經濟責任審計風險與防范措施的探析

文/云峰，內蒙古自治區鄂爾多斯市審計局

1 引言

經濟責任審計工作具有非常鮮明的特點，包括具有非常特殊的審計對象、具有強烈目的性的審計內容、審計工作一定要足夠規范等，所以在開展經濟責任審計工作過程中常常會發生多種風險。近幾年，隨著我國社會經濟的不斷快速發展，經濟責任審計外部環境、內部環境變得越來越復雜，在這種情況下，一定要有效防范經濟責任審計風險，以保證經濟責任審計工作的公正性與真實性。基于此，本文對經濟責任審計中的風險產生原因進行深入研究，并以此為依據，提出相應的防范措施。

2 經濟責任審計風險的產生原因

2.1 現行的審計管理體制不夠完善

2018年至今，先后成立了中央審計委員會和地方各級審計委員會，加強了黨對審計工作的領導。地方審計機關受同級黨委政府和上一級審計機關雙重領導。但是，地方審計機關的經費來源是地方政府，針對地方審計干部，地方政府領導具有對其進行任免、調動、使用的權利。在開展審計工作過程中，一旦審計項目涉及到領導干部或者其他有關利益，則會大大提高審計機關的審計壓力，不能夠確保發表公正、客觀的審計意見。

2.2 審計方法過于落后

目前，在進行經濟責任審計過程中選用的審計方法過于落后，運用大數據和地理信息系統等技術進行審計處于初步探索階段，關聯外部數據進行深入分析亟待提高。僅通過對被審計單位的財務數據進行分析不能夠充分體現出審計的重點內容，無法有效保障經濟責任審計質量，大大增加了經濟責任審計風險。

2.3 會計環境較差，審計對象較復雜

經濟責任審計的主要對象為單位領導人，需要對領導人的經濟責任進行科學辨別與評價，根據獲取的評價結果，對干部領導進行考核與任用。因此，經濟責任審計工作具有顯著的特殊性。一般來說，領導干部的任職期都是比較長的，同時存在較為復雜的情況，進而大大提高了經濟責任審計的風險。在領導干部任職期間，常常會出現很多會計資料，同時因為對財務人員更換頻率比較高，導致財務人員對以前的經濟事項不夠了解，嚴重影響經濟責任審計工作的順利進行。

2.4 經濟責任審計人員的專業素養有待提高

在進行經濟責任審計過程中，涉及到許多內容，具有十分強的綜合性。經濟責任審計工作人員一定要熟悉掌握機械、工程、會計、審計等多方面的知識內容，以順利完成全部的經濟責任審計任務，財能夠對領導干部的經濟責任進行正確、客觀的評價。但是，當前我國很多地方審計機關的審計工作人員的專業素養并不高，尚未熟悉掌握多方面知識內容，嚴重影響經濟責任審計工作的順利開展。另外，因為經濟責任審計任務十分繁重，如果審計人員的專業素質較低，審計工作能力比較弱，無法確保經濟責任的審計質量。

3 經濟責任審計風險的防范措施

3.1 建立健全經濟責任審計制度

為充分發揮經濟責任審計作用，獲得更為透明化的經濟責任審計結果，應科學制定經濟責任追究制度，有效明確有關部門對經濟責任審計結果的使用職責，對有關人員的責任進行追究。不斷完善內部運行機制，應科學制定經濟責任審計管理辦法，明確各個部門的職責任務，對經濟責任審計的內容進行規范。

3.2 有效運用經濟責任審計方法

在開展經濟責任審計工作時，為能夠進一步拓展經濟責任審計線索，有效降低經濟責任審計壓力，經濟責任審計人員一定要與人民群眾進行緊密聯系所以，在實踐過程中，應選用走訪群眾、信箱設立、設置舉報電話等多種不同方式。與此同時，經濟責任審計人員還應調閱之前的審計檔案，深入了解之前存在的問題，且更為深入的分析新問題，對經濟責任審計重點進行準確把握，以提高經濟責任審計質量。

3.3 科學應用經濟責任審計成果

在經濟責任審計工作中，如果未科學應用經濟責任審計成果，要想實現經濟責任審計工作目的，具有非常高的難度。所以，一定要對單位內部管理體制進行有效結合，促使經濟責任審計更具針對性，充分利用經濟責任審計成果，進一步完善單位內部管理體制。第一，對領導干部任免制度、經濟責任審計結果進行有效結合，有關組織部門一定要將經濟責任審計結果作為主要依據，以對領導干部進行合理調整與任免。第二，對紀律處分制度、經濟責任審計進行有效結合，在進行經濟責任審計過程中，一旦發現問題，一定要嚴格處分有關領導干部。經濟責任審計部門應緊密聯系紀檢監察部門，加強交流，共享信息。此外，針對經濟責任審計結果，為避免出現審計結果泄露現象，應對其進行規范化運用，嚴格控制審計結果的傳送對象與傳送范圍。

3.4 經濟責任審計人員提高自身的專業素養

作為經濟責任審計人員，一定要提高自身的專業素養，以有效防范經濟責任審計風險。

在經濟責任審計工作中，經濟責任審計人員是主體，經濟審計人員專業素養的高低在極大程度上決定了經濟責任審計風險的大小。綜上所述，為有效防范經濟責任審計風險，審計人員一定要不斷提高自身的業務能力和專業素質，不斷豐富自身的審計工作經驗。

4 小結

綜上所述，在當前社會發展背景下，一定要采取有效措施防范經濟責任審計風險，以滿足新時期社會經濟的發展要求。作為經濟責任審計部門，應對經濟責任審計防范措施進行創新，對經濟責任審計體系進行完善與健全，同時需要高度重視人才的儲備。此外，我國政府一定要充分發揮出宏觀調控的作用，對經濟責任審計有關的法律法規進行不斷完善。