中小企業內部審計信息化建設分析與對策

朱寧欣

摘? 要：中小企業為了提高內部審計機構的經濟效益，在日常運營生產過程中廣泛運用信息技術，以推動內部審計發展。但現實情況下，企業對內審信息化建設的重視程度不夠，缺乏獨立性和權威性，并且缺少統一的中小企業內審信息化相關的規章制度，企業使用的信息系統與其發展狀況也不匹配。針對信息時代背景下的這些問題，應加大宣傳提高中小企業對內審建設的認識，完善中小型企業相關的規章制度，擴展企業內審信息系統的領域，以適應信息化發展現狀。

關鍵詞：內部審計;信息化;中小企業

一、引言

為了順應科技發展的時代潮流，各個中小企業開始推行了供應商管理、業務處理、財務管理等信息化系統改革和建設。而這些業務處理形式和信息資源儲存方式的變化也從根本上影響了內審工作的方式與方法，對中小企業的內審人員的職業素養也提出了許多新要求。近幾年企業建立了基本的信息收集、處理、傳遞和輸出系統，但內部審計的信息化程度卻與之不相適應，難于發現企業管理漏洞。因此，應該增加對內部審計信息化的理解，加強對審計信息化知識的運用，從而進一步提升審計工作的效益，防范中小企業的內審工作風險。

二、內部審計信息化的相關概念

（1）內部審計的定義

內部審計作為一項確認和咨詢的活動，具有獨立性、客觀性，在審查和評價組織的日常業務、內部控制和風險管理過程中，運用系統規范的方式以檢查其合理性和有效性，從而促進組織完善治理、增加企業價值和實現組織目標。

（2）審計信息化的定義

審計信息化是近幾年興起的新概念，是以新的審計方法來適應新的時代背景，推動審計事業的發展和進步。《2006-2020國家信息化發展戰略》中認為，信息化是一個“歷史進程”，通過對信息技術的利用，開發和共享審計信息資源，充分發揮人和物的資源潛力，從而推動審計職能得到更有效地履行，在審計過程中提高工作質量和效率，使信息技術得到充分運用，從而推動社會經濟發展和進步。

（3）內部審計信息化的定義

內部審計信息化不僅繼承了傳統審計的基本理念和方式，還運用計算機技術和手段對審計項目進行組織、規劃的全過程，其目標是評估審計風險和評價企業的信息系統、優化組織的運營，對組織營運所依托的信息系統進行獨立、客觀的確認和咨詢活動。

三、中小企業內部審計信息化建設現狀

（1）初步建立企業內部審計信息化框架

隨著審計署“金審工程”的實施和各種審計軟件的開發，企業規模的逐步擴大，越來越多的企業單位開始重視內部管理和控制，雖然國內企業的內部審計信息化發展程度還遠遠不夠，但大部分中小型企業開始實施和建立審計持續監控和智能分析平臺，能夠完成對復雜數據進行計算分析，廣泛應用了財務數據風險監控系統、持續審計信息系統。

（2）初步建立企業內部審計信息化的規章制度

內部審計自身發展的要求推動了國家審計準則的提出，中國內部審計協會于2016年6月發布了《第2203號內部審計具體準則一一信息系統審計》，明確指出了我國各類組織的內部審計機構、審計人員及其從事信息系統審計活動，其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業務時應當遵循的一般原則、審計計劃、信息技術風險管理、信息系統審計內容、方法和審計報告及后續工作，這為指導和規范內審部門的設立和內審人員的工作都提供了具體指南。

四、信息化背景下中小企業內部審計的主要問題

（1）對內審信息化建設的理解和重視程度不夠

目前，中小企業的管理高層對內部審計的重視程度越來越高，但對內部審計信息化的概念認識卻很模糊，導致整個公司對內部審計信息化的觀念都比較落后，尤其是一些將內審部門當作“養老院”的企業，把年齡較大的企業人員放在“養老院”，審計的工作觀念和經驗仍停留在傳統審計階段，沒意識到信息技術應用對審計的幫助。

究其原因，一方面，受到傳統經濟體制影響，中小企業的領導者和高層認為內審無非是“挑刺”，使用簡單的手工檢查程序或者計算機審計就可以出具審計報告，并不需要浪費時間和金錢投入內審信息化建設。另一方面，內審信息化建設作為職能管理部門中的一個新事物，在實際的實施過程中，企業方向和目標都不夠清晰明朗，不敢大刀闊斧地嘗試，畏懼不前。

（2）中小企業缺乏統一完善的內審信息化方面的規章和制度

信息技術在企業日常運營的各個流程得到廣泛運用的同時也對內審工作的各個方面提出了更加嚴厲的要求，現有的關于企業內部審計信息系統的標準、體系和具體標準嚴重落后，雖然2013年重新修訂了中國內部審計準則，對內審部門提出了要根據信息系統審計，對企業經營活動、風險評估和內部控制的影響進行研究，并以信息系統審計結果制定相應準則，但這些準則、規范和標準的范圍過大，只具有理論指導意義，并沒有如何實施和執行的具體步驟和解釋，一定程度上制約了內審信息化建設的進一步發展。

五、結論

雖然目前國內的中小企業單位內審信息管理體系建設卓有成效，但依然面臨許多問題亟待解決，必須深入挖掘背后的原因，進一步完善內審風險管理體系建設，規范內審行為和工作流程以提高企業單位的內審工作效率，因此中小企業單位內部審計信息化建設任重而道遠，需要我們不斷完善理論研究并付諸實踐。

參考文獻

[1]張雪晴，孫帥.中小企業內部審計工作現狀及對策探究[J].現代商貿工業，2018（06）：134-135

[2]王淼.信息化環境下中小企業內部審計存在的問題及對策[J].商業經濟，2016（12）：124-126