淺談中小型企業庫存現金管的現狀及問題

宋可心

摘要：隨著我國市場經濟體制的逐步健全，使得我國企業的財務管理日趨規范化。但是，仍然有一大部分企業，尤其是中小型企業，它的現金管理模式還停留在粗放式管理的階段，導致企業庫存現金管理混亂，不利于企業的可持續發展。本文主要談論了當前中小型企業在庫存現金管理方面出現的狀況和存在的問題。

關鍵詞：中小型企業;庫存現金;規范化管理

庫存現金管理是企業持續經營的基本保障，同時，庫存現金管理是企業擴大再生產的資源保障。在市場經營競爭日益激烈的情況下，企業只有維持好自身的可持續發展，才能求得長期生存。企業擴大再生產就要求不斷更新設備，技術和工藝，要投入更多、更好的物質資源、人力資源等。在市場經濟中，各種資源的取得都需要支付現金，企業的發展離不開現金的支持。庫存現金管理是影響企業流動性強弱的決定因素。除此以外，流動性是企業為償付其債務所持有的現金數額或通過資產轉化為現金的能力的描述。一個企業如果持有充分的現金，或者資產能夠在短期內轉化為現金，來履行它的支付義務，則企業具有充分的流動性。在企業經營中，流動性可以通過現金流量循環來創造。支付原材料，人工費等，將其轉化為可供銷售的產品或服務，最后從客戶那里取得現金。正常的現金循環能夠保持其流動性。

一、中小型企業在庫存現金管理方面容易存在的問題

（一）企業存在大額支現現象

根據資料顯示，某企業的現金支出不僅僅用于職工工資福利、小額采購以及日常費用等零星支出，其還存在現金領用用于支付企業欠款、業務招待以及大額采購。例如，2015年間，曾用現金進行大額原材料的采購，次數高達20多次，每次采購平均金額高達8000元以上;曾于2017年6月份采購生產用燃料和油料，金額達一萬五千八百元人民幣左右，做應付賬款處理，未支付貨款。在財產清查時，由于對該供應商應支付的欠款較少，因此，忽略了此筆欠款。于2018年4月份，該供應商上門索要欠款，對賬后，發現欠款金額屬實，由采購部門人員領用庫存現金15800元用于支付企業欠款。在2018年1月，購入辦公用電腦兩臺，由于此時庫存現金的余額較高，竟高達2萬余元人民幣，企業采購部門領用了現金用于電腦的支付。

（二）企業存在“白條低庫”以及“小金庫”現象

部分企業白條抵主要有以下幾個現象，分別為白條借款、收據頂替發票以及文字說明頂替會計原始憑證。其白條借款通常發生在財務部門內部。由于財務部門工作人員直接掌管現金的收支，且其他人除了公司總經理外無權查看現金實際庫存數量，因此，為財務部門工作人員挪用現金、白條借款的現象提供了便利條件。通常財務經理或是財務部門工作人員由于急用現金，又無法及時到銀行取款時，于是便用手寫借據的方式，企業庫存現金中支取現金，雖然過幾天都及時歸還，但是這仍然是違反相關規定的白條抵庫行為;有時公司會召開小型會議，需要購買水果、紙杯、裝飾用品等價格較為低廉的消耗品，但是由于購買的地方通常為小型零散商販或者是小賣部，不能提供正規發票，只能提供收據，因此，財務部門和業務部門溝通之后，也允許這種小額采購用收據來頂替發票進行報銷;此外，有時公司的業務人員出差之后，需要到財務部門報銷差旅過程中的車費、住宿費以及餐飲費用等，但是由于消費地點無法開具發票或者是票據丟失等種種原因，導致報銷時無法提供相關的原始會計資料，此時，業務部門人員會自己寫一個說明，表明無法提供原始會計憑證的原因，并且由其部門領導簽字之后和財務經理打好招呼，交到財務部門，作為報銷的憑證。此時，由于業務部門的領導出面，為了不影響公司和諧，財務經理也只能選擇違反相關的制度，將報銷人手寫的文字說明作為依據來支取現金。

這幾種白條抵庫的行為，為貪污腐敗的滋生提供了土壤，一旦有其他部門工作人員虛報相關費用，并且由其部門領導出面說明，即可獲得報銷，就會導致企業現金的不當流失。且如果財務人員有盜竊之心，完全可以憑借一張無用的白條借據打開企業保險柜門，使得企業的庫存現金暴露在不安全的境地之下。

庫存現金是企業生產經營過程中不可缺少的資產，企業擁有足夠的庫存現金可以降低風險，加強資產的流動性與可清償債務的能力。但是，庫存現金的盈利性較差，現金持有過多企業的整體收益水平將下降，會增加相應的成本。企業擁有現金資產的數量直接影響著交易活動、付意外現金需求以及投資報酬隨著我國市場經濟的逐步完善，大部分企業越來越重視企業現金的管理，但是仍然有許多公司不重視庫存現金管理工作甚至不重視財務管理工作，導致庫存現金管理出現各種問題，其中，中小型民營企業的庫存現金管理問題尤為突出。

要想從根本上實現企業庫存現金的嚴格管理，需要企業自身和國家的共同努力才能實現，其中對于庫存現金管理最重要的環節就是企業對于現金的自我管理和監督。對于企業來講，雖然按照規定，貨幣資金僅僅只有百元、千元左右的存放數額，且存放于保險柜中，看似是企業規模最小、安全系數也很高的資產，但是貨幣資金的管理一旦出現問題，那么對于企業造成的影響不僅僅是百元千元的數額，例如案例企業對于庫存現金存放沒有規定的限額，一旦庫存現金失去控制，那么必然會造成企業資產的大量不當流失。而且企業庫存現金管理發生問題，也意味著企業資產管理出現漏洞，其他資產的安全性也岌岌可危。

因此，企業管理者必須加強對于企業財務管理以及庫存現金管理的重視程度。只有企業管理者加強重視，才能設立完善、健全的庫存現金管理制度。并且作為企業的管理者應該以身作則，嚴格的遵循庫存現金管理制度，嚴謹的執行庫存現金管理程序，帶動全公司上下的每一名職工對庫存現金的管理制度認真對待。而國家應當健全相應的法律法規以及庫存現金管理的相關制度，細化庫存現金管理和規定。同時，加強銀行對于企業現金的監督和管理責任，設立更多的監管機構，對于許多現在沒有接受監督的中小型民營企業的現金管理行為處于控制和監督之下。