鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析

劉婷婷

中鐵電氣化局集團有限公司上海電氣化工程分公司 上海 200436

1 鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析發展現狀

1.1 內控管理體制落后，缺乏成本管理意識

當下鐵路工程施工環節所應用的管理模式基本上是項目經理負責管理的制度。通常狀況下能夠推進鐵路工程的進展，也是落實施工階段成本管理的重要主體。然而多數項目負責人在施工階段工作展開后，過于重視施工階段的工程進度以及完成質量，從而對于成本支出的管理有所欠缺。鐵路工程相關企業在發展過程中對于成本管理理念普及程度不夠，項目負責人通常認為成本管理僅僅是由財務部門負責，并不需要項目負責人的參與，只需要關注施工人員以及施工質量，成本管理意識尚未形成，造成成本管理較為薄弱，鐵路工程對于施工階段的成本管理以及支出管理較為弱勢。

1.2 財務成本監控規范不完善

施工企業內部的財務成本的監控規范上存在著很多問題，在工作中沒有對工程中的實際成本進行細致的統計與計算，聽之任之的態度盛行。就算對實際成本進行計算測量，也沒有對這些數據進行仔細的分析，更加沒有將實際成本與既定成本進行對比，自然也就沒有針對這些差異產生的原因進行深入的探究與匯報，長此以往就會對成本管理的質量產生不良影響。

1.3 成本管理獎懲機制體系欠缺

鐵路工程施工階段成本管理的缺失，從某種程度上是項目負責人將成本管理制度作為擺設，認為財務管理無法為鐵路工程進度作出貢獻，財務管理工作落實缺乏支持力度。主要的原因就在于鐵路工程企業沒有針對鐵路工程項目的財務管理設置明確的獎懲機制體系。不會對可能造成施工階段成本支出較大的行為進行懲罰，也沒有對成本管理作出重大貢獻的管理人進行獎勵。這種無為的管理模式無法調動財務管理人員的主觀能動性。各個環節的負責人也只為了個人利益做好本職工作，并不會將多余的精力投放到施工階段成本管理當中，不利于鐵路工程施工階段成本管理工作的具體落實[1]。

2 應對鐵路施工企業項目管理中的內部控制分析中存在問題的措施

2.1 建立內部控制體系，提高成本管理意識

對于鐵路施工企業，成本管理是內部控制的重點。許多鐵路項目都開始實行項目承包責任制，借此將工程的整體效益和個人的利益進行集合，做到最大程度上激發項目管理人員的工作積極性，以此為基礎建立了一個全員參與、管理過程全面的成本管理和內部控制制度，這個制度一經實行，就取得了不錯的成果。但是，要想更加完美的實施這個制度，還需提升企業內部所有工作人員的成本管理意識，加強企業內部員工的成本管理意識，可以從集體培訓、制度滲透、企業文化建立等等方面來進行。這樣一來，從制度和意識兩個方面來提升鐵路施工企業的項目成本管理的內部控制水平。

2.2 不斷完善成本管理機制

財務管理體系的完善是確保財務管理有效實施的根本。所以，鐵路工程建設施工項目中，開展財務管理工作一定要針對企業特性、鐵路工程建設施工特征來具體完善財務管理的體系。特定財務管理體系的建立，能夠讓鐵路工程建設項目中的財務管理工作在科學管理體系下去進行，為定期開展財務管理工作打下堅實基礎。財務管理體系的完善可以使鐵路工程建設項目中財務的管理在規范、制度的管理下施行，推動財務管理工作效果的整體提升，使施工企業財務管理能力得到進一步增強。鐵路工程建設施工項目，在財務管理體系構建的整個過程中，施工企業需要對以往財務管理體系的短處做出進一步的調整與優化。用比較先進的工程建設中的財務管理思想，有效引導財務管理系統的建立，促使鐵路工程項目建設施工時，財務管理體系的規范性、科學性、合法性，實現財務管理工作的有效進行[2]。

2.3 建立財務監管制度，實時監督成本管理質量

上文也提及在財務的成本監管方面，施工企業中也存在著很大的問題，沒有將實際成本進行計算并與既定成本進行比較，也就無法做到對成本管理實行有效的控制。施工企業為了可以準確及時地對實際成本和既定成本之間的差異進行掌握，就需要建立健全科學合理的財務成本監管制度，對工作人員的責任以及懲罰進行實質性的規定并且做到嚴格執行，讓工作人員在工作中能夠對項目的有關數據進行細致的統計與分析，將實際成本與既定成本進行比較，比較得出的差異需要及時向上反映，以此保證對成本計劃做出適當的調整，來達到提升成本管理工作質量的目的。

2.4 強化合同管理

鐵路工程的建設必定離不開合同的簽訂，這也是各個工程建設具體利益的保障，通過合同強化管理后能夠將施工階段展開過后所形成的各種利益糾紛進行避免，合同雙方針對爭議的環節可以進行詳細的探討，必須要在合同當中進行明確。避免后續在施工階段展開時，由于相關的利益糾紛使得整個施工階段停滯，從而會造成更大的成本支出。鐵路工程應該針對施工階段的各項合同進行多次審查，便于降低合同的風險[3]。

3 結語

雖然隨著國家政策的頒發，大多數施工企業都已經開始注意到成本管理上的內部控制的必要性，但還是存在著諸如認識片面以及執行不到位等等問題。本文就從項目管理的內部控制發展的現狀入手，對其中存在的問題進行分析，并提出相對應的解決方案。希望可以對施工企業今后的成本管理的內部控制建設有所幫助。