企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問(wèn)題研究

王蓬

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用現(xiàn)有稅法政策優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)以達(dá)到少交稅的目的，因此在新常態(tài)環(huán)境下如何優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃工作成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。本文將進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

1.前言

對(duì)于企業(yè)而言，依法納稅是應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，而合理避稅是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的基本策略。

2.新稅法下企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)納稅籌劃體系制度不完善

納稅籌劃具有規(guī)劃與目的性，要求企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要有規(guī)范的制度體系，但根據(jù)調(diào)查研究，企業(yè)納稅籌劃體系制度存在漏洞：一是企業(yè)的納稅籌劃工作缺乏規(guī)劃性，盲目性突出。例如企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃時(shí)往往缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)所開(kāi)展的納稅籌劃有一定的局限性，還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)納稅籌劃的現(xiàn)象;二是企業(yè)納稅籌劃管理制度不健全。健全的納稅籌劃工作制度是保證納稅籌劃穩(wěn)定實(shí)施的基礎(chǔ)，但部分企業(yè)由于缺乏對(duì)納稅籌劃重視，導(dǎo)致納稅籌劃制度缺乏具體可操作性[1]。

2.2企業(yè)納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)新稅法認(rèn)知不全

實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的關(guān)鍵是要構(gòu)建高素質(zhì)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)，尤其是新稅法的所涉及的內(nèi)容較多，因此在具體的實(shí)踐操作中暴露出企業(yè)納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能不高，對(duì)新稅法知識(shí)認(rèn)知不全的問(wèn)題：一是企業(yè)納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技能達(dá)不到納稅籌劃工作的要求。納稅籌劃工作要求財(cái)務(wù)人員要具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)，尤其是大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)體系中的應(yīng)用暴露出財(cái)務(wù)人員在計(jì)算機(jī)方面不足;二是納稅籌劃人員對(duì)新稅法知識(shí)認(rèn)識(shí)不全，導(dǎo)致在具體的工作中不能達(dá)到最大效果的納稅籌劃。例如針對(duì)科技型企業(yè)，國(guó)家不僅規(guī)定了科研稅收制度、增值稅以及新個(gè)稅等政策，還建立了資源稅等，需納稅人員及時(shí)了解，及時(shí)根據(jù)最新的優(yōu)惠政策做好納稅籌劃。

3.企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的發(fā)展對(duì)策

3.1增強(qiáng)稅務(wù)管理意識(shí)

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)管理者需要具備較強(qiáng)的稅務(wù)管理意識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中給予稅務(wù)管理與籌劃足夠的重視，形成企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)管理氛圍。針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作中不規(guī)范甚至不合規(guī)的現(xiàn)象，企業(yè)管理者要提高認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)管理與籌劃的宣傳，全面普及稅收知識(shí)。要在企業(yè)文化建設(shè)中納入稅務(wù)管理方面的內(nèi)容，推動(dòng)全員參與，尤其是會(huì)計(jì)人員要充分重視稅務(wù)管理工作，樹(shù)立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、預(yù)防和及時(shí)處理，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和規(guī)避措施，合理進(jìn)行稅務(wù)管理籌劃。

3.2培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的主力軍，企業(yè)需要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理能力水平。一方面，需要企業(yè)認(rèn)真做好教育培訓(xùn)工作。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到專(zhuān)業(yè)人才的重要性，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力提出了更高的要求，需要企業(yè)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，還要在各項(xiàng)稅務(wù)管理與籌劃的執(zhí)行環(huán)節(jié)上具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，并提高財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)[2]。另一方面，要督促財(cái)務(wù)人員積極自主學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自律。財(cái)務(wù)人員要積極適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)發(fā)展的要求，在工作實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，查缺補(bǔ)漏，努力提升自身的業(yè)務(wù)能力與工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提出合理化建議，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在本企業(yè)的有效落實(shí)。

3.3健全財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，健全的財(cái)務(wù)管理制度是必要的制度保障，為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理提供了完善的財(cái)務(wù)管理辦法。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)需要結(jié)合政策環(huán)境的變化，持續(xù)完善財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)運(yùn)作方法滿(mǎn)足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施要求。企業(yè)要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，明確自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，建立財(cái)產(chǎn)清查和業(yè)績(jī)考評(píng)制度，調(diào)整、規(guī)范、細(xì)化各項(xiàng)制度條款，明確財(cái)務(wù)管理工作的具體流程和要求，確保稅務(wù)管理與籌劃工作有章可循。同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督力度，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使全體員工積極參與稅務(wù)管理工作，確保稅務(wù)管理與籌劃得以順利開(kāi)展。

3.4加強(qiáng)稅務(wù)管理水平

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)需要高度重視成本效益分析工作，做好全面的成本效益分析。要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，選擇適合的稅務(wù)管理模式，以降低稅負(fù)壓力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流，維持良好的溝通關(guān)系，贏得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的信任和支持。企業(yè)要搞好形象建設(shè)，積極從稅務(wù)機(jī)構(gòu)獲得最新的政策信息，了解最新的規(guī)定，從而及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作。

3.5科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃措施

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃工作中，要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新規(guī)定、新要求，科學(xué)合理的開(kāi)展稅收籌劃，采取有效的稅收籌劃措施。比如優(yōu)化產(chǎn)品的運(yùn)輸或儲(chǔ)存模式，實(shí)施具有差異性的付款結(jié)算方式等，合理規(guī)劃企業(yè)的增值稅。優(yōu)化升級(jí)營(yíng)銷(xiāo)結(jié)算模式和存貨計(jì)價(jià)模式，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行合理規(guī)劃。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，合理節(jié)稅、避稅的方式有很多，下文將列舉較有代表性的幾種稅收籌劃措施：

第一，企業(yè)收入的稅收籌劃。企業(yè)可以根據(jù)收入時(shí)間和收入結(jié)算方式進(jìn)行合理籌劃，繳稅時(shí)間以企業(yè)獲得收入的發(fā)票結(jié)款時(shí)間確定，可以采用預(yù)收賬款的方式延遲納稅，并增加流轉(zhuǎn)資金。不同銷(xiāo)售方法對(duì)應(yīng)的稅收政策也略有不同，企業(yè)可以采用折扣銷(xiāo)售等方式，享受稅收減免優(yōu)惠，合理節(jié)稅。

第二，成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確了固定資產(chǎn)的定義，企業(yè)可以對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行籌劃，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨采用不同的計(jì)價(jià)方式，會(huì)直接影響稅務(wù)數(shù)額，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則壓縮了利潤(rùn)的操縱空間?？梢酝ㄟ^(guò)縮短固定資產(chǎn)使用年限來(lái)延緩納稅，利用無(wú)形資產(chǎn)調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，使稅務(wù)管理和籌劃更具條理性。

第三，利用工業(yè)園減稅政策節(jié)稅。為了刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，我國(guó)很多地區(qū)都采取建立工業(yè)園區(qū)的辦法，并出臺(tái)了企業(yè)稅務(wù)減免政策。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)政府的號(hào)召，創(chuàng)造機(jī)會(huì)進(jìn)入工業(yè)園區(qū)，借助政府的稅收優(yōu)惠政策合理避稅，能夠極大的節(jié)約企業(yè)的稅額成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作在提出以及具體應(yīng)用過(guò)程中，雖然正處于上升期的關(guān)鍵時(shí)期，但是仍然存在問(wèn)題。所以必須要對(duì)現(xiàn)有的各種不同類(lèi)型規(guī)章制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，進(jìn)而有效提高稅務(wù)籌劃的管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]俞錦平.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討[J].中外企業(yè)家，2019（30）：5-6.

[2]歐洳彤，文靜.淺析新時(shí)期稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（07）：200-201.