的內部管理為經營發展提供支撐保障作用。第三是能夠提升人員履職水平，內部審計具有評價的作用。審計結果能夠直接反映相關部門或者崗位人員的履職情況，使得相關當事人有過則改，無則加勉，提升履職水平。

2 關于加強中小企業內部審計機制建設的若干思考

2.1 加強內部審計制度建設

首先，中小企業要科學合理地完善各類內部審計規章制度，要不斷修訂、更新各項內部審計規章制度，使之更加規范化、科學化，并不斷提高內部審計制度的有效性和防范風險的實用性。內部審計規章制度在制定時，應盡可能詳盡、簡明，便于審計部門和員工能夠直接依據制度進行操作，審計部門也要進一步加強對基層單位的日常輔導和幫助作用，尤其是加強對制度文件下發后的跟蹤反饋機制，及時了解需求，以提升內部審計的全面操作水平。其次，對已制定的各項內部審計制度、管理辦法、操作規程及細則，中小企業要加大對相關執行情況的管理和檢查力度，做好監督工作，充分發揮風險防控第二道防線的作用，確保各項制度在各個崗位、各個環節、各項操作中得以全面貫徹落實；要加大責任追究和處罰力度，堅決杜絕有章不循、屢查屢犯現象發生，提升內部審計管理和監督水平。

2.2 進一步增強審計人員風險防范意識和能力

審計人員自身風險防范意識如何，對于內部審計工作質量質量有著重要影響，為此，中小企業應當要進一步增強審計人員風險防范意識，具體而言，一是要進一步加強審計人員日常履職意識管理，做到制度到位、學習到位、落實到位、責任追究到位；要堅持從對內部審計工作人員的日常管理和操作點滴出發，引導其在經營和操作中不斷積累和提升風險防范的經驗和能力，以不斷提高內控管理水平。其次要強化內部審計人員對于制度的執行力，作為中小企業內審部門，在日常工作開展過程中要切實履行好管理職責，按照規章制度的要求，突出對重點工作環節、重點崗位、重點時段的控制與防范，認真做好對于事前、事中和事后的過程控制，管理內容要全面、工作要扎實，防止出現管理空檔。三是要加強對員工的盡職教育，增強其工作責任心，在業務操作過程中，要嚴格按照制度和規程辦理，不打折扣，切實提高制度的執行力，尤其要加強內部審計人員相關業務知識的培訓和制度文件的學習，增強經辦人員的熟知度，不斷提升員工的操作技能，以適應業務的發展和風險防范的要求。作為內部審計工作人員，應當在日常工作中要加強與職能管理部門的溝通，對操作中的盲點及時尋求技術支持，切實弱化和防范風險。

2.3 全面協作構建完善的內部審計監控體系

在中小企業構建內部審計機制的過程中，應當要注重相關部門的全面協作，從而不斷構建起完善的內部審計監控體系。為此，一是 內控審計部門要加強對日常各部門在操作中的薄弱環節、操作盲點和多發性內控問題,特別是一些涉及到資金往來的業務做好日常檢查和跟蹤監督，并根據有關制度規定及時、合理地解答部門提出的具體操作方面的問題，以防范操作風險。二是企業財務部門要進一步加大對資金往來業務尤其是資金用途的管理工作，按照嚴格細致的要求，不斷強化財務合規管理意識，將相關檢查復核工作做實、做細，加強對資金用途的跟蹤和監測，同時實時關注市場變動和行業發展，對資金的使用和流向做到心中有數，及時發現和化解潛在的內控風險，以保障財務安全，實現安全穩健發展。三是市場部門要加大對日常業務流程制度的梳理和培訓，尤其要加強對業務檔案資料完整性和有效性的審查和管理，防范相關風險。此外，企業還要不斷建立長效的內部審計防控機制。一方面對相關操作人員要增強其工作責任心和履職意識；另一方面對檢查發現的問題要引起高度的重視，責成專人逐項積極落實整改。

3 結語

綜上所述，新形勢下，中小企業應當要在落實既定的內部審計工作要求的同時，與外部形勢和要求積極合拍，密切關注當前經濟環境下新的內控風險點、操作中易出現紕漏的環節及重點問題等，構建起完善的內部審計機制，持續防范經營過程中的薄弱環節風險、規避業務操作風險，不斷提升整體風險管控能力。