內部控制制度在固定資產中的應用

文 / 姜姝,內蒙古自治區滿洲里市機關事務管理局

1 背景描述

1.1 單位基本情況；滿洲里市機關事務管理局是市人民政府主管后勤服務、公務用車改革的職能部門，主要職責：1）指導推動全市公共機構節能工作，負責公共機構能耗統計工作和全市節能工作的考評。2）保障全市公務用車服務平臺建設和管理運行。3）負責全市機關辦公用房管理工作和辦公用房的使用調配等工作。4）負責綜合服務工作。市機關事務管理局是全額事業單位，核定組織部門事業編制36人。

1.2 單位管理現狀分析和存在的主要問題；1）現狀和現狀分析，采購固定資產環節缺乏科學的配置制度指導，易出現重構等浪費問題。使用環節，單位管理的固定資產范圍廣，財務管理與實物管理脫節，缺少相應管理制度機制、科學有效的管理方法和毀損賠償制度。2）存在的主要問題，內部控制制度不完善，資本預算管理約束機制有待加強，財務人員與固定資產管理人員缺少培訓，管理人員素質有待提高，固定資產管理人員的現代化辦公技能及綜合素質需要提升。助力信息化技術加強固定資產管理的意識缺乏。

2 總體設計

2.1 應用相關管理會計工具方法的目標；保證配置正確，計價合理，使用安全完整，處置合法，運用現代化信息技術手段提高管控固定資產的效率。

2.2 總體思路；事前有預算控制、授權審批控制，事中有實物保護控制、信息系統控制，事后有盤點清查控制。

2.3 相關管理會計工具方法的內容；授權批準控制制度是在職務分工控制的基礎上，有單位管理者明確規定有關業務經辦人員的職責范圍和業務處理權限和職責，是所有的業務經辦人員在辦理每項經濟業務時都能事先得到適當的授權，并在授權范圍內辦理有關經濟業務，承擔相應的經濟責任和法律責任。全面預算控制是指整體目標及資源調配能力，經過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產經營和財務事項進行相關額度、經費計劃和安排的全過程。實物保護控制是為保護資產、物資以及會計報表等實物的安全和完整，防止處理舞弊行為所進行的控制。信息系統控制是指為了規范交易行為，提高信息系統的可靠性、穩定性、安全性及數據的完整性和準確性，降低人為因素導致內部失效的可能性，形成良好的信息傳遞管道等目的，利用信息系統所進行的控制。

2.4 應用相關管理會計工具方法的創新；引入固定資產信息化管理系統。固定資產信息化管理是將計算機通信技術、網絡技術、條碼技術等先進的信息化手段應用到固定資產的管理之中，使固定資產的管理更加有效、快捷、科學。資產配置標準，是對資產配置預算進行編制、審核及監督檢查的依據，包括資產配置數量、資產價格和最低使用年限。從而實現固定資產的有效管理，提高財政資金使用效率。

3 取得成效

3.1 情況對比；固定資產管理采取有效的內部控制措施后，加強了固定資產監管力度，提高了資產使用效益。年底開展了固定資產專項清查工作，取得了良好的效果。通過清理，對不良資產和效率低下的資產及時處置，優化固定資產結構，使固定資產保持優良狀態。加強了固定資產管理控制風險。

3.2 對解決單位管理問題的評價；科學的管理措施和建立有效的監督制約機制，實現固定資產從購置、使用、調劑、變動、處置每一個環節的全過程管控。借助國有資產管理軟件系統，加強固定資產動態管理。信息化管理對于規范固定資產管理行為和秩序、提高固定資產的使用效益、提高單位管理水平具有重要意義。固定資產管理責任到人，降低了固定資產流失的風險。

3.3 對提升單位管理決策有用性的評價；通過優化資源整合，降低機關運行成本，建立節約型機關，實現經濟效益和社會效益的統一來做出決策。但目前尚未考慮周全。

4 經驗總結

4.1 相關管理會計工具方法的基本應用條件；財力、物力、人力資源充足。職工的職業道德和社會責任的認知程度高，掌握現代化的科學技術。

4.2 關鍵因素；高層管理人員重視，建立健全標準化管理制度體系，優化管理組織機構設置和職能配置，協同高效的信息溝通渠道，完善的業績考核與評價系統。

4.3 改進應用效果的思考；創造優良的管理會計發展的外部環境，提高會計人員素質，建立科學的組織體系，培育管理人才，吸收學習先進的管理經驗。

4.4 相關管理會計工具方法在應用中的優缺點；優點：提高了工作效率，節省了財政經費開支，牢固樹立風險防范意識，明確各個業務工作環節的操作規則，強化運作程序和各項具體要求，建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，并明確各崗位在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任,并做到規章面前人人平等。缺點：在執行過程中，措施滯后，手段弱化。但各相關管理會計工具方法配合失調，改進滯后、運作失靈。

4.5 對發展和完善相關管理會計工具方法的建議；從內部監督方面，要根據單位有關文件要求，及時下發完善固定資產管理實施細則，并嚴格按照細則要求對帳實情況進行核實，真實完整地反映資產狀況、財務狀況和經營成果，提升財務信息質量。從信息與溝通的角度，將信息傳遞與溝通管理相結合，有效提高固定資產內控管理水平。提高人力資源知識技能，注重綜合素質的提高，并配備到關鍵管理崗位。人事部門選拔出適合現代化機關要求的管理會計人才。

4.6 對推廣應用相關管理會計工具方法的建議；加強單位負責人的自主控制意識。掌握內部控制執行的方式方法。實現與業務部門緊密融合，擺脫孤立作業，提升管理水平，提高工作效率，防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全.。