淺談外資企業財務管理存在的問題與對策

張春媛

摘要：財務管理是企業開展日常經營業務、組織財務活動和處理各項財務關系的一項經濟管理工作，并且是企業日常經營活動中一項重要的工作內容。文章主要敘述了外資企業管理的狀況、存在的問題以及解決的辦法。外資企業尤其重視財務管理和相關的內部控制制度。集團母公司的企業管理理念和內部控制方式與在我國落地經營的子公司存在顯著的差異，集團母公司的這套管理方式不可能完全適合外資企業的經營活動情況，有些不適合的管理控制制度甚至影響和制約外資企業的經營與發展。為了能更好的適應我國經濟發展和市場需求不斷變化的外部環境，外資企業的財務管理及其相關內部控制制度不能生搬硬套集團母公司的相關制度和管理方式，應該結合外資企業的實際經營情況和經濟業務的特點，并結合我國經濟、政策的客觀情況，制定適合外資企業發展的財務管理及其相關制度。在集團母公司相關制度基礎之上適當調整其方式方法，通過日常工作中的執行情況不斷維護完善，達到提高企業經營能力和競爭能力、促進外資企業發展的目的。

關鍵詞：外資企業;財務管理;內部控制;人員激勵

財務管理體現了外資企業的整體管理情況，影響著企業經營活動的各個方面。外資企業依靠各種相關制度開展經營業務，進行企業日常工作活動。因此，財務管理制度的制定和選擇，對外資企業來說尤為重要。適合的管理制度，可以促進外資企業經濟業務發展，可以提高企業收入和利潤水平，進而提高企業在市場中的競爭能力，最終實現利潤最大化的目的。

一、外資企業財務管理概述

（一）外資企業財務管理介紹

財務管理是企業經營管理業務中的一個重要組成部分，包括：資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金）以及利潤分配的管理等，涵蓋企業經營管理的各個方面。就外資企業而言，集團母公司統一規劃集團內子公司的所有經營活動，包括資金的規劃使用、投資計劃安排、籌資需求規模和財務管理等相關制度。顯然，集團母公司通過相關制度控制著外資企業的全部經營管理活動，外資企業在財務管理方面沒有自主性，只有實施和執行的責任。比如：合同（費用）審批流程、人事聘用和薪資管理、存貨調配等都需要母公司審核通過后執行。而母公司的這些制度并不能完全適合外資企業的經營需求，不能起到有效優化其經營管理的作用。因此，外資企業的財務管理應該以反映自身經營情況為重點。

（二）外資企業財務管理意義

通過財務管理的各種指標對比（橫向對比、縱向對比）可以反映企業經營過程中的各種狀況和變化。無論是成本、利潤、應收應付款項周期、存貨成本及存貨周轉、資金使用效率等情況都可以從財務指標數據獲得。每個企業個體差異不同，關注的問題也不同，即使同一個企業不同時期關注的數據也會不同。相對于外資企業而言，通過財務數據不僅能暴露套用集團母公司經營制度和決策“水土不服”的問題，還可以通過財務數據找到優化和解決的方法。外資企業的目標也是實現企業價值最大化，而要想實現這個目標，不是靠優勢產品和資源，也不是靠集團公司強大的背景和資金就可以實現的。外資企業要有適合自己的管理體系，才可以更好的發揮自身資源的優勢，更好的提高企業自身的競爭能力，也可以更好的適應復雜多變的外部經濟環境。

（三）外資企業財務管理發展趨勢

從外部環境來看，隨著我國在國際經濟地位的逐漸提高，國內市場和國內購買力的上升空間也會隨之加大，任何外資企業都不會放棄這個空間廣大的經濟市場。而想要在中國市場把企業管理好、經營好，就必然要改變原有的經營管理方式，即使集團母公司不會給予外資企業自主經營的 “全部”權力，也會適當優化和改變相關內部制度。因此，外資企業的財務管理模式必然會越來越重要，也必然會有所變化。從內部環境來看，我國近幾年會計行業正在由核算型會計向管理型會計轉型，國內企業對財務管理的作用也越來越看重。財務人員不再是僅僅記錄經濟業務發生的數據，而是要對這些數據提取運用，以便對企業內部控制的設計、業務流程的優化以及管理者決策提供更合理的建議。財務人員在工作中會更多的有企業管理的意識，會結合企業實際經營的情況，對資金使用提出各種使用方案，從而更合理的使用資金，提高資金的使用效率。

二、外資企業財務管理存在的問題

（一）外資企業經營自主性和獨立性差

通常情況下，外資企業大多數都會沿用集團母公司的內部控制和相關管理體系。這些管理體系是在集團母公司多年經營過程中總結形成并不斷優化的。其本身是完善的、先進的，只是由于地域、文化、政策以及經濟環境等客觀存在的差異，導致這套“完善”的管理體系與子公司的具體經營環境不相適應。因此，難以讓子公司在日常經營活動中，達到優化經營的目的，有時甚至會起相反作用，不能有效提高外資企業的競爭能力。

另外，集團母公司會選派高級管理人員，負責處理境外子公司的日常經營事務。集團公司指派的高管，通常來自集團公司本國，雖然高管自身學歷（能力）優秀且有著豐富的大型企業管理經驗。但是他們對于我國的經濟環境和地域文化并不熟悉，思維模式也不盡相同。而企業日常經營業務皆要通過指派的高管決斷，有些決策或者判斷難免在具體執行過程中難于推行，或者執行后與預期結果不一致，甚至相反，同樣無法有效提高外資公司的競爭能力。

（二）外資財務人員工作單一、專業素質不對等

外資企業財務分工較細，工作內容也比較單一。這種分工的優點是可以使工作內容更“簡單化”，財務人員對本職工作能更“熟練”的操作，可以縮短工作時間、提高工作效率和工作質量。但缺點也比較突出，財務人員會對企業財務流程“片段化”，沒有整體財務意識，對財務工作不能有更深入的理解，更不可能站在整體戰略發展的角度分析和處理問題，而且長期從事同一個“片段化”的財務工作，也不容易調動財務人員的積極性和創造性。

外資企業的財務總監通常由集團公司本國人擔任，出于實際工作中溝通便利的考慮，通常需要財務人員外語流利。可實際工作中的情況是：外語流利的人員，財務專業知識不一定優秀;財務專業知識優秀的人員，外語又不夠流利。即使聘用專用翻譯人員進行溝通，翻譯人員對于財務工作的理解也不精準。也就是，翻譯人員聽不懂財務術語也沒有財務思維，無論怎么溝通都有些障礙。由此可見，財務人員不能很好的反映工作中的問題和提出建議，財務總監也無法準確了解到實際工作中的相關問題。

（三）缺乏有效適合的財務管理制度

外資企業通常都有財務管理和相關內控制度，但該制度大都是沿用集團母公司的現有財務管理制度或者按照集團母公司的經營理念設計規劃。無論采用哪種形式，財務管理制度體現的都是針對集團母公司經營方式下的管理方式，它只適合集團母公司的經營需要，外資企業沒有適合自己的、有效的且完善的財務管理相關制度。在日常工作中完全按照集團母公司的管理制度，不僅不適合外資企業的經營活動的發展，甚至有些在執行過程中會與經濟業務有沖突。

由于沒有適合外資企業自己的相關財務管理和內部控制制度，導致外資企業財務信息多為事后數據、管理效率不高。即使可以通過現代化信息系統實時報送有關經營數據給集團母公司，這些“實時”的數據也只是“最快、最新”的事后數據而已。對于其他經營數據的預測（比如：資金預算、存貨預算等），只有通過內部管理制度，才能使公司各個部門、各個員工按要求“事前”互相配合，才能實現財務管理的其他兩個重要作用：事前預測和事中監督。

（四）缺乏監督和激勵制度

外資企業大多數都執行集團母公司的經營計劃和經營方針以及集團母公司指派的管理人員所做的日常經營決策。外資企業只有執行的責任沒有任何決策的權力，更沒有對這些管理制度（決策）監督的權利。沒有監督的權利，就不能對制度的有效性進行評價，更不可能對現有管理制度進行改進。另外，經濟環境復雜多變，企業經營活動需要配合經濟環境適時變化，財務管理工作也需要根據經濟環境、經營活動不斷改進變化，才能起到有效監督評價的作用。

宏觀上看，外資企業的管理者更了解企業總體發展的戰略和方向;可從微觀上看，只有基層的業務人員最了解企業各項經濟業務的實際情況。但由于外資企業沒有相對應的動態獎勵機制，導致外資企業員工對于經營過程中的業務流程、內控有效性等相關的優化建議以及公司管理制度執行中存在的問題缺乏參與的主動性和積極性。

三、外資企業財務管理措施與建議

（一）建立有效完善的財務管理和內部控制體系

建立有效完善的財務管理體系，是做好企業財務管理工作的重要前提和保障。外資企業應該根據自身業務特點、企業發展階段并結合我國實際經濟環境，同時考慮到集團母公司的總體目標“個性化”定制屬于自己的財務管理制度，并在經濟活動中不斷完善維護。通過實際工作來驗證是否有效，是否可以提高管理水平、資金使用效率、企業整體的競爭能力從而提高企業價值。這都需要在集團母公司相關制度基礎上進行調整、改進和不斷完善。

企業財務管理體系的有效運行需要相關內部控制制度作為支持。以資金預算為例：需要企業相關部門（采購、職能和市場等）事先上報準確的資金使用計劃，銷售部門合理預計回款時點（需要內控對客戶信用情況進行有效分析），對這些數據整理上報，財務人員對資金預算的整體流程進行日常維護和改進。沒有內部控制制度，就不能有效發揮財務管理的作用，沒有內部控制的支持，財務管理系統就會流于形式，根本不能起到提高管理水平的作用。

（二）推行財務人員輪崗制度、加強財務專業知識培訓

建議外資企業推行財務人員輪崗制度。通過定期輪換崗位能讓財務人員對所從事的相關工作有整體的財務意識，對財務工作能夠有全新的、更深刻的了解。比如：同級別或者有業務關聯的財務崗位之間定期進行輪換，出納、費用會計、應收應付會計、成本會計和總帳會計等崗位之間橫向輪崗;或者按業務處理流程縱向崗位輪換，只要崗位設置不違反相互制約和職責分離原則，根據每個外資企業規模、經營業務和模式不同的具體特點，合理規劃安排即可。

另外，建議外資企業安排財務人員參加專業業務學習和相關職業技能培訓的課程。鼓勵財務人員參加企業和社會上的各種職業和專業的相關學習活動，支持財務人員參加國家各類專業技術考試，特別是重點學習當年有關稅法、會計準則等最新發布和修訂的相關經濟政策。通過培訓和學習，提高員工的專業知識和業務水平，同時也給予員工在本企業實現自我價值的平臺和機會。

（三）建立有效的監督制度和人員激勵機制

外資企業建立了有效完善的財務管理制度和內部控制制度后，需要有相應的監督機制對這些制度進行評價和日常維護，以便不斷完善和改進。比如：企業資金預測工作，通過對比預測金額與實際發生金額，分析資金差異形成的原因。企業資金使用主要是應付和應收兩項業務，要重點了解形成差異的經濟業務，找出原因和解決辦法，針對該業務的實際情況找到改進和優化財務管理制度的方法。

外資企業還應建立員工激勵機制。外資企業想要在我國將企業做大做好，就需要對中國經濟、法律（稅法）、乃至政策熟悉的人才為其服務，使得外資企業的各項經營決策能更符合中國國情，也更適應其在我國發展的需要，同時加強對員工的培養和激勵。比如：廣開言路、鼓勵員工為公司發展和日常經營活動提出相關建議，對于被采納建議的員工給予物質和精神上的雙重獎勵，重視員工的勞動成果，激發員工的參與感和創造能力。

（四）利用現代化信息技術提升財務管理水平

在數字信息化迅速發展的當今時代，企業可以充分利用信息化技術提升管理能力。外資企業由傳統辦公方式向無紙化、數字化辦公轉換。信息化辦公方式不僅可以節約物質資源、節省工作時間，還可以有效提高工作效率。只是這個信息系統的建立，需要長期的過程，需要各個部門相互配合。從前期系統的設計搭建到上線試用，會占用企業大量人力物力，即使系統在正式使用過程中也需要不斷磨合完善。但從長遠來看，這能為企業信息的傳遞、財務管理和資源配置提供有效支持。

外資企業可以建立數字化的財務管理系統。通過系統將企業業務審批等內部控制流程、合同以及企業相關文件等進行數字化管理，甚至可以建立員工信息交流平臺。所有與企業管理事項相關的事項全部納入該管理系統，使企業可以實時掌控現有資源的配置情況以及各項決策的執行進度情況。在各項工作開展之前就事先考慮可能涉及財務的相關問題，這樣，可以提前籌劃與財務管理工作相關的問題，避免事后“財務”的局面。

四、結語

外資企業的經營活動，通過財務管理系統轉化成財務的各項專業數據，把企業整體經營狀況以財務報表的形式反映出來。通過財務報表和財務相關指標，發現企業經營中的優點與缺點，存在的問題與不足。外資企業可以有針對性的優化經營活動、提高企業競爭能力。財務管理主要是從資金角度出發，對企業經營進行評價，比如：節約因管理不善產生的費用和成本，進行成本效益管理;提高應收賬款周轉速度，促進資金良性循環，為外資企業持續發展提供穩定的現金凈流量。

參考文獻：

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【作者單位：佳能醫療系統（中國）有限公司】