新個稅法下高校教職工個人所得稅問題淺探及建議

安蓉 蔣勁林 蘭娟

摘? 要：新《個稅法》的實施具有重要的社會意義，它不僅能有效地調節公民的收入分配，還能降低我國人民的生活壓力，促進社會和諧穩定。本文結合高校的特殊性，主要分析新《個稅法》實施過程中高校教職工個人所得稅存在的問題，并對優化教職工個人所得稅提供了一些建議。

關鍵詞：高校;個人所得稅;問題;個稅法

新個稅法于2019年1月1日起正式實施，這標志著中國個稅計稅方法進入綜合與分類相結合的新時代。而高校作為一個特別的存在，其教職工工資薪金收入也具有一定的特殊性，如何在新形勢下即不違反稅法，又能合理節稅，爭取最大的稅后收入，是每位教職工普遍關注的問題。

一、高校教職工個人所得稅的問題

（1）教職工個稅申報和籌劃問題

新《個稅法》強調所有納稅人在系統中自行納稅申報，將原來的綜合所得改為按月預扣和按年匯算清繳，同時要求在系統中填報相關六項專項附加扣除情況。但很多高校教職工對此并未重視，特別是年老教職工。再者，高校普遍存在教職工對個稅納稅籌劃認識不夠的情況。納稅籌劃是集合法性、籌劃性、目的性和專業性于一體的，這是納稅人依法維護自身權益的一種策略。此外，高校教職工對到底該由何部門進行納稅籌劃也普遍存在誤解。許多教職工認為高校財務處是學校的財務主管部門，理應由他們進行納稅籌劃。但實際上這種認識不完全正確。高校教職工工資薪金由人事處負責，相關教學工作由二級學院分配，科研和教學成果獎勵則由科研和教務處負責核定，而財務部門主要是負責發放任務，并沒有對相關工資薪金的分配權，所以不可能單獨完成納稅籌劃工作。

（2）薪酬系統與申報系統無法有效銜接問題

高校教職工個人所得稅普遍存在的第二個問題是薪酬系統與申報系統完全脫節。高校教職工收入主要有三類：財政工資、績效工資和其他收入。這些收入錄入教職工薪酬系統后，系統會自動模糊計算個人所得稅，然后由高校賬務處直接按月預扣或按階段性應扣稅款。但薪酬系統目前僅對個人所得稅的計算公式進行了更新，而對六項專項附加并沒有進行扣除，導致教職工納稅金額一定程度上比標準偏高。再者，對于高校教職工日常教學的零星收入和勞務報酬，薪酬系統沒有全部統計，導致了部分教職工少納稅的現象。這些不確定因素導致薪酬系統和申報系統扣稅數據出現偏差，無法同步對接。因此，實現高校薪酬系統與所在地區稅務系統無縫對接，依然是高校財務系統亟需解決的一個難題。

（3）教職工績效工資改革及年終獎發放問題

很多高校為了打破“大鍋飯”的低效率和低產出，對績效工資進行了改革。如以A大學為例，教職工的月績效工資改革為基礎性績效、基本獎勵績效和個人考核獎勵績效工資。其中基礎性績效工資和基本獎勵績效工資按月隨基本工資同時發放，而個人考核獎勵績效工資、目標管理獎勵和其他超工作獎勵等則撥給各二級單位，在年末一次性發放。另外，再加上年終科研獎勵等，教職工在年終就會收到一筆不小的薪酬收入，但這直接導致了年終一次性稅款畸高的問題。這是與績效工資改革、年終獎發放以及稅收優惠政策初衷相違背的。

二、優化高校個人所得稅的建議

（1）做好教職工納稅籌劃工作

首先，要正確認識納稅籌劃工作。高校相關職能部門要在政策法律允許的范圍內事前做好納稅籌劃工作，在教職工中廣泛加強稅收法規和政策宣傳，使他們了解稅法相關知識，主動參與納稅籌劃。其次，高校各職能部門如人事處、財務處、科研處、教務處和二級單位作為主要謀劃部門，要共同參與納稅籌劃工作。

（2）實行月均收入均衡化

高校職能部門要盡可能地實行教職工每月收入均衡化，避免一次性年終獎的高稅額“雷池”。這就需要高校人事處精確地計算教職工下一個年度的工薪預計數;二級學院、科研處和教務處則將可實現的各項資金及補貼預計數提交財務處;財務處再以其他部門提供的各項收入，計算出教職工最佳月薪和年終獎支付額，統籌規劃教職工年收入，避免出現稅額先偏低后畸高的現象。

（3）將高校教職工工資、酬金適當福利化

高校教職工個人所得稅應納稅額通過稅基來計算，稅基高則相應的稅率也高。因此，可以通過減少名義工資的方式來降低稅基。降低稅基最可取的一種方法就是將部分工資和獎金福利化，如一是為教師提供工作餐;二是為教職工提供一年一次的免費體檢、疾病醫療報銷等;三是為郊區或離校較遠的教職工提供免費上下班交通車;四是每年為教師報銷一定金額的辦公用品等費用;五是適當提高公積金和保險的比例。這些舉措即能一定程度的降低教職工應納稅額，提供其福利待遇，又能凝聚人心，穩定教師隊伍，可謂一舉多得。

三、結語

在新《個稅法》形勢下，合理合法節稅是每個公民普遍關注的問題。高校管理者應從考慮教職工切身利益出發，并結合學校的實際情況，加強稅務管理，制定納稅籌劃方案，減輕教職工稅務壓力，盡可能地為教職工爭取最大的稅后收入，從而在源頭上提高教職工對教育事業的熱情和對科學研究的積極性。

參考文獻

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[2]謝健如，董健.新個人所得稅法下高校績效工資個稅籌劃[J].科技與創新，2019（22）：125-126

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作者簡介：安蓉（1989.11-），女，漢族，湖南寧鄉，大專，中級會計師，湖南城市學院，會計電算化。