淺談營業稅改增值稅對企業財稅管控的影響和對策

丁岳

摘 要：目前，我國主要的兩大稅種包括營業稅和增值稅。在2011年，有關部門發表了《營業稅改增值稅試點方案》，我國隨之實施營業稅改增值稅的政策，但在營業稅改增值稅中仍然存在著一些問題，產生了一些影響，因此，本文將淺談營業稅改增值稅對企業財稅管控的影響和對策，從而促進企業的發展。

關鍵詞：營業稅改增值稅; 財政管控;影響和對策

前言：為了促使財政稅收體制進一步改革，對企業的賦稅相對減輕，從而推動各個行業的發展，我國實施了營業稅改增值稅的政策。從實施營業稅改增值稅的政策開始，對企業發展的各個方面都產生了不一樣的影響，企業承受稅收繳納稅收費用等等方面的壓力正在逐步減少，并在2018年5月，我國各地正在對營業稅改增值稅的改革措施不斷將進行深化。如此一來，不少企業的財稅管控也會受到一定的影響，因此相關的工作人員要根據其出現的各種不同狀況進行分析，并提出對應的方法，從而帶動企業的發展，使我國的經濟得以進一步提高。

一、兩種稅收和政策相關概念的闡釋

在我國，營業稅是一種對相關單位或者個人由于提供應稅勞務、對無形資產進行讓渡、對固定資產進行出售，所取得營業收入的流轉稅;如果在流通環節中，企業獲得了營業收入，那么就要根據稅率上交相應的營業稅，如此一來，就會出現征稅重復的嚴重現象。而作為國際通行的增值稅，是將商品在流轉的過程中所得到的增值額作為計算稅收的依據進行收取相應的稅收，它也是流轉稅中的一種。增值稅的征稅范圍較為廣泛，包括：銷售和貨物的進出口、加工產品等等服務的征稅。其中增值稅可以減少對某一商品多次征稅的現象，減少了商品在流通過程中的不斷征取稅收，在減少了企業的納稅費用的同時，也讓企業所承擔的財政壓力相對減弱[1]。

在相關決定實施“營業稅改增值稅”這項政策之前，企業在進行各項活動的成本出來實際支出的各項成本之外，還包括了在流轉過程中，所需要交納的營業稅稅收。隨著我國市場經濟的不斷發展以及產業結構的不斷優化，我國開始對“經營稅改增值稅的”這項工作進行推進。營業稅改增值稅這項工作稱之為“營改增”，在我國稅務發展過程中，實屬一次重要的變革。其內容主要為在處理稅務，計算稅收的過程中，將征收營業稅的項目更動為改增值稅，涉及到許多行業，主要是針對現代服務業和交通運輸業進行的，抵扣一些原材料的進項稅款，對有關企業部門減少了一定的上交稅收的壓力，對整個稅務鏈條進行完善，避免了有關部門對企業在經營過程中的產品重復增稅，對促進社會得了良性發展取得了一定的成效。在實施“營改增”的稅收政策后，對相關企業的財稅管控也產生了一定的影響。

二、營業稅改增值稅對企業財稅管控的影響

隨著我國經濟的不斷發展以及產業結構的不斷調整，商品和一些服務的界線處于模糊狀態，當增值稅和營業歲如何合理地應用成為一個較大的難題時，我國決定采取“營改增”來解決這個難題。那么企業如何在“營改增”后對自身財務管理水平進行提高，為公司的決策提供一定的建議參考，是企業所需要思考的重點問題。在對這樣的情況下提出相關對策之前，我們首先要對“營改增”這項政策對企業財稅管控的影響進行一定的討論[2]。

（一）企業的稅收費用減少，經營利潤增加

在上文中，對營業稅、增值稅的概念進行了解釋說明。我們可以認識到營業稅改增值稅是一種結構性減稅的重要措施。在實施“營改增”政策之前，企業對一些原材料項目的采購并不能夠扣除相關的稅收，而在實施了“營改增”政策之后，可以對相關項目已經繳納過的稅收部分進行扣除。在計算稅額中，營業稅計算稅額的方法是將營業收入直接與相關稅率進行計算;而相比較而言，增值稅計算只針對增值額，對商品在流通中的上一個環節已經繳納過的稅收進行免征，減少了征稅的重復性，在一定程度上降低了企業的成本，增加了企業的經營利潤，從而推動我國經濟的發展，提高了我國的經濟水平。

（二）財務核算方式發生變化

在實施“營改增”之前，企業對營業稅稅收的計算通常是將營業收入按照實際數據計入到賬本中去，通過企業的營業收入減營業支出并計算相關的稅率，便可得到所需要的數據。但在實施了“營改增”的政策之后，企業的財務核算方法和原則都發生了相應的改變。從財務管控的角度來進行研究的話，相關的財務核算方法發生了極大的變化，導致財務管控也產生了一定的影響，因此對企業中財務核算人員的要求就隨之提高。企業中的財務核算人員首先要對收入根據其不同的稅率進行價稅分離，在對成本進行核算的時候，也需要對該商品原有的交過的稅收進行扣除，財務核算方法發生了許多變化，難度也相應增加，要求工作人員要更加細致入微耐心核算，并采取相應的核算方法以此來提高工作的效率

三.“營改增政策”下企業財稅管控應采取的相應對策

（一）提升企業財務人員的能力， 加強稅務業務上的培訓

在“營改增”政策實行后，由于財務核算方法的復雜化，1需要相關工作務人員的業務處理能力進一步加強，財務人員要對“營改增”這項政策內容完全掌握，并能夠準確核算相關的稅率以及應繳納的稅收。企業人力管理部門要對稅務人員的招聘提高門檻，應招納相關專業的工作人員，并對該工作人員進行相關的培訓，定期的對相關工作人員進行培訓，可以加強他們對“營改增”相關政策的了解，對他們的工作效率和工作水平的提高都有一定的好處，而且加強他們對專業知識的學習和實際核算能力，以此來提高工作的效率以及減少工作上的失誤。當然，企業也可以采取一定的獎罰措施，如果工作人員在工作財務核算的過程中出現了工作失誤或者是錯誤，就要接受相應的懲罰，例如：克扣獎金，工資減少等等……措施，反之，如果工作人員在核算過程中表現良好，工作高效，則采取相應的獎勵措施，例如：分發獎金、評為優秀員工等等……

（二）企業根據自身情況相應調整

相關企業對于內部出現的問題，要依據國家發表的“營改增”稅收政策的相關內容，可以向國家相關的財政部門進行依法有序地申請稅收補貼，從而來保證企業的利潤，減少虧損。企業也要不斷對如何在“營改增”之后實現自身財務管理水平的提高進行不斷地思考，相關企業部門可以合格地調整自身的稅收結構，利用“營改增”政策的內容合理合法地減少稅收收入，實現自身的穩定發展，當然，企業的財務核算人員也要對財務管控流程進行簡化，提高工作效率。企業在對稅務等等工作進行申報的時候，要及時有效地跟當地相關的稅務部門進行溝通，在充分了解自己企業的稅務情況和狀況時，對有所偏差的稅務處理方式或者是稅額出現了錯誤等等問題進行及時地改造，對稅務部門提出的建議進行積極合作，提升稅務處理的效率和水平。企業也可以根據自身財務管理制度對比照“營改增”政策實施后的要求進行相應的調整，充分認識到稅收制度對自身企業發展的影響，對稅負結構進行優化，利用“營改增”政策的內容，用長遠的目光來發展自己的企業。

四.結語

“營業稅改增值稅”這項稅收政策的改革調整了我國的產業結構，由于增值稅主要是針對于第三產業服務的相關稅收，因此該政策的實施對于第三產業的良好發展起到了十分重要的作用，企業中的財政核算人員要對相關政策進行深入了解，認真鉆研該政策對企業有利的一部分，并多加利用，促進企業經濟利潤的提高，帶動我國第三產業的發展，從而讓我國提高國際競爭市場中競爭力。

參考文獻：

[1]劉中元.淺談現代企業制度下的財務管理體系[C]//第五屆中國煤炭經濟管理論壇暨2004年中國煤炭學會經濟管理專業委員會年會論文集， 2004.

[2]呂珺， 黃鈺然.淺談“營業稅改增值稅”對企業稅收的影響[J].江西化工， 2017 （4） ：172-175.