分析行政事業單位財務會計內部控制

文/李春華，遼陽市自然資源事務服務中心

1 行政事業單位會計內部控制存在的問題

1.1 財務會計工作缺乏有效的制度管理

由于目前許多的行政事業單位的管理人員沒有能夠正確的認識到加強財務會計工作內部控制的重要性，從而對內部控制工作疏于管理，使得單位基層的財務會計控制工作缺乏強有力的支持與指導，工作人員對于內部控制的認知嚴重不足，在日常的工作過程中也并沒有將加強內部控制納入約束自工作的基本準則。此外，許多的行政事業單位在財務會計的內部控制工作方面缺乏有效管理，諸多的制度準則形同虛設，內部控制體系分崩離析、十分混亂，單位內部缺乏有效的制度準則加以約束，也使得財務會計的內部控制工作在實際的實施過程中困難重重。

1.2 財務會計職員缺乏合理的崗位分工

一方面財務會計事實上是一個十分嚴謹的工作，同時對于財務會計工作人員的招聘等都具有十分嚴格具體的要求，而在現實生活中，許多的行政事業單位在招聘的過程中都沒有嚴格的按照會計人員聘用的基本要求選拔人才，造成了許多的財務會計工作人員實際的工作過程中，其綜合素質以及工作能力均差強人意。另一個方面則表現在行政事業單位的財務部門中對于會計、出納以及檔案保管人員的職責區分往往不是非常的明確，在一人多職或是多人一崗的過程中，一旦發生財務糾紛，互相推諉，具體責任難以明確，并且監守自盜的情況時有發生。

1.3 預算管理及固定資產管理缺乏有效監管

一是一些單位對預算內財政資金的預算管理不嚴格，資金的管理、使用情況監督缺乏有效機制，從中央紀委監察部歷次發布的“巡視報告”來看，行政事業單位預算管理制度和監督程序形同虛設。因公費用預算寬松，導致公款組團出國（境）旅游、公款宴請、虛擬接待等問題；同時也存在超預算的審批監管程序不嚴等問題，特別是對單位最高管理者缺乏監督機制。二是對固定資產建設項目缺乏有效監管。不少行政事業單位不重視固定資產管理，長期不設置固定資產明細賬或者采取“賬外”運行方式，導致固定資產增減變化不清。

2 完善行政事業單位財務內部控制的對策

2.1 提高領導層對財務內控制度的認知度

行政事業單位的領導層應全面學習《行政事業單位內部控制基礎規范》，特別要重視并支持財務內部控制建設，提高領導層的思想意識。主動觀看經濟犯罪的紀錄片和利用財務內部控制成功防控風險的案例，體會財務內部控制建設的必要性和重要性。根據文件要求，建立符合行政事業單位自身發展需求的財務內部控制制度，領導層應帶頭執行，合理規避財務內部控制風險。

2.2 加大財務內部控制，強化風險意識

單位內部控制的負責人，就要時刻對自己所處的位置有著清醒的認識，嚴格按照國家各項規章制度及單位內部規定的制度開展工作，并不斷的跟隨時代變遷來對自身的財會知識進行優化。財務部門的員工，更要主動地去學習專業知識，增加專業技能，促進財務人員綜合能力提升，增加工作成效。只有具備扎實的理論知識才能更好在工作中進行實操，并在現實的工作中不斷豐富自身的經驗，還要加強對員工職業道德能力的培養。此外，加強財會風險意識也是必不可少的，單位應該針對風險管理成立一個專門的部門，對單位工作中的風險進行把控，對風險進行前期評估和警示，并不斷對風險進行總結，制定與單位相貼合的風險管理制度，并提出有效的解決措施，能夠以平穩的心態面對工作中的突發狀況。

2.3 增強內部控制意識

在開展財務管理工作中，相關管理人員應該增強對財務會計的內部控制意識，認識到內部工作對事業單位財務工作的重要性，并引導事業單位全體工作人員積極參與到內部控制工作中。財務部門加強對內部控制工作的宣傳，擴大宣傳范圍，確保將內部控制落實在財務會計工作中。同時，以其他部門的財務數據為基礎，財務部門對其進行統計及分析，并根據部門內控水平的不同設置獎懲機制，獎勵內部控制好的部門工作人員，而懲罰內部控制不好的部門，進而提高事業單位的內部控制水平。財務會計部門有效落實內部控制工作，能夠為事業單位領導人員提供重要的決策依據，根據部門的內部控制水平，管理人員對其進行針對性解決，穩定事業單位的良好發展。

2.4 提升公共服務質量和效率

隨著我國經濟不斷發展，經濟體制不斷改革，原有單一的財務管理制度已經不能滿足現階段經濟發展的需要，也不能滿足行政事業單位自身發展的需要，建立符合新形勢并且符合當今行政事業單位自身發展的財務內部控制制度勢在必行。舊的管理機制落實不到位，內容缺乏具體規范性，導致管理混亂、權責不明、過程煩瑣，同時監管力度不夠，造成舞弊、浪費等現象，這既不利于行政事業單位整體管理，也不利于行政事業單位社會公共服務高質量、高效率的實現，同時也不利于經濟的發展。

3 結語

總而言之，事業單位的財務會計管理工作必須要有序規范的進行，加強事業單位財務管理職能，行政事業單位需要結合自身實際情況，采取對應的優化對策。財務會計內部控制影響著事業單位的管理效率和發展潛力，事業單位內部控制制度的健全與實施任重而道遠，需要全體人員的共同努力進步，把事業單位財務管理工作提高到一個新的高度，促進事業單位健康快速發展，帶動社會的快速發展。