IESBA發布關于非鑒證服務和收費兩項征求意見稿進一步強化審計人員的獨立性

2020年初，國際會計師職業道德準則理事會（IESBA）發布兩項征求意見稿，分別針對國際會計師職業道德守則（包括國際獨立性標準，以下簡稱守則）中關于非鑒證服務和收費的相關規定征求意見，截止日期為2020年6月4日（IESBA于4月7日發布消息稱，因新冠肺炎疫情影響，將征求意見期延長一個月，原截止日期為5月4日）。這兩項征求意見稿旨在進一步強化守則中與向審計客戶提供非鑒證服務和收費相關的獨立性規定。

一、關于非鑒證服務的主要修訂

一是明確如果會計師事務所為公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務將因自我評價對獨立性產生不利影響，則會計師事務所不得為該客戶提供非鑒證服務。

二是對在確定是否能夠提供非鑒證服務時考慮重要性的情形作出了更嚴格的規定。

三是強化了審計人員與治理層溝通的規定，包括對公眾利益實體審計客戶提出由治理層預先批準非鑒證服務的要求。

四是對為審計客戶提供某些稅務服務、公司財務建議等非鑒證服務方面，作出了更嚴格的要求。

此外，為幫助會計師事務所更好地評價向審計客戶提供非鑒證服務可能對獨立性產生的不利影響的嚴重程度，該征求意見稿還提供了進一步的指引。

二、關于收費的主要修訂

一是明確會計師事務所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務而影響審計收費。

二是明確要求如果會計師事務所長期依賴從某一公眾利益實體審計客戶的收費且超過一定期限，則不得繼續為該審計客戶提供審計服務。

三是要求會計師事務所與被審計單位的治理層和公眾溝通關于收費的信息，這樣有助于治理層和公眾對審計人員的獨立性作出判斷。

此外，該征求意見稿還針對其他與收費相關的事項（如非審計服務收費占審計收費的比重），如何識別、評價和應對對獨立性的不利影響作出進一步的指引。

在征求意見期間，IESBA將舉辦網絡研討會，提供關于非鑒證服務和收費兩項征求意見稿的概述。請關注推特（Twitter）上的IESBA (@Ethics_Board)，了解如何參加這些活動。

關于非鑒證服務的征求意見稿下載地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-non-assurance-services-provisions-code

關于收費的征求意見稿下載地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-fee-related-provisions-code