商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的運(yùn)用

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量持續(xù)增長(zhǎng)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已被大眾認(rèn)可。本文主要闡述當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用情況，并指出其中所蘊(yùn)藏的癥結(jié)，最后提出針對(duì)性解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

如今，由于商業(yè)銀行產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)事件，導(dǎo)致群眾以及管理部門面臨巨大壓力，同時(shí)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步較快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)膨脹愈發(fā)明顯，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的危害逐步擴(kuò)大。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰好針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行精準(zhǔn)打擊，通過預(yù)防以及管控兩種手段實(shí)現(xiàn)最大程度地規(guī)避。由此可知，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有助于推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展，為各利益方提供較好的安全保障。

1我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)常見問題

1.1管控意識(shí)相對(duì)淡薄

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)已存在一定周期，但是國(guó)內(nèi)對(duì)此模式的運(yùn)用熟練度以及深度依然遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這主要因素在于起步時(shí)間較晚。從商業(yè)銀行審計(jì)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)情況來看，商業(yè)銀商內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)高于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，且審計(jì)速度以及變革較慢，表明商業(yè)銀行并未將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)放置較高的地位。

1.2審計(jì)理念有待提高

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于發(fā)現(xiàn)問題，并分析問題的成因，然后制定解決問題的根本辦法。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，缺乏系統(tǒng)性整改工作的理念，整改目標(biāo)依舊多偏重于具體問題的整改，管理理念還有待持續(xù)提高。特別是銀行內(nèi)部相關(guān)部門與下屬網(wǎng)點(diǎn)、支行之間沒有建立系統(tǒng)性的整改工作理念，沒有系統(tǒng)的從制度、流程、管理等全方位、深層次的進(jìn)行系統(tǒng)性整改，常會(huì)出現(xiàn)相同的問題重復(fù)出現(xiàn)，屢查屢犯，此查彼犯的現(xiàn)象。

1.3管控風(fēng)險(xiǎn)類型錯(cuò)誤

如今，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)傾向于管理內(nèi)部違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過近幾年調(diào)查來看，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)類型遠(yuǎn)不止內(nèi)部違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還包括市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，由于商業(yè)銀行對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)類型的管理缺失，安全意識(shí)較低，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無法得到解決，最終造成嚴(yán)重危害。

1.4審計(jì)手段過于老舊

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行以被審計(jì)對(duì)象基本情況為基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)審計(jì)的手段實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，從而保證被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)情況具有高度可信度。即便這類審計(jì)方式能夠在某種程度上規(guī)避或者解決風(fēng)險(xiǎn)問題，但是僅僅從微觀角度管控風(fēng)險(xiǎn)，宏觀角度并未實(shí)施可靠手段，缺少具有預(yù)見性的方式，造成被審計(jì)對(duì)象不愿積極配合，風(fēng)險(xiǎn)的本源得不到根除。

1.5審計(jì)信息庫(kù)不完善

隨著信息化技術(shù)得到推廣，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作與信息化技術(shù)相結(jié)合，信息化財(cái)務(wù)審計(jì)稱為當(dāng)前最為先進(jìn)的審計(jì)手段。然而，信息化審計(jì)必須依靠完整且真實(shí)的數(shù)據(jù)庫(kù)，由于圍內(nèi)銀行審計(jì)工作起步較晚，信息化技術(shù)研發(fā)達(dá)不到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家水平，從而導(dǎo)致信息化審計(jì)工作并不完善，依然需要憑借審計(jì)人員的過往經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)加以分析，審計(jì)效率不盡如人意。此外，市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)因素種類迅速增多，審計(jì)質(zhì)量更難以提升，為此，搭建先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)是至關(guān)重要的。

1.6專業(yè)能力相對(duì)較弱

上述曾提及，由于國(guó)內(nèi)審計(jì)優(yōu)秀人才較少，且兼并經(jīng)濟(jì)、教育等行業(yè)知識(shí)的人才也寥寥無幾，從而導(dǎo)致審計(jì)崗位被大量非專業(yè)人士所占據(jù)，甚至部分工作人員完全缺乏對(duì)審計(jì)行業(yè)的了解，通過盲目的試探來獲取工作經(jīng)驗(yàn)。而部分商業(yè)銀行選擇聘請(qǐng)知名審計(jì)專家進(jìn)行監(jiān)督，但是專家與基層的專業(yè)水平差距過大，無法從根源解決問題，同時(shí)無法推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展。此外，銀監(jiān)會(huì)要求內(nèi)審人員數(shù)量占據(jù)全員的1%，然而絕大多數(shù)商業(yè)銀行無法滿足這一要求。

2目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體手段

2.1系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)審意識(shí)

隨著國(guó)家管理體系趨于完善，金融數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率逐漸降低，因而內(nèi)部審計(jì)崗位得到轉(zhuǎn)變，糾錯(cuò)的工作方式已不再適用于當(dāng)前崗位需求，而是逐漸朝管控風(fēng)險(xiǎn)的方向前進(jìn)。商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)清當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，明確審計(jì)職能，要求每位審計(jì)人員深入理解商業(yè)銀行運(yùn)作以及發(fā)展態(tài)勢(shì)，積極配合上級(jí)部門對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)察，公正評(píng)價(jià)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出具有根源性解決方案以及預(yù)防措施。

2.2加強(qiáng)信息化的管理

即便商業(yè)銀行明文規(guī)定一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須被上級(jí)部門所知曉，但是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜，實(shí)際操作中并未嚴(yán)格按照這一流程來進(jìn)行，這便導(dǎo)致諸多風(fēng)險(xiǎn)得到潛伏機(jī)會(huì)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)成為審計(jì)工作不可或缺的幫手，一切管理以及業(yè)務(wù)均記錄于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，同時(shí)計(jì)算機(jī)執(zhí)行效率以及精確度遠(yuǎn)高于人類，因而通過計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)探查違規(guī)流程并及時(shí)上報(bào)監(jiān)督部門，便可有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.3提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)

優(yōu)秀的人才團(tuán)隊(duì)是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要推手，為此，培養(yǎng)審計(jì)人才勢(shì)在必行。隨著高校與企業(yè)聯(lián)系愈發(fā)緊密，政府部門應(yīng)積極磋商，提供聯(lián)合培養(yǎng)的政策，完善人才培養(yǎng)體系，為雙方輸送利益。企業(yè)擴(kuò)展人才培養(yǎng)的資源，增加資源投入，秉持以老帶新原則，以全面、高素質(zhì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)，從而幫助商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作無法從根源上控制商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而出現(xiàn)了一些問題。為此，經(jīng)過深入研究，本文發(fā)現(xiàn)目前商業(yè)銀行內(nèi)審存在管控意識(shí)相對(duì)淡、審計(jì)理念有待提高、管控風(fēng)險(xiǎn)類型錯(cuò)誤、審計(jì)手段過于老舊、審計(jì)信息庫(kù)不完善、專業(yè)能力相對(duì)較弱等問題，并提出系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)審意識(shí)、加強(qiáng)信息化的管理以及提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等針對(duì)性解決方案，從而達(dá)到提高自身的內(nèi)部審計(jì)水平、持續(xù)推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]高大為.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]袁作斌.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（2）：242-243. 作者簡(jiǎn)介：陸雅文（1988，10 -），女，漢族，寧夏人，本科，現(xiàn)任職單位于中國(guó)建設(shè)銀行寧夏總審計(jì)室，研究方向：商業(yè)銀行審計(jì)工作。