保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)研究

代普元

（永誠(chéng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司曲靖中心支公司，云南 曲靖 655000）

對(duì)保險(xiǎn)公司而言，內(nèi)部審計(jì)是維系內(nèi)部管理和控制、確保企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要措施。近年來(lái)，雖然隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些保險(xiǎn)公司建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，但仍然有一些公司在此方面有所不足。所以加強(qiáng)審計(jì)工作對(duì)于保險(xiǎn)公司而言帶有強(qiáng)烈的必要性和迫切性：

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的作用

于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能否得到實(shí)現(xiàn)，所以只有做好內(nèi)部審計(jì)工作，才能不斷優(yōu)化內(nèi)部管理與控制，才能確保企業(yè)獲得良性發(fā)展、健康發(fā)展。

良好的內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助保險(xiǎn)公司提高管理效率，規(guī)避內(nèi)部員工徇私舞弊的情況，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管控和防范水平。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

如今，保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部管理體系得到了進(jìn)一步優(yōu)化和升級(jí)，外加信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在企業(yè)內(nèi)部的不斷使用，很多大型保險(xiǎn)公司或應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型數(shù)據(jù)庫(kù)，借助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)保險(xiǎn)公司有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)督。但是顯而易見(jiàn)的是，國(guó)內(nèi)目前很多小型的保險(xiǎn)公司在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面仍然處于較為初級(jí)的階段，具體表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：

首先，保險(xiǎn)公司的審計(jì)信息化程度相對(duì)較低，甚至沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作納入系統(tǒng)化、信息化的管理進(jìn)程當(dāng)中。

其次，部分保險(xiǎn)公司在實(shí)際推進(jìn)審計(jì)工作的過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督，重點(diǎn)查看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)以至于造成內(nèi)控缺陷的情況，很少對(duì)公司內(nèi)部的徇私舞弊情況進(jìn)行審查。

最后，保險(xiǎn)公司缺少對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注和重視，促使一部分管理人員認(rèn)為審計(jì)工作并不會(huì)給公司帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收益，只會(huì)成為企業(yè)損耗成本的渠道之一。而且這些管理者往往覺(jué)得如果在公司內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門(mén)，往往是為了監(jiān)督管理，只需要按時(shí)、按需要，按照檢查的要求完成審計(jì)工作，應(yīng)對(duì)上級(jí)出具審計(jì)結(jié)果即可。…

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和模式

當(dāng)下，我國(guó)眾多學(xué)者開(kāi)啟的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)模式的研究具有十分重要的意義和豐富的內(nèi)容，囊括了設(shè)計(jì)理論、組織、法規(guī)以及人員等多個(gè)維度的內(nèi)容。因?yàn)椴煌芾碚邔?duì)內(nèi)部審計(jì)的模式以及含義理解會(huì)存在很大的不同，因此對(duì)其所包含的內(nèi)容也會(huì)產(chǎn)生不同的看法，具體的研究角度也比較多樣化，如審計(jì)組織形式的研究、審計(jì)組織形式下置的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系以及工作系統(tǒng)研究、審計(jì)整體研究，當(dāng)然也有一些研究者會(huì)從審計(jì)內(nèi)部的重點(diǎn)內(nèi)容著手，從賬目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及制度審計(jì)角度出發(fā)展開(kāi)研究。根據(jù)實(shí)際的研究水平，筆者在本文中主要從審計(jì)組織形式以及系統(tǒng)展開(kāi)分析和論述：

（一）董事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

有部分學(xué)生認(rèn)為，董事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式是目前保險(xiǎn)公司最為契合的組織模式，其能夠最大限度地彰顯和發(fā)揮出審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。不過(guò)值得一提的是，當(dāng)下我國(guó)的報(bào)銷(xiāo)公司其內(nèi)部的審計(jì)工作，多數(shù)還達(dá)不到這樣的水平。

（二）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審模式

作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部的決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。絕大多數(shù)的保險(xiǎn)公司會(huì)在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，一旦內(nèi)審工作結(jié)束，會(huì)由審計(jì)委員會(huì)報(bào)備相關(guān)工作的結(jié)果給董事會(huì)。

（三）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

其由股東代表和職工代表組成，作為公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，代表了大多數(shù)利益者。監(jiān)事會(huì)存在的主要作用是對(duì)企業(yè)的經(jīng)理、董事等在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否存在違法違規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)之間屬于監(jiān)督以及被監(jiān)督的對(duì)立關(guān)系。

（四）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審模式

對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，一般情況下總經(jīng)理是公司內(nèi)部最高的直接經(jīng)營(yíng)管理者，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多保險(xiǎn)公司都在使用這種內(nèi)部審計(jì)模式，本質(zhì)上都是由公司的總經(jīng)理進(jìn)行主導(dǎo)的。

（五）隸屬于職能部門(mén)的內(nèi)審模式

這種審計(jì)模式往往只能進(jìn)行日常的、簡(jiǎn)單的審計(jì)工作，無(wú)法直接為公司的決策者提供服務(wù)，所以也不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用和功能。這樣的組織模式無(wú)論是從獨(dú)立性、地位抑或是層次角度來(lái)說(shuō)都不夠理想，通常也很少會(huì)有保險(xiǎn)公司采取這樣的模式進(jìn)行操作。

四、保險(xiǎn)公司如何做好內(nèi)部審計(jì)

（一）培養(yǎng)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)觀念

如今很多西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)構(gòu)建了相對(duì)完整且先進(jìn)的審計(jì)管理觀念，而在這樣一種時(shí)代背景下，作為國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司也需要合理使用這些先進(jìn)的文化和觀念，充分結(jié)合本土保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)以及情況，制定出契合的內(nèi)部審計(jì)制度。

首先，需要改變保險(xiǎn)公司管理者內(nèi)部審計(jì)不重要的錯(cuò)誤觀念，促使其意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵性和意義，進(jìn)而提高其在保險(xiǎn)公司內(nèi)部的地位和影響力。

其次，需要培養(yǎng)內(nèi)部工作人員的審計(jì)意識(shí)，促使其了解審計(jì)文化，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律規(guī)章的學(xué)習(xí)及理解。

（二）做好公司層面的內(nèi)部控制優(yōu)化

1．做好保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理及控制工作

保險(xiǎn)公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，具體可以從這樣兩個(gè)角度來(lái)著手：

首先，保險(xiǎn)公司可以將薪酬制度以及風(fēng)險(xiǎn)考核制度相結(jié)合，確保保險(xiǎn)公司的所有員工在實(shí)際面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)能夠從主觀上予以挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)，切實(shí)提高公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；

其次，保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)機(jī)制，如此不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制，而且還可以提出針對(duì)性的建議與措施應(yīng)對(duì)和解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。…

2．借助內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督

要想加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理效能，需要審計(jì)部門(mén)在很短的時(shí)間內(nèi)提煉審計(jì)方法、增強(qiáng)審計(jì)手段，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的事前預(yù)防以及事中控制。

除此之外，保險(xiǎn)公司還需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)回看流程，確保審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，確保審計(jì)結(jié)果可以被得到充分地利用。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

在多年的審計(jì)工作過(guò)程中，筆者認(rèn)為審計(jì)工作當(dāng)中存在的很多問(wèn)題其實(shí)都帶有重復(fù)性以及相似性，區(qū)別就在于具體的時(shí)間、地點(diǎn)以及人物存在極大的不同。個(gè)別保險(xiǎn)公司在實(shí)際推進(jìn)審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻不予整改，也沒(méi)有建立穩(wěn)定的長(zhǎng)效機(jī)制，導(dǎo)致很多問(wèn)題屢屢出現(xiàn)、屢禁不止。為了確保審計(jì)成果、提高審計(jì)質(zhì)量，需要從整體出發(fā)和落地，具體來(lái)說(shuō)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以從這樣幾個(gè)角度來(lái)予以?xún)?yōu)化、改進(jìn)和不斷提升：

1．促進(jìn)保險(xiǎn)公司整體優(yōu)化和改進(jìn)機(jī)制

鑒于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升以及整改工作過(guò)程中存在的問(wèn)題和疏漏要及時(shí)提出建議，確保保險(xiǎn)公司能夠優(yōu)化改進(jìn)路線，不斷發(fā)揮整改過(guò)程中的主導(dǎo)作用，充分構(gòu)建起自上而下、可以追本溯源的制度體系并進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)。

2．強(qiáng)化并督促整改工作

要求被審計(jì)對(duì)象在限定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)整改工作，并將相關(guān)數(shù)據(jù)上報(bào)，審計(jì)部門(mén)需要結(jié)合整改的實(shí)際結(jié)果開(kāi)啟調(diào)查以及評(píng)估。

（四）提升信息化建設(shè)水平

1．加快對(duì)審計(jì)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用

保險(xiǎn)公司需要對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作的流程進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和優(yōu)化，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)管理信息系統(tǒng)的研發(fā)，成功將資源配置、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等流程納入審計(jì)信息管理系統(tǒng)層面，強(qiáng)調(diào)借助剛性的管理，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化、系統(tǒng)化以及統(tǒng)一化的審計(jì)，其實(shí)提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量以及效果。

2．加速審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效對(duì)接

保險(xiǎn)公司需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并對(duì)過(guò)程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)理性的評(píng)估，確保達(dá)到業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠同審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接的目的，確保能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管控，能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)審計(jì)管理過(guò)程中存在的質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)采取行之有效的措施予以風(fēng)險(xiǎn)防范和解決。

3．加強(qiáng)審計(jì)信息化人才隊(duì)伍的建設(shè)

保險(xiǎn)公司需要引進(jìn)專(zhuān)門(mén)的ID審計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性的培養(yǎng)，在不斷優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)的同時(shí)，切實(shí)提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)信息化應(yīng)用以及分析處理的能力。

與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，最終構(gòu)建出一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、信息化素養(yǎng)高的專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。

總而言之，本文立足于保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和影響，基于現(xiàn)狀分析提出了相應(yīng)的問(wèn)題解決辦法，目的在于提高保險(xiǎn)公司的管理水平，確保其可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。