完善煙草商業企業預算定額標準管理體系措施

胡鳳

摘要：本篇文章將對煙草商業企業預算定額標準管理體系的相關概念進行簡要的概述，再對我國煙草商業企業預算定額標準管理工作現狀進行分析并提出幾點完善煙草商業企業預算定額標準管理體系的措施建議，希望文章觀點內容可以給相關的讀者以及煙草商業企業管理者在如何完善煙草商業企業預算定額標準管理工作的問題上以一定的啟發和起到參考作用。

關鍵詞：煙草商業企業;預算定額標準管理體系;探討分析

引言

煙草行業企業從2011年起就開始推行預算定額標準管理，在煙草企業實際實施預算定額標準管理體系的過程中也普遍存在著一些不足之處，導致管理效果不佳。國家煙草專賣局、中國煙草總公司相繼發布有關辦法和應用指南，旨在要求各個煙草企業加強預算定額管理工作。因此，煙草商業企業需要意識到其中存在的問題并且盡快采取措施去完善預算定額標準管理體系，有利于更好地提高企業經濟效益水平。

一、預算定額標準相關概述

預算定額標準的定義是：“企業在一定的環境和組織機構中，為了實現企業的經營管理目標，落實各單位、各部門或崗位經濟責任，開展生產經營業務活動對人力、物力、財力等資源的配備、使用、耗費應當遵守的量、價、金額及比率的統一標準，以及獲得的成果等方面應該達到的水平”。預算定額標準管理體系在企業實際應用中主要包涵了業務預算定額、財務預算定額以及資本性支出預算定額等內容。據國家煙草專賣局、中國煙草總公司發布的關于預算管理的有關辦法中提出：預算定額貫穿于預算管理全過程，應用于預算編制、審核、執行與控制、預算分析及評價。預算定額標準還可以作為企業年度預算目標的參考依據。煙草商業企業應該結合預算定額標準所應用的業務特點科學設置預算定額指標，測算定額標準值。眾所周知，我國煙草企業屬于國有企業，煙草行業的特殊性取決于其應用預算定額標準管理體系的側重點與其他行業企業不同。對于煙草企業來說，其卷煙的經營采購環節、銷售環節都必須實行國家規定的統一標準，所以，煙草商業企業建立實施的預算定額標準管理體系最主要聚焦于其卷煙生產經營整個過程中發生的經營費用、成本費用、管理費用、財務費用等。

預算定額標準對煙草企業來說是一項全方位全過程的管理工作，預算定額標準的編制過程復雜，預算執行需要企業各個部門協同合作，落實預算指標任務。煙草商業企業在構建預算定額標準管理體系時以國家煙草專賣局的指導性文件、行業的政策、企業本身的內部控制制度標準、行業企業預算歷史參考數據、市場參考價格等為依據建立合適的預算定額標準。預算定額編制遵循科學適用性原則、符合工作目標原則、平均先進性原則、約束性原則、持續性改進原則。企業預算定額管理方法主要有技術參數法、實際測試法、歷史數據統計分析法、對比分析法、市場調查法以及目標管理法等技術方法。為了更好實施預算定額標準管理，煙草商業企業需要結合本單位實際經營情況，從單位經營需求出發，建立一套科學合理的明確的預算定額標準管理體系，促進本企業實現預算精細化管理，合理高效配置企業一切資源，進一步提高企業綜合預算管理能力，最終達到降低經營成本，提高企業經濟效益的目標。

二、煙草商業企業預算定額標準管理存在的問題

（一）預算定額標準指標設置不夠科學

由于我國是社會主義國家，煙草企業是國有企業，具有壟斷性。絕大部分煙草企業受到體制因素的影響，普遍在企業的長期戰略性發展目標中不夠重視創新性和長遠發展目標，而過于專注短期利益目標，這種情況下，煙草企業在預算定額標準管理體系的建設中往往對預算定額標準指標的設置不夠重視，負責預算定額標準的相關工作人員專業素質水平不足，涉及的相關內部部門參與度不高，預算定額標準指標設置過程中缺乏足夠真實的信息數據，在預算編制工作人員利用不夠準確、不夠合理的預算數據去編制和作為預算定額標準指標的參考的情況下，最終制定的預算定額標準指標必然存在不夠科學的缺點，企業的經營業務不夠科學的定額標準指標的指導下很大概率達不到預期的經營業績成果。而且隨著外界市場環境和政策的變化，預算部門沒有能夠與時俱進，結合企業業務實際情況及時去調整部分定額標準指標，導致有的預算定額指標滯后于業務發展實際情況，而煙草企業還沒有意識到指標的不科學、不適用性的情況，這就直接影響到預算定額標準管理在企業部分工作中已經缺乏必要的指導意義和管理重要，實際運用的可行性大大降低。

（二）預算定額標準執行過程監督不到位

煙草商業企業存在對預算定額標準管理工作的監督機制不夠健全，監督力度不夠，監督工作不到位的現象。煙草企業財務部門內部的監督管理往往流于形式，監督人員責任心不強，對待嚴肅的監督工作不夠積極嚴格，有的監督人員為了謀私利，與財務人員相互勾結，故意放低對預算費用支出的監督要求。在財務開支的監督中沒有嚴格審查每一項費用支出是否合理。對預算目標實際實施過程中沒有加強監督和管控，造成有的預算定額標準與實際經營發生額出現較大的偏差，比如關于業務招待費的總額標準、人均辦公費用的標準出現超出預算定額標準的情況。

（三）預算定額考核工作不夠嚴格

有的煙草企業對待預算定額標準管理工作側重于預算編制，而在后續的預算定額標準執行和考核力度有所欠缺，預算考核范圍不夠全面，考核不夠嚴格、獎懲制度沒有發揮真正的作用。普遍存在預算考核工作人員在考核過程中摻雜個人主觀因素，因為人情關系的影響沒有做到完全客觀考核，影響到真實的考核結果和評價，以至于存在考核不全面、不夠公正的現象。有的煙草企業在考核過后的獎懲手段力度不夠，激勵制度不足以讓企業員工滿意，懲罰過輕，獎懲結果難以服眾，造成預算考核工作沒有發揮其應有的促進作用，最終考核工作僅流于形式，沒有對預算定額標準管理工作起到促進作用。

三、完善煙草企業預算定額標準管理體系的措施建議

（一）提高預算定額標準的科學性

煙草商業企業在制定預算定額標準時必須要充分遵循構建預算定額標準體系的幾大原則，在充分掌握了解本企業與行業業務的特點及現狀的基礎上進行預算編制。在預算定額標準編制的過程中，首先，要保證負責該項工作的工作人員要有足夠的專業知識水平和豐富的預算編制經驗，只有專業的工作人員才能保證建立預算定額標準的專業性、科學性，才能更好地保證預算定額標準水平。其次，建立預算定額標準要在符合國家煙草專賣局和煙草行業制定的相關政策和預算標準的基礎上，要保證企業建立起來的預算定額標準合理合規，基本上與當前社會發展水平相適應。企業建立的預算定額標準要與行業內同一水平的企業的預算情況具有可比性。同時要強調預算定額標準的管理實施中不能固守成規，長期保證一個標準，要知道當前經濟形勢變化迅速，行業發展變化越來越快，所以，企業必須與時俱進，遵循持續改進原則，及時跟上行業水平變化，聽取各部門的反饋意見，對確實不再符合的預算定額標準指標進行適當的調整或改進，使預算定額標準口徑與相應的預算項目相適應，符合企業行業發展水平，讓預算定額標準管理體系更好地服務于企業經營發展管理目標。

（二）強化預算定額標準執行監督工作

煙草商業企業應該重視預算定額標準執行中的監督管理，完善監督機制，對負責監督工作的人員提出嚴格的要求和增強約束力，使其能夠盡職盡責對預算定額標準執行過程進行嚴格的監督，避免監督人員與財務人員同流合污，挪用資金的情況。加強對企業資金的使用管理監督，在資金使用審批環節要加強監督，保證企業資金使用合理，避免造成企業資金浪費的現象。還要對企業經營的每一步驟發生的成本費用支出進行嚴格的監督和管理，根據預算定額標準嚴格控制企業的所有非重點可控費用，不允許隨意更改預算定額指標。

（三）加強預算定額考核工作

煙草企業的領導要重視預算定額考核工作，根據企業經營情況不斷完善預算考核機制。重點關注考核指標的制定以及考核過后的激勵機制。煙草企業需要充分考慮企業生產經營銷售情況，制定合理的、科學的預算定額標準。考核人員在對各項預算定額標準執行效果進行考核評價時要做到客觀公正，使考核評價結果充分反映企業經營業績與存在的不足之處。企業管理者要深入分析考核結果，針對考核結果反饋的好的方面要繼續鼓勵支持，對預算定額標準執行中比較薄弱的部分要制定對應的解決方案，為各部門預算執行中存在的薄弱部分的改進提供有效的指導方法。將預算定額考核與激勵制度掛鉤，做到獎罰分明，考核各部門的成本費用情況，對理由不充分的預算定額超支情況進行相應的處罰，給予預算定額標準執行效果良好的部門相應的獎勵。同時也需要積極聽取各部門管理者對預算執定額標準管理與考核工作的意見建議，對不合理、不科學的考核指標進行調整，提高目標考核的公允度，使其能夠更加客觀真實的反映預算管理效果。

（四）充分利用信息化手段進行動態管理

在當今信息技術越來越發達的大背景下，煙草商業企業可以借助信息化手段對企業預算定額標準進行動態管理。比如利用煙葉收購系統、卷煙營銷管理系統、煙草專賣管理信息系統等提供的信息數據進行動態管理，充分利用各種信息管理系統軟件的強大功能對企業主營業務卷煙的生產收購銷售環節的所有財務數據進行信息化、精細化管理。比如預算管理與ERP系統集成具有的快速傳輸和處理數據、ERP系統數據集成和共享的強大功能實現準確度更高的預算定額編制。借助強大的大數據分析手段對各項生產銷售經營數據進行深入分析，通過得出的各種分析表格掌握企業經營財務情況。而且現在的預算管理系統軟件擁有多種預算編制方式，煙草企業可以根據自己的經營規模來選擇預算定額標準的編制方式，信息系統平臺還支持各種預算管理模式。所以，煙草商業企業一定要充分利用各種信息化手段實現對預算定額標準管理的高效管理。

結語

隨著控煙政策和市場環境的不斷變化，國家對煙草行業提出越來越嚴格的要求，煙草行業企業面臨的不確定性和挑戰越來越多，煙草商業企業必須要重視管理問題，尤其是預算管理。煙草商業企業需要意識到當前預算定額標準管理工作中存在的不足之處，采取多種措施，包括提高預算定額標準的科學性、加強對預算定額執行過程的監督力度、強化預算定額考核工作以及充分利用信息化管理系統平臺去提高預算定額標準管理水平。煙草商業企業要進一步完善實施預算定額標準管理體系，促進該管理系統更好地發揮整合分配資源，降低生產成本，提高經濟效益，幫助企業實現精細化管理，促進企業發展戰略目標的實現的作用。

參考文獻

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