新稅法下企業會計的稅務籌劃問題探討

李丹丹

摘要：新稅法制度實施后，企業內部稅務部門的籌劃工作具有工作內容多、要求更高等特征。在這一情況下，企業開展增值稅、個人所得稅、城建稅或增值稅等稅務籌劃過程中，要通過多種稅收優惠政策、稅率等的合理統計與核算，進行企業會計稅務籌劃水平的改革創新，不斷降低納稅金額、稅務成本，來促進企業產業結構、資金運轉的可持續協調發展，有效保證企業稅收籌劃能力、經濟效益的提高。

關鍵詞：新稅法;企業會計;稅務籌劃;問題

引言

2017年7月1日，我國出臺并實施新的稅法政策，主要針對稅控系統對接、增值稅稅率簡并、進出口稅率調整、農產品抵扣等，進行多種稅務政策的重新制定，并為企業稅務籌劃工作提供參考借鑒。為加快企業產業結構、經濟效益的快速發展，企業內部會計稅務籌劃工作，要緊跟時代發展進行多種稅收業務、內部資金運營等的詳細籌劃，從國家法律、企業制度管理等多方面，對不同人員分配明確的稅務籌劃任務、工作內容，加強多種財務資金的有效管控，以適應新稅法制度有關稅務籌劃的內在要求。

一、目前企業會計稅務籌劃工作的主要內容

稅務籌劃是企業開展多種生產經營活動的基礎，也是盡可能降低稅務費用、提高經濟效益的主要手段。在稅收法律法規政策條款約束下，企業稅務籌劃主要面對多種稅收業務，根據新稅收政策的要求，以及不同稅務法律信息的差異性，進行不同經營業務納稅數額的核算，科學合理的降低企業現有的稅收支出費用，來保證經濟效益最大化目標的達成。但企業會計在稅務籌劃工作開展過程中，并非要通過違法手段進行偷稅漏稅，而是要持續改進企業納稅項目、納稅環節等，來減少企業經濟損失的問題。

在我國社會主義市場經濟環境下，企業稅務籌劃工作的進行，需要結合自身財務資金使用、產業項目發展實際，對多種生產經營活動涉及的納稅類目進行科學合理籌劃。根據新稅法的相關要求，進行增值稅、個人所得稅、印花稅等稅務的籌劃，以及對各地區稅務機關重復稅收問題，作出進一步的溝通與協調，按照規范履行好企業納稅義務的同時，幫助企業防控稅法內存在的各種缺陷，以及防止外部市場經濟波動所帶來的稅收影響。因此通過制定企業稅務籌劃的合理方案，加強企業內部稅務工作的整合分析，能夠減少企業納稅支出金額、稅務風險損失，進而完成企業內部財務的高效控制與管理。

二、新稅法政策對企業會計稅務籌劃產生的影響

新稅收法律政策的提出，對企業內部不同項目生產、業務經營活動中產生的稅費，進行納稅類目、繳稅范圍、應繳稅率等的重新分配。因而相比于原有的稅法法律、制度規范而言，新稅法制度對于企業增值稅、個人所得稅、城建稅或增值稅的規定，有著全新的制度內容、執行標準，并作出不同類目稅率比例的調整。如自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推行營業稅改征增值稅，涉及金融業、建筑、生活服務等多個行業。2017年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%，同時銷售增值稅，會與銷售后臺系統進行直接對接，以此減少增值稅發票虛開、與實際銷售交易不符等問題。而且部分貨物出口增值稅征收、退稅比率，都由13%調整為11%。

所以多種新稅法政策的改革與施行，使得企業會計稅務籌劃工作，出現一系列內部管理模式、稅務征收方案等的革新。一方面，針對各類稅收優惠政策的要求，構建企業納稅、稅務籌劃等的新制度，進行多種不同經營類目稅率的比例調整。另一方面，對企業會計部門、會計人員的各項稅收工作，作出重新的內容分配與協調，開展更加詳細的企業稅務籌劃、優惠扣除規劃，加強對外投資、財務資金運轉等的納稅分析，利用各類減稅政策降低企業運營成本，維持企業經濟效益的穩定增長。因而新稅法政策環境下，各類企業開展的稅務籌劃工作，需要在加強企業內部稅務制度創新的同時，進行會計工作人員的業務專業培訓，形成會計人員新的稅務籌劃工作意識，促進企業稅務繳納、合理避稅活動的順利進展。

三、新稅法下企業內部會計稅務籌劃存在的問題分析

（一）缺乏新稅法了解、稅務籌劃意識不強

多數企業內部稅務管理部門、會計人員的稅務籌劃，通常缺乏對新稅法全面、詳細的了解，所開展的稅務籌劃、稅收統計管理工作存在著不合理、不切實際等問題，難以有效指導企業長遠的生產經營活動。部分企業稅務主體為自身經濟利益的最大化，往往采取違反新稅法規定的核算方法，進行多種類目業務的稅務籌劃，且可能由于偷稅漏稅等問題，使國家經濟利益遭受嚴重損失。同時某些企業會計工作人員，還沒有及時學習新稅法中有關稅務籌劃的一系列新的制度標準，難以區分稅務籌劃、偷稅漏稅之間的界限，缺乏稅務籌劃意識、稅務籌劃方案規劃，所以整個稅務籌劃工作開展的效率較低，稅務資金支出未得到明顯下降，甚至會加大企業運營管理中的稅務風險。

（二）會計人員專業素養、稅務籌劃能力低

由于企業稅務籌劃具有較高的專業性要求，而當下多數會計人員在開展內部稅務籌劃時，往往沒有接受過專業稅籌知識的培訓教育，缺乏應有職業素養、專業技術能力，難以針對不同的稅法業務項目，進行稅務籌劃工作的合理安排。而且部分企業管理部門和人員，一般更加注重對投資項目、資金使用流向等的關注與調整，忽視稅務籌劃工作的規劃，因而不能發揮稅務籌劃的服務效能，不能對企業多種稅收業務作出妥善管理。部分會計人員未利用新的稅法政策，仍舊采取傳統稅務籌劃方法，在稅務籌劃工作執行過程中，容易出現籌劃能力低、工作效率不高等問題，得到的稅務籌劃結果與預期相差較大。

（三）稅務籌劃體系不健全、工作機制不合理

企業稅務籌劃工作的順利開展，需要完善的稅務籌劃制度、工作機制等的支持，才能夠按照預期保證稅務籌劃任務的落實與執行。但某些社會企業在不同業務的稅務籌劃中，仍舊缺乏規范的稅務籌劃制度，未結合企業的經營成本與收益、項目生產狀況，對多種稅務籌劃活動作出明確劃分，因而企業整體的稅務籌劃方案不合理，且沒有隨著外部政策、市場經濟環境的變化而發生改變。另外，從企業稅務籌劃工作機制方面來看，部分企業對于經營業務的稅務籌劃，通常憑借原有經驗，進行不同會計人員稅務籌劃工作的分配與執行。所以在個人所得稅、增值稅、印花稅等的稅務籌劃中，制定的稅務籌劃方案、執行流程過于簡單，某些會計人員稅務籌劃工作的開展流于形式，稅務籌劃的效率、實效性低，難以發揮出稅務籌劃工作的實際意義和應有價值。

四、新稅法下企業會計稅務籌劃工作的實施策略

（一）完善企業稅務籌劃的管理體系、工作制度

新稅法下企業稅務籌劃工作的推進，需要在新的稅收法律制度基礎上，制定完善的稅務籌劃管理體系、工作制度，引導會計人員參與到新稅法的主動學習之中，以減少稅務籌劃的錯誤、提升稅務籌劃工作實效性。

首先，在企業稅務籌劃管理體系制定中，應圍繞新稅法有關稅務類目、經營稅率、退稅比率的內容，進行企業內部多種經營稅務的統計核算，幫助會計人員明確不同稅務籌劃的新標準、新內容，并結合企業經濟效益最大化的發展要求，對稅務籌劃工作作出合理規劃、針對性管理，及時監督與調整會計人員的稅務籌劃，以盡可能避免偷稅漏稅等違法犯罪行為的發生。

其次，在稅務籌劃工作制度、執行落實規范的制定中，要根據新稅法標準、主要內容，以及會計人員的業務工作范圍、責任意識等，進行不同稅務類別籌劃制度的制定，并實時調研分析會計人員稅務籌劃工作的實施進度、執行落實狀況，對企業員工稅務籌劃的工作方式、核算錯誤，作出有效糾正與指導。而且這一稅務籌劃工作的執行過程中，企業要與政府部門保持實時的聯系，不斷更新自身稅務籌劃的工作理念與方式，進而保證每一會計人員都能夠完成分配的稅務籌劃任務。

（二）結合新稅收政策提高會計人員稅務籌劃的意識

企業會計對稅務籌劃工作缺乏較為客觀的認知，是稅務籌劃權責不對等、工作流程不合理以及稅務籌劃難以達到預期效果的主要原因。而部分企業領導也往往缺乏管理意識、憂患思想，會計人員在稅務籌劃活動的開展中，不能得到高層部門的全力支持與理解。這一情況下，企業應結合新的稅收政策，對內部稅務籌劃工作機制作出改革創新，建立整個公司自上到下的稅收管理模式，重新分配不同會計人員的稅務籌劃工作內容，以提高會計人員稅務籌劃的主觀意識。如對于企業應收賬款、現金流量等的稅務籌劃，主要依據新的稅收政策規定，通過多種業務項目投資、資金流動狀況的核算，加強不同稅務賬款的詳細籌劃，針對存在的問題提出稅務籌劃的應對措施。

（三）加強會計人員稅務籌劃素養與能力的培訓

企業稅務籌劃工作內容、工作流程的執行，要依托內部稅務籌劃管理制度，吸引專業會計工作人才參與其中，不斷培養企業會計的專業技能、職業素養，以達成既定的業務資金運營、稅務籌劃質量。其一，根據企業內部現有的生產經營狀況，對會計人員數量、人員稅務籌劃技能等作出調研分析，然后實施企業會計結構、稅務籌劃組織模式的改進優化，引入優秀人才開展不同稅務類目的籌劃活動，并對企業內部會計人員展開指導。其二，改革企業稅務籌劃的培訓模式、薪酬制度，加強會計稅務籌劃能力的培訓與競賽，開展各項企業內部投資活動的稅務籌劃工作演練，來不斷提升會計人員的職業素養、稅務籌劃工作能力。之后在企業稅務籌劃薪酬體制方面，將員工薪資與稅務籌劃績效形成掛鉤，激勵與指導會計主體適應崗位工作，從而確保各會計部門工作組織與執行的一體化。

（四）注重各部門合作以保障稅務籌劃實效性

企業稅務籌劃任務目標的實現，應由企業領導為主體、各會計部門之間互相合作，共同開展一系列稅務籌劃工作，包括應收賬款、債務結構、現金流量等稅收內容的籌劃。首先要賦予會計人員較大的稅務籌劃權限，在不同稅務籌劃項目開展過程中，與企業財務部門形成有效的溝通聯合，如在企業進項稅額較多情況下，稅務籌劃就要以現金流為主，若涉及企業內部設備的購置，則要以城建稅、經營稅等的稅率計算為主。之后針對近年來新的稅收政策、稅率標準，加強企業稅務籌劃合法性、規范性的監督管理，由地方稅務管理部門為主導，展開企業稅務籌劃流程的審查、監管，對存在的逃稅、漏稅問題做出行政處罰，以全面提升稅務籌劃的工作效率、執行質量。

結語

綜上所述，新的稅收政策推行與實施環境下，企業會計稅務籌劃工作，應根據新稅法內在要求、企業內部控制制度，以及企業自身生產經營、財務資金運轉狀況，加大專業會計人才培養力度，對內部會計稅務籌劃內容、籌劃方式作出改革創新，不斷總結實踐經驗，使得稅務籌劃工作的開展與落實，變得更加科學合理化、規范化，幫助企業合理避稅、提高經濟效益，增強企業在市場經濟環境中的競爭力。

參考文獻

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