淺談企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

文 / 彭榮海，本田金屬技術(shù)（佛山）有限公司

1 引言

公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)需要將預(yù)算工作作為整個(gè)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)核算、資金管控的一個(gè)基礎(chǔ)性工作。因而，在現(xiàn)代化的預(yù)算工作當(dāng)中，首先財(cái)務(wù)部門(mén)要制定預(yù)算管理制度和流程，提高預(yù)算方案編制的科學(xué)性和可行性，并切合實(shí)際公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)編制預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算計(jì)劃，以此來(lái)提升公司內(nèi)部的綜合經(jīng)營(yíng)水平。

2 企業(yè)預(yù)算等問(wèn)題分析

預(yù)算是企業(yè)投資和股東以及高層管理人員開(kāi)展公司經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要工具，通過(guò)制定預(yù)算方案以及編制預(yù)算目標(biāo)體系，來(lái)管理各部門(mén)開(kāi)展的工作活動(dòng)所使用的資金，來(lái)通過(guò)資金來(lái)管控公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的發(fā)展方向。給予公司戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)、重點(diǎn)性業(yè)務(wù)和核心業(yè)務(wù)更多的發(fā)展資金，對(duì)于那些盈利性較差，市場(chǎng)發(fā)展空間有限的業(yè)務(wù)，盡量地壓縮資金，來(lái)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部資金的科學(xué)分配。

2.1 預(yù)算目標(biāo)理解不清

國(guó)內(nèi)當(dāng)前的部分公司內(nèi)部存在著目標(biāo)認(rèn)識(shí)不清的問(wèn)題，很多預(yù)算人員是為了完成工作目標(biāo)而制定預(yù)算計(jì)劃，制定的預(yù)算方案與實(shí)際的公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著較大的偏差。部分業(yè)務(wù)部門(mén)和其他的管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)制定的預(yù)算方案不夠認(rèn)同，進(jìn)而也會(huì)降低各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算方式的配合度。很多公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)預(yù)算工作不重視，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)中的一個(gè)分支。同時(shí)，部分高層領(lǐng)導(dǎo)人將預(yù)算當(dāng)成資金管理來(lái)看，這就是對(duì)預(yù)算片面認(rèn)識(shí)。在現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，通過(guò)應(yīng)用預(yù)算的管理方法，可以加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部整體財(cái)務(wù)資金使用的管控，因此，高層領(lǐng)導(dǎo)人員不能夠?qū)㈩A(yù)算工作當(dāng)成一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理開(kāi)展。在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，整個(gè)預(yù)算工作的核心是強(qiáng)化對(duì)公司未來(lái)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各項(xiàng)市場(chǎng)拓展活動(dòng)的計(jì)劃和管理。在制定預(yù)算時(shí)，公司管理人員通過(guò)科學(xué)地分配單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源、人才資源、資金資源，技術(shù)資源等各類(lèi)資源，資源的科學(xué)分配以及將重點(diǎn)資源投放于影響企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向的業(yè)務(wù)上。并且按照公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)分配資源，以及逐級(jí)制定營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)。企業(yè)不能夠?qū)㈩A(yù)算當(dāng)成一種制度來(lái)管理，需要全體員工積極地配合預(yù)算人員開(kāi)展預(yù)算方案的執(zhí)行，以及預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。

2.2 預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

國(guó)內(nèi)部分公司的管理人員認(rèn)為預(yù)算只是普通的財(cái)務(wù)管理工作，然而預(yù)算與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)有密切的聯(lián)系，部分公司所制定的年度預(yù)算方案缺乏戰(zhàn)略性，與公司的戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略規(guī)劃銜接度不高。尤其是在制定整體公司預(yù)算財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，與實(shí)際的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)流于形式。很多公司還沒(méi)有制定公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以及戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就開(kāi)始預(yù)算工作，導(dǎo)致制定的預(yù)算工作不能夠指導(dǎo)未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，以及不能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部資源向重點(diǎn)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)傾斜。預(yù)算人員的戰(zhàn)略性眼光及管理視角不高，容易造成預(yù)算員只注重短期的公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而忽略了長(zhǎng)期公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。給公司各部門(mén)制定短期的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)發(fā)展空間受限，以及與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員自身的戰(zhàn)略思想、戰(zhàn)略方法、戰(zhàn)略理念相違背。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算與戰(zhàn)略相脫離，這樣會(huì)降低預(yù)算工作的效果。

2.3 預(yù)算目標(biāo)過(guò)于寬松

國(guó)內(nèi)部分公司內(nèi)部的預(yù)算人員制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于寬松，這樣這樣就導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏一定的指導(dǎo)作用。國(guó)內(nèi)的某些小型公司企業(yè)的所有者既是董事長(zhǎng)，也是總經(jīng)理。此時(shí)，他在制定公司的整體預(yù)算方式時(shí)，就會(huì)將自身的預(yù)算指標(biāo)制定的更低一些，同時(shí)會(huì)給企業(yè)的其他技術(shù)人員、銷(xiāo)售人員等制定較高的預(yù)算指標(biāo)。這樣就導(dǎo)致預(yù)算方案、預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際。很多地產(chǎn)公司的銷(xiāo)售工作者會(huì)故意地降低自己年度的銷(xiāo)售額，進(jìn)而在年末來(lái)獲取更多的獎(jiǎng)金提成。國(guó)內(nèi)的許多國(guó)企內(nèi)部，預(yù)算人員制定的預(yù)算過(guò)于寬松，已經(jīng)成為國(guó)企的一種普遍現(xiàn)象。

3 提升預(yù)算工作水平的策略研究

3.1 引入新型的預(yù)算管理理念

公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要將外部先進(jìn)的預(yù)算理念引入到公司內(nèi)部，要構(gòu)建起以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，以制定預(yù)算計(jì)劃，保證設(shè)計(jì)的預(yù)算制度、預(yù)算流程都為公司未來(lái)的戰(zhàn)略而服務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂預(yù)算編制流程，組織各部門(mén)制訂部門(mén)計(jì)劃，編制公司年度計(jì)劃，報(bào)經(jīng)營(yíng)室通過(guò)后負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和控制。并且公司制定的預(yù)算指標(biāo)要與實(shí)際的公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)面向市場(chǎng)，因而，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)使用市場(chǎng)性預(yù)算理念來(lái)給公司各部門(mén)制定預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算指標(biāo)制定的更加市場(chǎng)化。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算工作制度可以以產(chǎn)業(yè)鏈視角來(lái)開(kāi)展，以及以公司內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況作為預(yù)算方案制定的這樣會(huì)增加預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的矛盾，促進(jìn)各業(yè)務(wù)鏈條的整合。通過(guò)科學(xué)的預(yù)估未來(lái)預(yù)算指標(biāo)的建立，必須基于那些科學(xué)合理的數(shù)據(jù)，保證預(yù)算目標(biāo)的合理性，同時(shí)要給公司財(cái)務(wù)部門(mén)引入預(yù)算機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算以及預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的考核。

3.2 應(yīng)用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式

公司的預(yù)算工作者應(yīng)該使用自上而下，以及自下而上的預(yù)算方案編制模式，合理地優(yōu)化內(nèi)部的預(yù)算編制。預(yù)算編制包括年度計(jì)劃要件，銷(xiāo)售計(jì)劃，生產(chǎn)計(jì)劃，各部門(mén)材料計(jì)劃、投資計(jì)劃、要員計(jì)劃、部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃，公司整體收益計(jì)劃。首先，公司的財(cái)務(wù)人員要先給公司的整體制定預(yù)算目標(biāo)，然后結(jié)合各部門(mén)下面工作狀況，以及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)制定年度預(yù)算。同時(shí)，公司預(yù)算人員還需要制定預(yù)算大綱，保證大綱與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接。并且公司在給其他的分子公司建立預(yù)算目標(biāo)時(shí)，也應(yīng)該遵循先給公司總部制定宏觀的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)后，再將總部的預(yù)算目標(biāo)分解，其次，國(guó)內(nèi)的部分公司也可以應(yīng)用自下而上的預(yù)算編制方法，首先讓集團(tuán)以下的分子公司上報(bào)下年度的預(yù)算目標(biāo)，然后總部的預(yù)算人員根據(jù)年度的目標(biāo)計(jì)劃，來(lái)科學(xué)分配資金以及制定預(yù)算目標(biāo)。并且分子公司所制定的預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)必須得到集團(tuán)總部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的高管進(jìn)行審批，然后才能執(zhí)行。最后，預(yù)算方案的審批應(yīng)該是由上而下的開(kāi)展，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)各分子公司提出的預(yù)算計(jì)劃將方案進(jìn)行審核，然后提出修改意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算方案中的不合理之處及時(shí)地提出方案的整改意見(jiàn)，并給公司的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)予以通知。

3.3 應(yīng)用聯(lián)合確定基數(shù)法

財(cái)務(wù)人員可以使用聯(lián)合確定基數(shù)法，來(lái)確定預(yù)算目標(biāo)編制的基數(shù)。首先，公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)該針對(duì)公司預(yù)算基數(shù)，以及未來(lái)公司經(jīng)營(yíng)收入基數(shù)和利潤(rùn)基數(shù)，與業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員進(jìn)行溝通。并且公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員要向公司的高層領(lǐng)導(dǎo)表明，未來(lái)業(yè)務(wù)開(kāi)展所需要的資源以及資金和技術(shù)人才、管理人才等人才，通過(guò)員工向上層反映，來(lái)讓公司的高層領(lǐng)導(dǎo)了解開(kāi)展業(yè)務(wù)的各類(lèi)資源基數(shù)。

3.4 建立信息反饋機(jī)制

在公司內(nèi)部通過(guò)建立完善的信息反饋制度，科學(xué)評(píng)價(jià)公司各部門(mén)的年度經(jīng)活動(dòng)狀況，以及通過(guò)信息反饋制度，來(lái)及時(shí)地了解各業(yè)務(wù)各部門(mén)開(kāi)展工作時(shí)存在的問(wèn)題，以便告訴領(lǐng)導(dǎo)人。公司高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)地掌握到各部門(mén)工作開(kāi)展?fàn)顩r，公司通過(guò)使用預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)和激勵(lì)各員工。第一，公司的其他部門(mén)應(yīng)該及時(shí)地向公司的財(cái)務(wù)預(yù)算人員反饋預(yù)算的執(zhí)行狀況信息，以便公司高層領(lǐng)導(dǎo)人員可以及時(shí)地了解各部門(mén)以及業(yè)務(wù)成本的發(fā)生狀況。通過(guò)收集各部門(mén)的業(yè)務(wù)信息，來(lái)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，以便領(lǐng)導(dǎo)人員可以組織內(nèi)部的員工去解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的成本在既定的控制目標(biāo)內(nèi)。第二，建立經(jīng)營(yíng)分析機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算人員通過(guò)將預(yù)算分析和公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析相融合，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)負(fù)責(zé)人給財(cái)務(wù)部的預(yù)算人員提供完善詳細(xì)的預(yù)算數(shù)據(jù)，所提供的數(shù)據(jù)必須真實(shí)有效。在本年度部門(mén)活動(dòng)情況的開(kāi)展基礎(chǔ)上，來(lái)匯總數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)提供給預(yù)算部門(mén)。

3.5 制定預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

預(yù)算部門(mén)在完成預(yù)算管理制度制定之后，還需要制定預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制，來(lái)檢查各部門(mén)預(yù)算方案的執(zhí)行情況，來(lái)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行考評(píng)。因而，在財(cái)務(wù)部門(mén)需要建立可以預(yù)算考核的指標(biāo)以及制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)員工提供一定物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，來(lái)提高員工執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的積極性。在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，預(yù)算沒(méi)有考核就無(wú)法推動(dòng)預(yù)算的科學(xué)實(shí)施，以及無(wú)法檢查預(yù)算執(zhí)行的效果，進(jìn)而也就不能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)執(zhí)行到底。因此，預(yù)算工作的開(kāi)展必須建立在完善的考核機(jī)制下。

4 總結(jié)

在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展預(yù)算工作，可以降低整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)預(yù)算工作也有助于企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員控制公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算工作當(dāng)中，還存在著許多問(wèn)題。因而，公司的領(lǐng)導(dǎo)需要重視預(yù)算工作的開(kāi)展全面預(yù)算制度的執(zhí)行，以建立預(yù)算制度的考核機(jī)制，來(lái)有效地落實(shí)預(yù)算工作。