談如何有效加強施工企業全面預算管理

文/徐暉，江蘇頤和電力科技有限公司

1 目前施工企業全面預算管理存在的問題

1.1 對全面預算管理不夠重視

施工企業的全面預算涉及到企業的各個部門和所屬項目部、分公司，是一項綜合、復雜且全面的工作。但是，在目前的多數施工企業中全面預算基本都是由財務部門獨立包辦，在做企業的全面預算時缺乏與其他相關部門的有效交流與溝通，僅僅是財務部門負責預算編制人員憑借往年的數據進行增減，無法與施工企業新時期工作需求相結合。另外，施工企業也沒有成立預算管理機構，對一些臨時性超預算的事項，集體“拍腦袋”現象嚴重，以致無法充分發揮全面預算管理的作用。

1.2 全面預算管理流于形式

施工企業的各項生產經營活動要圍繞企業的全面預算要求來展開，加強預算執行過程管理也是落實并實現企業全面預算管理目標的過程。然而，在當前不少施工企業的全面預算管理工作呈現不同程度的偏位，更有的施工企業在年初制訂全年預算目標后，并完全沒有按照既定的預算要求進行管控，造成預算費用不足和超支現象嚴重。另外，在年末對預算的執行過程也沒有進行偏差分析，以致企業的預算工作成為工作負擔。例如，有的施工企業在施工圖紙變更、工程量出現變動后，企業投入的各項施工費用就會出現不同程度的增減，然而在中期調整預算的時候，企業卻不進行該部分的預算調整，造成實際投入的費用與預算偏差較大。

1.3 全面預算考評機制不健全

目前不少施工企業考核方式仍是以企業的產值和利潤為主，缺乏對全面預算執行情況的考評分析，也沒有結合施工企業實際對全面預算建立考核指標，從而使全面預算管理的作用沒有得到充分的發揮。例如，在擬定企業業績考核指標，簽訂項目經營業績考核目標責任書時，沒有將預算管理納入考核指標，或者納入了考核指標在考核權重占比上也是微乎其微，項目部對預算執行也是漠不關心，使預算工作在基層等不到有效的落實。

2 有效加強施工企業全面預算管理的有效舉措

2.1 推行兩級預算管理體系

施工企業要把全面預算管理工作推進到實處，就要在企業推行兩級預算管理體系，建立切實可行的全面預算管理組織體系。對此，可從以下兩個方面予以把控：一方面，要成立企業預算管理委員會。由公司董事長或者總經理進行管控抓總，企業預算管理委員可由負責項目生產管理、財務審計管理、技術管理及人力資源管理等部門負責人組成，以便在做企業預算工作時能充分的溝通交流，有效的促進預算各階段工作的順利推進。例如：在做年度預算之前，可由財務部門牽頭（未設預算部門時），由分管預算管理的分管領導和委員會成員召開預算布置會。相關部門預算報財務部門統一匯總，財務部門對企業的預算進行統籌分析，提出建設性意見報預算管理委員會。同時，將財務核定的數據及時反饋給各部門和相關單位，待認可后進行統計匯總，形成企業最終的預算數據。另一方面，成立預算管理部門。為加強對企業全面預算管理的有效管控，企業可通過設置預算管理部門，以規范對企業全面預算的管理。

2.2 加強企業戰略預算管理

在編制企業的戰略預算時，企業要統籌考慮行業與市場發展狀況及國家的管控措施，從而編制出與企業戰略發展一致的戰略預算草案。例如，施工企業要在5年內實現增加3000萬的利潤目標，企業在編制戰略預算時，就要依據經營管理部門、生產管理部門及財務部門未來5年的項目開展、預計未來中標項目、施工產值及財務部門各項管理費用情況等進行統籌規劃，并在每年度的預算執行過程中及時進行把控，做好各年度的預算調整。因此，施工企業在制定企業的戰略預算管理時，要統籌分析企業未來發展前景和行業的國家監管政策可能的調整。同時，施工企業也要將預算管理納入企業戰略發展規劃組成部分，并且企業推進戰略發展中可以將預算管理當作引導企業發展的措施給予推進，從而形成預算管理與企業戰略發展的同頻共振。

2.3 緊抓預算執行全過程管控

一是要加強對重點環節的嚴加管控。全面預算涉及到施工企業的各個方面，在全面預算管理具體執行的過程中，施工企業就要抓住重點管控環節，擬定具體的管控制度。例如，施工企業的應收賬款管理，因業主或項目部等原因導致工程款難以及時收回。鑒于此，企業可通過應收賬款管理制度對此環節的應收賬款進行規定，或借助工程總承包合同明確應收賬款的回款時限。二是要加強對費用支出環節的有效管控。財務或預算管理部門要對各項費用支出加強管控，負責分公司或項目部的會計人員要對其費用支出進行登記臺賬。對各項超出預算范圍的支出要及時予以報告，對不符合預算費用內支出事項要及時向分管領導報批。

2.4 構建預算業績考評體系

建立健全責權利相結合的業績考評體系是提高工程施工企業經濟效益的主要方式之一。而施工企業要建立可行的預算業績考評體系，就要依據企業經核定全面預算目標，將全面預算自上而下進行層層分解至各部門和所屬單位。在分解時也要設置關鍵業績的目標指標，然后，按照職責要求進行預算業績考評，并依據考評結果對預算指標執行情況進行獎懲。例如，企業可對所屬單位和公司本部各部門預算指標執行情況進行季度、半年度或年度進行考評，考評結果作為企業評先評優的首選依據。同時，對沒有完成預算考核指標要求的，在下年度各項費用預算時適當進行調減，從而督促各項目分公司、基層單位加強預算指標的有效管控。

3 結束語

綜上所述，施工企業一定要樹立全面預算責任意識，鼓勵全體員工參與進來，各自盡到自身的職責，相互監督與督促，把全面預算管理作為促進施工企業規范化經濟的重要措施，從而很大程度提升全面預算管理水平，促進施工企業的可持續發展。