勘察設計勞務分包是否可以差額繳納增值稅

勘察設計勞務分包是否可以差額繳納增值稅

問：我公司是一家具備資質的勘察設計公司，為小規模納稅人，公司將其承擔的部分勘察設計勞務分包給其他具有資質的勘察設計單位。《國家稅務總局關于勘察設計勞務征收營業稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）規定：“對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業稅計稅營業額。”而現行政策將勘察設計應稅服務納入“營改增”范圍。請問，我公司是否可以根據抵減分包設計費之后的營業額按簡易計稅方法計算繳納增值稅？

鄖西勘察設計院 吳玉

答：工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。工程勘察勘探服務屬于“營改增”應稅服務范圍中“研發和技術服務”下面子目錄。一般情況下，建筑設計前期可能會涉及到工程的勘察勘探。而設計服務是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。設計服務屬于“營改增”應稅服務范圍中“文化創意服務”下面的子目錄。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，一般計稅方法應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。增值稅一般納稅人從事勘察設計的增值稅適用稅率為6%。所以，對增值稅一般納稅人應當憑分包單位開具的增值稅專用發票作為總承包人的進項抵扣，也就相當于過去的差額納稅。而小規模納稅人提供勘察設計服務適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法的應納稅額為不含稅銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法增值稅征收率為3%。簡易計稅方法計稅銷售額為納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局并無扣除分包后營業額為銷售額的規定。

趙輝