論行政事業單位如何加強內部控制建設

黃磊

摘要：全面落實行政事業單位的內部控制建設是實現國家治理能力與治理體系要求的體現，也是保障組織建設水平最直接的途徑。隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位改革提上了日程。我國實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》等各項法規制度，對事業單位內部控制與建設提出了新的要求，很多行政事業單位也開始關注內部控制與建設的必要性，管理與建設得到了相應的改變，雖取得相應的成效。但就目前行政事業單位的整體實施情況來看，如從財務、審計等方面進行考量，仍然有很多問題尚未解決，若不重視或不及時解決，會演變成管理隱患，潛在的影響行政事業單位各項工作的順利展開與質量效率。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;財務管理

引言

新時代發展背景下，我國社會經濟與生活質量得到了進一步的提升，社會主義市場經濟體制獲得了進一步發展。行政事業單位若想持續地滿足社會發展的需求，應與時俱進，創新與發展各項工作。對此，行政事業單位要充分認識到內部控制的發展現狀，尤其是財務管理部分，科學管控各項事宜的落實，積極促進行政事業單位工作的高品質、快速發展。對此，本文圍繞行政事業單位在內部控制建設中出現的認識不足、評估審核、整體效用、實施力度、普遍性問題等，提出針對性的意見，如強化內部控制意識，明確工作職責;強化內部控制執行力度;建立健全內部控制管理制度;提高風險防控;落實內部控制工作等，借此對相關工作提供一些參考。

一、行政事業單位內部控制建設的現狀

（一）工作人員對內部控制缺乏深刻的認識

在行政事業單位中，一部分工作人員尚未認識內部控制對行政事業單位的保障性作用，在日常工作中忽視內部控制的執行，僅局限或關注本職工作，不愿參與管理改革任務，缺乏創新、革新與責任意識，表現在不參與內部控制檢核，忽視工作內容均需要從健全制度進行規范的原則。不僅如此，管理層對內部控制的認識與建設不足等問題，對內部控制活動的展開產生了阻礙作用。無論是管理層還是基層員工，忽視內部控制對本單位發展的重要性，在資金使用上經常會出現超出預算的現象，加重了內部控制的風險系數。雖然行政事業單位大多數是非營利性質，但員工滋生以權謀私行為，會直接影響行政事業單位的未來發展。

（二）管理層缺乏內部控制的客觀評估能力

現階段，一部分行政事業單位管理層在思想意識上，不重視內部控制管理及其工作建設，停留在形式層面上，對內部控制的各項工作落實敷衍了事，缺乏相關工作的責任評價。尤其是內部控制管理工作的評價，缺少長效機制的保障與發展。站在管理主體角度，缺少完善的內部管理評估，工作流程問題難以及時解決，在執行下一階段的工作任務時，夾存著滯留問題等。這些弊端使得行政事業單位工作效率難以得到保障，進而影響到相關工作的有序展開。

（三）內部控制的全面性問題

我國行政單位在內部控制上的關注度較低，也會影響內部控制建設的全面性。一些行政單位雖然有內部控制管理規定，但是對其定義范圍劃分在一切內部工作管理。定義范圍較為模糊，導致行政事業單位的工作人員未充分了解自己的工作內容與權限，內部控制工作也常常無從下手。不乏存在領導對內部控制采取直接干預手段，使得相關崗位的工作人員權力沒有得到保障，內部控制權力集中在少數人手中。

（四）風險控制較弱

行政事業單位與社會經濟的企業生存形式存在較大差別，其不包括自負盈虧的經營部分，資源主要來自國家，行政事業單位缺少風險控制意識，進而影響到內部控制效果，最終造成國家資源的浪費。尤其是在資金的分配與運用上，資源分配不均勻，如預算超標等現象，不能對其有效地控制，會直接影響一系列管理問題與行政事業單位整體發展水平。再加上行政事業單位在市場環境中，缺少競爭性，導致很多群眾誤認為其是“鐵飯碗”，形成內部管理風險，由于行政事業單位的經營性質，風險控制能力的缺失會加重這一風險影響力。而有些行政事業單位則認為本單位業務明確簡單，經濟效益及風險較小，對風險評估工作并不重視，更不用采用科學評估方式，進而缺乏科學的評估程序，相關風險評估與管控程度，長期處于較低水平。

（五）內部控制建設有待強化

行政事業單位內部控制建設雖然對相關制度投入了較多的人力與物力，但是在制度執行上卻未見明顯的成效。一部分行政事業單位基于成本節約，照搬照抄其他行政事業單位的內部控制建設方式，未結合本單位的工作性質與差異性做好相應的建設工作。再加上未能嚴格按照內部控制建設的審查要求，導致基層內部控制實施存在不同程度的問題。有些單位編制限制、人員與資金等因素，一崗多職或無人在崗、崗位權責分離，內部控制建設秩序較為混亂。尤其是預算管理層級，不相容崗位的未分離現象，導致預算超支現象頻頻發生，未能體現預算內部控制的約束性和權威性。而有些行政事業單位在資金、項目管理上存在缺位現象，使得行政事業單位存在顯現或隱現的資產閑置等浪費現象，資金使用得不到有效保障，甚至是流失。

二、行政事業單位加強內部控制建設的措施

（一）強化內部控制意識，明確工作職責

行政事業單位工作人員，明確自己的工作者職責與范疇是落實工作的基礎，與此對應地構建內部控制管理體系同樣也很重要。對此，行政事業單位工作人員應樹立內部控制意識，做好崗位工作，促進單位內部系列工作的有序展開。不僅如此，要為行政事業單位工作人員定期組織培訓，重視新知識的學習，增強管理工作人員具備先進的管理與技術水平，保證思想意識和管理方面上的先進性。還要增強行政事業單位所有工作人員的內部控制思想意識，使得每一位員工都能認識到規范形式是促進事業單位發展的重要內容，充分發揮自身與他人的監督管理角色，保證內部控制建設能夠有章可循。

（二）強化內部控制執行力度

行政事業單位管理部門和各級管理人員應重視內部控制建設，做好單位的表率與帶頭作用。擯棄傳統意義上的形式主義，嚴格按照行政事業單位內部控制制度做好工作內容，不能違背既定程序的相關規定，并杜絕對其造成一些程序上的危害。并且，還要重視內部控制建設宣傳方面的工作，將宣傳內容與外在表現形式有機統一起來，積極宣傳內部控制建設的實施意義，提高全體工作人員對其重視程度，以及采取績效獎勵方式提升全體人員的積極性，使得每一位工作人員能夠成為內部控制的參與人員，而非漠不關心。在此基礎上，管理層次工作人員還要定期組織所在部門基層人員培訓新政策、新知識，幫助集體樹立思想意識與職業素養，及時幫助他們糾正不端正的態度，提升在職人員的行為規范。在定期會議上，還要對行政事業單位的在職人員采取不記名方式的意見收集，考慮人們意愿前提下，使得內部控制建設能夠實現可持續健康發展。

（三）建立健全內部控制管理制度

在行政事業單位內部控制管理范疇上，為徹底貫徹內部控制的監督管理職責，其核心就是有健全的內部控制管理制度，并依據相關內容做到嚴格規范與執行。在一些行政部門單位，內部控制制度常為缺失或者停留在形式主義層面上，內部控制建設工作的實踐停滯不前。對此，需要強化兩方面的工作，第一，確立并夯實內部控制管理制度的地位。傳統行政事業單位員工沒有認識到內部控制管理制度的意義，相關管理者也都是普通層次的員工，缺乏權威的同時，對內部控制建設缺少充分的認識，更別說是更好地執行。第二，行政事業單位的領導是負責內部控制建設的第一責任人，其主要起到行政管控作用。第三，在內部控制建設上，明確每一位員工的具體工作內容與職權，并且要將行政事業業務納入其中，對該工作范圍實現權限管控，做到具體工作監督的有跡可循。

（四）提高風險防控

行政事業單位內部控制建設過程中，基于調動與強化行政事業單位工作人員的風險控制意識，尤其是財務管理部門的工作人員，應從思想意識上認識該項工作的重要性，避免消極怠工的負面作用。對此，行政事業單位應建立審計部門、財務部門，并下放一定程度的內部控制監管職權，保證固定資產與流動資金在使用上能夠達到效用最大化，并定期安排監督人員考核工作效果，禁止貪污、以權謀私、占用國家各項資源等行為，以及嚴格審查在崗情況，使得行政事業單位的整體作風得到保障。另外，對于涉及資產與資金流動的行政事業單位，應建立獨立的財務審計部門，監督部門工作人員的工作效果與狀態，對其實施量化考核，保證審計部門工作的獨立性、公平性與工作質量。需要強調的是，審計部門與其他行政事業單位部門存在并列關系，不受到統計部門的管理，其主要目的是使得審計部門工作人員實際工作過程中，能夠調動行政事業單位的積極帶動力。而且，審計部門工作人員應結合行政事業單位財務管理出現的日常性問題，對其及時梳理與調整，并找出高效的解決方案供管理人員選擇與實施。

（五）落實內部控制工作

為完成行政事業單位內部控制建設的發展目標與內容部署，單位主體從落實內部控制建設做起。行政事業單位應切實按照決策辦法，執行與實現治理監督職能，要求崗位分離，在工作人員緊張狀態下，應首先明確重要崗位與職權權限，保障內部控制建設在崗位與人員配置上的合理性，進而形成相互獨立又相互制約的工作機制。其次，通過各項制度的建立健全，如預算管理內部控制，從預算管理制度，做到嚴格把關，對隨意調整增減預算事宜或未按照制度執行的人員進行追責處罰。重視資產、文件、其他形式財產的保護與內部控制力度，通過管理制度與清查機制的執行，做好資產與文書保管工作。

結語

總而言之，行政事業單位內部控制建設是一項長期、艱巨且復雜的任務。內部控制管理對行政事業單位來說，其作用既是基礎的，也是具有建設性意義的，對促進行政事業單位的健康有序發展起到非常重要的作用。黨政部門的管理者應對行政事業單位內部控制建設投入更多的關注，通過政策與制度引導，調動體系員工積極參與到內部控制建設中。另外，在落實行政事業單位內部控制建設過程中，眼光應不僅限于當下，而應著眼于事業單位的未來整體發展方向。對此，在保障行政事業單位基礎性工作有效運轉的前提下，不斷強化員工的思想意識與行動力，在學習中反思，致力于內部控制建設工作，自覺參與到監督體系建設中，共同推進行政事業單位的可持續發展，進而為社會主義現代化事業的發展奠定堅實的基礎。

參考文獻

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