商業銀行內部審計效益增值對策探討

俸慧

摘 要：隨著全面深化改革的持續推進，我國商業銀行的經營環境面臨變化，商業銀行內部的增值型審計也有不同的內涵，推動商業銀行內部審計效益增值對商業銀行的發展有重要意義。本文首先對增值型商業銀行內部審計進行概述，然后分析了商業銀行內部審計問題，最后闡述了商業銀行內部審計效益增值對策，以期為推動商業銀行的高質量發展提供思路。

關鍵詞：商業銀行;內部審計;效益增值;對策

1、增值型商業銀行內部審計概述

增值，顧名思義就是增加價值。而所謂的增值型內部審計，就是可以為組織或機構增加價值的內部審計。其作為一種審計類型，并不是什么新生事物，只是傳統稽核型審計模式的拓展。美國信息工業協會（IIA）在1999 年年會上界定了內部審計的“增加價值”，強調了對于組織來說內部審計應有的貢獻，突出了內部審計是以為了增加組織或機構的價值為標明，從而推動內部審計進入到了一個嶄新的發展階段。

相比于傳統的稽核型內部審計，增值型內部審計在如下幾個方面進行了改進和完善：其一，內部審計以實現組織價值增加為目標，從而使得組織或機構的內部審計工作與其自身的價值鏈靠得更近，通過發現風險而減少損失，通過提供增值服務來達到組織或機構價值增值的目的。其二，全面地拓展了內部審計職能，從傳統的監督與評價轉變為提供咨詢服務，對審計資源進行有效整合，提出審計業務中不增值的部分，使審計的成本得到降低，最終實現組織或機構的增值。其三，在組織內部擴展內部審計服務群，同時堅持以客戶為中心，主動進行審計服務產品和項目的創新開發，從而增強生產增加價值的能力。其四，其審計模式以經營目標為起點、以風險管理為導向，強調管理者關注的重點是評估風險，并在此基礎上選擇內部審計的相關程序、技術和方法。其五，內部審計所采用的形式發生轉變，即傳統內部審計通常是審計人員單方面地檢查、獨立地進行驗證，而增值型內部審計則是審計與被審計雙向互動參與，在審計過程中通過雙方的良性互動使被審計者的自我評估和風險控制能力得到全面提高。

2、商業銀行內部審計問題

2.1管理方面審計欠缺

就目前來說，很多的商業銀行在審計方法的選擇方面還比較傳統，現在的大部分商業銀行都把工作重心放在了風險的控制方面，但是管理方面的審計工作還存在一定的欠缺。很多商業銀行的監督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內部審計工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，并且導致內部審計工作往往不具有較高的工作效率，并且發揮不了自身的根本作用，對于銀行的內部管理與結構并沒有提出相關的有效建議。真正科學有效的內部審計工作在當下的商業銀行中并不多見。

2.2內部審計的結構設置不夠合理

隨著經濟的高速發展，社會的經濟水平正在不斷的上升，而商業銀行的內部審計結構應該不斷的進行完善與優化。但是就目前來說，商業銀行的內部審計結構還存在很多的問題與欠缺，在審計結構的設置方面還不夠合理。首先，審計部門的地位沒有得到重視。很多商業銀行在設置審計部門時只將其作為一個職能部門來進行設置，并沒有重視其在管理活動中的重要地位。商業銀行高層在開展相關工作時忽略了內部審計部門的重要性，對于后續的業務監督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監督效果。除此之外，機構中的上下級觀念模糊，在審計過程中可能會出現因為等級觀念模糊而導致的混亂。

2.3內部審計人員難以辨別業務風險

業務風險的辨別需要內部審計人員有較高的職業素養，所以商業銀行必須要注重對于工作人員個人專業技能的培養。同時，在商業銀行中也會出現因為某些工作人員考慮到自身利益而將企業不達標的數據進行修改，導致后期的內部審計人員在查找相關的資料時，辨別不到項目分析報告中存在任何的風險。所以為了能夠得到更好的內部審計效果，商業銀行除了要對那些違規的工作人員進行監管與懲罰之外，還要提升內部審計人員的風險辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數據報表的準確性，從而能夠為后續的內部審計工作提供保障。

3、商業銀行內部審計效益增值對策

3.1優化組織模式，推動頂層設計落地

首先，優化項目流程，總行審計計劃制定后，由審計分部（局）開展審前調研，遞交調研報告，提出審計項目的思路和建議，增加項目融入度，避免僅參加現場審計及審前才熟悉項目資料的尷尬;其次，實施“核心+ 衛星”項目組織策略，在總行層面組織“核心隊伍”對全行數據進行非現場集中挖掘和分析，設計統一風險矩陣， 在分行層面派出審計分部（局）“衛星隊伍”現場實施，從而推動頂層設計的落地;最后，完善審計人員日常培訓進修及深入業務條線的交流溝通，增強業務素質，從而提高項目質量。

3.2完善數據人才培養， 提高業務素質水平

數據人才是新時期商業銀行經營的基礎，要積極提高對數據人才的培養。具體來講，一方面可以通過在崗培訓、脫產學習等方式對商業銀行數據人才進行專業的系統化的培訓，使其掌握新形勢下工作的內容，學習新的工作技能、提高工作水平;另一方面，加強單位內部相關人員之間的交流學習，鼓勵先進員工進行工作經驗介紹，組織例行研討會，對工作中遇到的重難點問題集中討論交流;另外，要建立相應的薪酬體系對會計工作進行考核，并將工資、獎金以及晉升等與之掛鉤，提高工作人員的工作積極性。

3.3完善考核機制，推動審計成果運用

為了能夠解決商業銀行員工效率問題，商業銀行必須要對內部審計人員的獎罰制度以及整改工作進行有效落實，在進行審計工作的過程中，如果出現了違背工作規定的情況，必須要根據帶給商業銀行的損害結果來進行相應的懲罰，對于情節較輕的工作人員，可以對他們進行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節較重的工作人員，最好還是根據商業銀行的相關管理措施來考慮對他們進行處罰管理，從而起到懲戒作用。

4、小結

在商業銀行治理結構中，內部審計是非常重要的組成部分。對于商業銀行的持續發展而言，其內部審計質量至關重要。增值型內部審計是在傳統稽核型審計模式的基礎上拓展出來的內部審計功能。商業銀行一旦確立增值型內部審計模式并切實實現其功能，就能夠使其內部審計的監督方式從根本上發生轉變，確保良好運行、增強核心競爭力。因此，商業銀行必須高度重視增值型內部審計工作，通過適當途徑采取有效措施充分發揮其作用，從而保障銀行可持續發展。

參考文獻

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