加強施工企業內部控制制度建設的思考

寧寧寧

（吉林省水利水電工程局集團有限公司，吉林 長春 130012）

隨著社會主義經濟市場的不斷完善和飛速發展，我國施工企業開始在各行業之間慢慢發展起來，但是市場競爭在不斷加深，施工企業的發展也面臨著很大困難，如何在市場經濟環境下發展和生存，對于施工企業來說是急需深入考慮的問題，加強內部控制制度的建設是最為有效的途徑之一，企業必須要建立科學的內部控制制度，規范財務管理，將施工企業向更好的發展方向推進，這樣才能夠在激烈的市場中占據主導地位。

一、企業內部控制制度的相關介紹

內部控制制度是企業管理中的一項重要手段，能夠對企業內部日常的管理和各項經濟活動加以規范和控制，使企業各項運營業務活動相制衡，是目前現代化企業中財務管理的高效產物，能夠提升企業的綜合實力，保證企業在市場中的主導地位，能夠改善內部管理，將內部工作工作效率加以提升，增強抵御風險的能力，提高企業的內控水平，同時內部控制制度要求企業的財務人員一定要恪盡職守，科學的對于企業內部的各項經濟業務進行管理，保證企業的財務信息真實有效。

二、加強施工企業內部控制的重要性

（一）提升企業整體經營經濟效益

內部控制管理通過掌握整個企業的經營特點，將各部門地工作內容有效合理的分配和優化，對于內部管理體系及時的做出調整，并且對于財務部門的賬務管理進行定期的檢查，控制在施工過程中的分工明確，進一步提升了企業的經濟效益，促進了競爭力的提升。

（二）有利于幫助施工企業降低經營風險

現階段城市化進程的腳步不斷的加快，施工企業把大部分的精力放在了城市化建設和發展上，由于忽略了內部控制制度的完善，企業內部有些部門并沒有發揮作用，在施工企業實施內部控制制度，規范了企業中的一些行為，企業中的各項制度更加具備合法性和實用性，對施工企業的各個項目，進行制度上的監督和管理，長此以往可以大大地降低施工企業的運營風險。

（三）有利于實現施工企業的經營目標

內部控制機制對企業內部的各施工項目和經濟活動進行全面控制，并隨時關注市場環境的變化，依此加以調整，從而保證企業經營管理的有序穩定，加快了了施工企業的工作高效運轉，企業內部控制各項措施得到落實，推動了企業經營目標的實現。

三、現階段施工企業內部控制制度建設的現狀

（一）缺乏完善的內控體系

在施工企業的發展中，內控體系的建立是指施工企業針對各項目，制定實施的內控環節和程序以及相關的措施，目的在于保證各項目中的資金安全，各項會計信息真實有效。但是在實踐的過程中，內控的實施出現了一些阻礙，施工企業的內部管理人員缺乏對風險的認識，對于內部控制制度的建立不重視，財務監督的也不到位，直接影響了內控體系的建立，內控體系出現漏洞，不夠完善，雖然也有一些施工企業，制定了內部控制制度，規范企業中的財務行為，但是，由于管理人員沒有充分認識到財務風險的危險性，財務決策程序不科學，給內部控制制度的建立造成了一定的阻礙，企業內控的管理和監督上都有一定的缺失，同時，負責企業財務內部控制的管理人員專業性和素質不高，這些都成了企業沒有建立完善的內控體系的重要因素。

（二）企業內部缺乏完善的內控風險防范機制

在施工企業中，企業高層管理者將大部分的精力都放在了各個項目的開發和實施中，對企業內部控制缺乏一定的了解和認識，致使在對于內控風險的防范上也疏于管理，重視程度相對不夠，沒有建立完善的內控風險防范機制。具體表現在：第一，各部門的設置不合理，財務部門中進行風險防范的人員根本沒有盡到責任，風險防范管理工作形同虛設；第二，在大部分的施工企業中，根本沒有對于內控風險防范建立完善的管理制度。內部控制根本沒有發揮作用，尤其是審計的重要職能。個別企業雖然將風險防范的管理設立單獨的部門加以監管，但財務工作缺乏制約的氛圍，大大加大了財務風險發生。

（三）施工企業的內部監督管理不到位

現階段，大部分的施工企業還沒有認識到內控的重要意義，對于內控工作漠不關心。在內部的監督和審計上不夠重視，根本沒有建立科學有效的監督體系，企業的內部審計部門作為整個運營中的重要部門，缺乏獨立性，個別人員的專業水平不高，在審查的過程中，對于出現的問題反應不全面，尤其是關于領導層決策不當的行為，很難做到堅持原則，長此以往會給企業發展帶來隱患，內部監督無法發揮作用。且內部審計多以效益審計和離任審計為主，很少對企業管理、各項內控制度的完善和有效落實進行檢查和評估。

四、加強施工企業內部控制制度建設的對策建議

（一）建立科學完善的內部控制體系

施工企業目前的首要任務是重視管理，建立科學完善的內部控制體系，從制度建設、人員配備以及組織架構方面，全方位地給內控工作的順利開展做好鋪墊。首先，企業應該規范財務工作的各項流程，建立各項制度，包括會計核算、內部審計、清查和管理制度，以制度化的管理手段，將內部控制的流程規范化，將內部控制工作逐步的趨于高效化；其次，企業財務部門要加強，施工項目中預決算的全面控制，合理的利用資金，降低成本，杜絕浪費的現象產生，提高資金運作的效率；最后，企業的領導層要將各項制度加以落實，切實的在企業中實施和執行，并嚴格按照各項制度進行工作，積極領導統籌企業內部各個部門，全力的給予內部控制工作的配合，將內部控制制度更好地運用和落實，并達到預期的效果。

（二）建立財務風險防范機制

施工企業跟一般企業還有所不同，承接的項目大部分都是周期很長，資金的流通上比較大，這就決定了在施工企業的發展中，所面臨的風險也會比一般企業要高出很多。因此，對于風險的把控和防范問題一定要加以重視，務必要樹立風險意識，根據風險的類型和特點，在企業內部建立完善的風險防范機制，確立好風險管理系統，通過對風險的識別，及時有效的控制風險的產生，提升企業的風險防范和管理能力。施工企業的項目資金投入量大，在招投標前要進行全方位的調研，確定項目的可行性，并根據工程項目投入資金，建立審批權限。與此同時建立完善的信用評估系統，對業主的信用情況全面的掌握，并在工程施工過程中做好及時的跟蹤；其次，施工企業對于項目合同要加強管理，在每一個環節做好風險管控，將合同風險防范作為企業一項重要的任務。

（三）健全內部審計制度，加強內部監督

由于施工企業的項目眾多，涉獵范圍太廣泛，因此審計部門一定要相對獨立，有足夠的話語權，配備專業能力較強的內審人員。審計人員要建立完善的審查流程，深入到項目的內部一線，定期檢查工程項目的款項，包括收支情況及內控制度的執行情況，并且做好審計報告加以深入分析，及時發現內部控制制度實施過程中存在的薄弱環節，及時地加以調整和改正來彌補當中的薄弱環節，充分發揮內部審計的作用，同時還要對財務風險實施監督功能，通過建立以財務風險管理為導向的內部審計制度，將財務風險的控制和監督全面的融入內部審計工作中去。內部審計人員要全面的參與企業的項目投標、工程施工、財務監督、項目結算中去，以審計監督的方式，將隱藏在深處的風險挖掘出來。

五、結束語

綜上所述，在變幻莫測的經濟大環境的影響下，各行各業都在通過建立完善的內部控制制度來強化企業的內部管理，在市場競爭中占有發展位置，作為在國家經濟建設中比較重要的施工企業來說，也不能夠示弱，要更加重要內部控制制度的實施，全面地將內部控制應用到企業中，并且找到企業在實施過程中出現的問題，有針對性的加以解決，并不斷地改進運營思路和管理策略，來提高運營效率、提升企業勞動率，最大限度地避免財務風險的發生，幫助企業實現可持續發展，為國家的建設做出更大的貢獻。