如何實現企業集團預算管理和績效考核的融合

許新明

摘要：通過開展預算管理工作，能夠大大提高企業資金運作能力，促進企業健康運轉。而通過開展績效考核工作，能夠調動員工工作積極性，有利于早日完成企業戰略發展目標。若是企業可以有效地融合應用預算管理和績效考核，就容易激發自身發展活力。因此，企業需要構建完善的融合應用體系，以此科學地指導實際管理工作。本文主要闡述了企業集團預算管理的特點，研究了預算管理與績效考核的作用，分析了企業集團預算管理與績效考核融合的重要性，研究了企業集團預算管理和績效考核的融合現狀，提出了實現預算管理與績效考核融合運用的路徑，希望為企業開展預算管理和績效考核融合工作提供一定指導。

關鍵詞：預算管理;績效考核;融合;企業集團

引言

預算管理主要指的是通過編制預算實施計劃，開展預算管理工作等，達到提高資金利用效率，保證戰略目標及時實現的管理模式。績效考核是主要指的是通過制定績效考核機制的方法，提高員工工作積極性的方式。在現代社會下，企業競爭日趨激烈。為增強市場競爭力，企業需要樹立全新的發展理念，切實把預算管理和績效考核進行有效的融合，激發自身發展活力。

一、企業集團預算管理的特點

一是效益性。追求最大的經濟效益是企業集團一大發展目標。通過編制預算、執行預算內容、監控預算活動等，企業集團可以提高自身經濟收入水平。二是市場適應性。時刻關注市場動態，并根據實際發展情況，優化預算管理工作，能夠增強市場適應性。所以，企業集團積極做好該項工作。三是主動性。表現在企業集團會主動地開展預算管理工作，以此促進自身發展。四是綜合性。企業集團的規模較大，涉及的經營業務較多，因此預算管理的綜合性較強。

二、預算管理與績效考核的作用

（一）預算管理

進行的預算管理工作可明確財務資金應用情況。而相關部門則需要了解各大部門預算資金應用信息，及時做好預算管理工作，提高部門資金利用率，強化經營運作效果。相反，做不好預算管理工作，容易降低企業的運行水平。預算管理工作可以說在企業運行中發揮著積極作用。具體如下所述，一是節約資金。主要體現在各大部門需要根據規劃的預算資金，開展經營業務。如果超出預算資金，就會受到處罰。因此，部門會充分地應用資金開展工作，進而達到節約資金的效果。二是提高項目建設質量。企業通過優化預算資金配置，能夠在很大程度上保證項目建設質量。三是增強企業市場競爭力。預算管理可以幫助企業準確的定位市場，進而加大企業市場占有率。

（二）績效考核

績效考核主要指的是對企業內部各部門與員工工作業績進行有效評價的過程。績效考核的作用如下所述，一是增強員工工資及結構的合理性。即企業會根據員工的工作表現與工作能力等，重構員工工資及結構，績效考核更加符合公平原則。二是激發員工工作熱情。員工容易積極地工作，盡全力保證自身達到以及超過績效考核標準。三是提升企業發展水平。在績效考核下，員工將會科學有效地完成工作任務。長此以往，企業整體發展水平也會提高。

三、企業集團預算管理與績效考核融合分析

預算管理與績效考核對于企業集團的可持續發展具有積極的作用。兩者屬于相互促進、相輔相成的關系。對于企業集團來講，其需要保證兩者高效融合，充分地發揮兩者的作用。兩者高效融合的重要性分析如下。從系統性的角度來講，預算管理工作發生在績效考核工作之前，并且前者在一定程度上指導著后者。在全面預算的數據支撐下，經過構建指標體系、設定指標權重、確定目標值、選擇計分方法等一系列活動，企業集團會把標數據分類導入到績效考核體系中。通過開展績效考核工作，企業集團可以較好地了解自身資金運作能力、發展潛力、盈利能力、競爭力等。在獲得這些發展價值信息之后，企業集團可以更好地把控發展全局，規劃未來發展方案。為保證發展水平，企業將會明確考核目標，層層落實考核任務。在這種情況之下，員工會按時完成本職工作，以此促進企業有效運轉。從導向作用的角度來講，企業集團通過開展績效考核工作可以認識到預算管理制度缺陷，進而完善預算管理制度，從而確保預算管理質量。其中，預算管理制度缺陷包括預算編制方式選擇不合理、預算監督力度不足、預算工作深入性不強等。

四、企業集團預算管理和績效考核的融合現狀分析

戰略目標流于形式，雖然全面預算管理和績效考核對提升企業發展水平具有積極意義，但是兩者在實際應用過程中存在問題。通常情況之下，企業主要把全面預算管理和績效考核當作獨立的模塊，開展相關工作。在全面預算管理方面，缺乏根據企業戰略發展目標，構建全面預算管理體系。在績效考核方面，缺乏根據企業戰略發展目標，完善績效考核內容。由此可見，企業戰略目標流于形式，全面預算管理和績效考核工作不能夠有效地發揮在保證企業戰略目標早日實現方面的價值。預算目標達不到預期，企業僅僅以主要財務指標為預算管理成效分析的依據，這樣不能夠為具體的預算管理工作提供科學的支持，進而影響成本管理效果。最終，實際完成的預算目標與年前確定的預算目標容易產生很大的出入。激勵作用嚴重缺失，建立健全考核機制，有利于激發員工工作熱情，使員工主動地參與到經營活動之中。當前，企業在考核機制構建方面存在一定的問題。比如，考核機制中缺失激勵內容。在這種情況之下，員工即使取得了良好工作成績也得不到獎勵。這無疑會打擊員工工作的積極性。同時還出現了濫竽充數的問題，即不努力工作，但是享受著他人的勞動成果。這樣容易出現人才流失的問題，導致企業的發展水平將會受到嚴重的影響。

五、實現預算管理與績效考核融合運用的路徑探究

（一）緊密聯系預算管理與績效考核體系

企業集團需要樹立大局觀，科學地規劃戰略發展目標。一方面，要制定長期戰略目標，指明自身發展方向。即制定三至五年的戰略目標。另一方面，要細化長期戰略目標。也就是說，把長期戰略目標分解成年度經營目標。之后，要層層地傳達年度經營目標，讓員工了解企業發展規劃。員工在清楚發展規劃后則需要不斷地增強預算管理、績效意識，并積極地落實工作。企業集團在年中時需要做好預算的控制執行工作。在年底時，則要綜合分析全面預算的執行情況。全面預算的執行情況可以說是判定員工工作水平的依據，也是員工獲得績效獎勵的依據。所以，要把全面預算分析結果導入到績效考核評價體系之中，明確員工薪資福利待遇，激發員工工作熱情，保證年度預算目標完成質量。扎實推進與年度預算目標相關的經營運作工作有利于高效地實現長遠戰略目標。在實現長遠戰略目標的過程中，要融合應用預算管理與績效考核兩項管理舉措，指導實際工作，保證自身獲得持續性的發展動力。

（二）科學合理設計全面預算管理與績效考核體系

一是關注主要業務，認真地編制預算，避免浪費資金;二是根據戰略發展目標，編制預算，保證預算的適用性以及有效性;三是監督預算執行工作，反饋預算執行信息，了解經營運作狀態，合理調整預算編制內容;四是把預算理念融入企業各個運作環節中，強化預算管理效果;五是平衡財務指標和非財務指標，保證企業穩定發展。除此之外，企業要建立完善的績效考核體系，規范員工工作行為。構建科學的指標體系是績效考核體系設計的重點。構建科學的指標體系的要點可以從以下角度分析：一是促進財務指標與非財務指標結合，并關注非財務指標，應用該指標指導企業財務績效工作。比如，集團航運公司的在做預算時既需要合理設置船用重油的日單耗量、船上修理備品備件費用等，又要考慮預算未直接產生價值的投入資金投入量。二是量化非財務指標。非財務指標的隱形較強。企業有必要探究量化非財務指標的方法，進而科學評價員工工作。比如，了解客戶對產品以及服務的滿意度、調查產品的實際應用時間、統計產品的返修率等。三是企業在制定經營戰略時也有側重點。所以，相關人員要根據企業經營戰略側重點確定指標占比。四是相關人員要依據現實情況設定績效考核值。一方面，要了解自身發展現實以及同行業所設定的績效考核值。另一方面，要考慮到員工工作水平，設定具有挑戰性的績效考核值，保證員工不斷地發展自我。總之，績效考核值如何設定，也很關鍵，并不是說績效考核值比預算數越小越好，如果考核值越小，似乎比預算值節約了很多，但從另一個方面看，是不是我們定的預算指標不合理，才會造成節約的假象。因此，績效考核更多考核的是準確度，而不僅僅是絕對值，只有這樣，績效考核才會實事求是，才更有意義。

（三）充分發揮全面預算管理與績效考核激勵效應

全面預算目標執行完成情況是績效考核的重要組成部分。開展績效考核的目的是激勵員工完成預算目標以及其他發展目標。由此可見，以上三者具有相關性。而企業集團需要科學地完成以上工作。比如，建立完善的績效考核與薪酬體系掛鉤的獎懲制度，保證預算目標完成質量，以此更好地實現總體戰略發展目標。具體的包含的工作要點如下，一是確保員工薪酬應與目標責任掛鉤。企業集團需要為員工分配工作，明確員工責任。在員工完不成工作時，就需要對其追責。反之，在員工出色工作時，則需要對其進行物質以及精神方面的獎勵。員工在利益驅動下就容易積極地落實工作。二是確保經營管理者薪酬應與企業考核結果掛鉤。由于企業經濟收入水平與自身獲得的報酬成正比，經營管理者會不斷地增強自身的管理能力，協調管理各項工作，保證員工高效完成發展目標，提高企業經濟收入水平。

結語

綜上所述，預算管理和績效考核具有密切的關系。企業集團需要理清兩者之間的關系，優化應用預算管理和績效考核兩種管理手段，挖掘發展潛力，創造新的經濟利潤增長點。與此同時，企業集團需要總結兩者融合管理經驗，構建完善的管理體系，提升整體管理水平。

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