中小企業稅務籌劃風險及防范對策探析

潘麗莉

摘 要：在我國經濟飛速發展的時代背景下，我國的市場經濟體系不斷發生變革，多變的市場體制不僅帶來了大量的機會，也帶來了相應的風險。在經濟多元化、市場多變的整體趨勢下，中小型企業面臨許多經營挑戰、經營壓力和經營風險。為確保企業能夠長期穩定地持續健康發展，積極做好企業內部的財務管理、最大程度規避經濟趨勢變化給企業帶來的財務風險是中小企業的首要工作。

關鍵詞：中小型企業;稅務籌劃;風險防范

中小型企業想要在不斷創新的市場經濟中長久穩定地發展，必須要做好相關的財務管理。稅務籌劃是財務管理工作中最重要的組成部分，稅務籌劃工作質量直接影響到中小企業的經營和管理。企業首先要保證在我國法律規定的范圍內依法納稅，在相關國家政策的扶持下，合理降低納稅成本，促進資金流轉，緩解企業的經營壓力，為企業贏得更大的利潤空間。本文將深入探究中小型企業合理開展稅收籌劃工作的有效措施，提出稅收籌劃風險的相關防范方法。

一、企業稅務籌劃工作的基本概況

稅務籌劃是指在遵守我國納稅法相關法律法規的前提下，企業通過對生產經營進行提前籌劃、相關控制以及經濟預測，依法降低企業的納稅成本、提高企業經濟收益的相關工作。稅務籌劃工作會受到許多因素的影響，如我國納稅法的相關法律規定、國家關于企業納稅的相關優惠政策等。良好的稅務籌劃工作要經過合法程序，采用合理有效的經營策略對企業的生產、經營、融資、投資等其他關系到稅收事項的相關生產經營活動進行預先的籌劃和安排，以最低稅負率來獲得最廣闊的稅后利潤空間[1]。

稅務籌劃具有合法性、預見性、風險性等諸多特點，中小型企業與大型企業相比具有一定的缺點，如生產規模較小、資金流動滯后、發展水平不均衡、部門設置不規范、從業人員水平參差不齊等。所以，中小型企業的稅收籌劃工作要根據企業的實際情況進行確立，只有符合本企業健康發展的稅務籌劃工作才能幫助企業提高市場競爭力，促進企業長期穩定發展。

二、中小企業稅務籌劃存在的問題

（一）企業財務管理部門人員的專業水平不足

中小型企業生產規模較小，部門劃分不夠規范，企業的財務部門要負責資金的周轉、確定投資方案、企業員工工資的結算、企業年收入利潤的總結等眾多工作。由于財務部門負責的工作較多，且部分財務人員稅務籌劃專業知識薄弱，不了解國家納稅法相關的法律法規，往往導致企業稅務籌劃工作不能順利開展。

稅務籌劃風險防控是企業生產經營的重點工作之一，要求企業相關的稅務籌劃人員具有一定的稅法知識、財務管理知識、法律專業知識。然而，中小型企業中稅務籌劃人員專業能力不足，常常會導致在工作中出現各種問題，如工作分工不明確、責任分配不清楚、稅務工作不重視等。這些問題都會造成企業生產經營中出現一定程度的稅務風險，降低企業的經濟效益[2]。

（二）企業管理人員對于成本把控的意識淡薄

企業是納稅的主體，有權利和義務向國家繳稅。稅務籌劃工作就是企業根據國家的稅收法律，對企業的生產運營作出的一系列納稅籌劃工作。企業生產成本、經濟收益，直接決定了企業所需要交納的稅額，以及企業所需承擔的稅負率。企業要合理控制生產成本、有效使用成本資金，通過稅務籌劃工作合理合法地降低生產成本，從而減少企業應上繳的稅額。同時，企業可以依據國家稅收的不同扶持政策，延緩繳納稅金的時間，為企業爭取更多的資金周轉時間。

但是，許多中小型企業的財務人員和稅務人員沒有積極配合工作，使得生產成本得不到有效管控，一方面不僅降低了企業的經濟利潤，另一方面給企業帶來了更大的稅務風險。企業對于生產資金把控工作的管理疏忽，降低了企業員工的納稅意識，妨礙了企業稅務籌劃工作的有效實施，無法形成企業內部良好的稅務籌劃工作氛圍。

三、導致中小企業稅務籌劃風險的因素

（一）企業稅務籌劃工作管理欠缺

企業所面臨的稅務風險主要是企業在進行稅務籌劃工作的過程中面臨的稅務責任分配不確定性。如果企業沒有及時規避稅務籌劃存在的風險，就會面臨稅務機關相應的稅務檢查，承擔相應的依法納稅責任，嚴重的情況下需要上繳罰款、補稅、承擔刑事責任。

企業對于財務部門稅務管理工作的忽視，會使員工工作懈怠，出現問題時相互推卸責任，不能及時制定出解決方案，大大降低工作效率和工作質量。此外，企業內部的管理條例不夠完善，對于員工的約束力度不足，員工對稅收工作的重視程度也會下降[3]。

（二）國家納稅政策相關規定的改變

在影響企業稅收籌劃風險的諸多因素中，國家稅收政策的變化是不確定性最高的因素。國家稅收政策的變更通常是國家根據不同階段下的市場經濟環境以及市場經濟發展中存在的問題，對稅收政策作出的一些調整和優化，以適應經濟體系的總體變化，符合市場經濟的整體結構，指導市場經濟健康發展。所以國家政策在不同時期具有不同的法定效力和法律約束力。

國家的稅收政策是中小型企業稅務籌劃工作的主要依據，中小型企業的稅務籌劃工作要確保符合國家的法律法規，一切生產經營活動都要在法律允許的范圍內，在法律約束的背景下作出相應的稅務籌劃，以達到提高企業收益的目的。國家稅收政策作出更改時，如果中小型企業的稅務籌劃工作人員沒有及時關注，造成信息收集延遲，會使企業的稅務籌劃工作出現嚴重的法律問題，如缺乏納稅法的保障、違反納稅法的規定、與新出臺稅收政策中規定的企業納稅行為不一致等，最終影響企業的正常運營和企業信譽。

四、加強稅務籌劃風險防范工作的有效措施

（一）加強對稅務籌劃人員的專業知識培訓

企業稅務籌劃人員是稅務籌劃工作的直接實施者，是決定企業稅務籌劃方案是否成功的主要因素。專業技術水平高的籌劃人員能夠全面掌握企業的日常運營，制定出符合企業的籌劃方案。為促使企業的稅務籌劃工作步入規范化、高效化的進程，企業可以定期對員工進行知識培訓，邀請稅務領域的專家開展知識講座，講解稅收、財務、法律方面的知識。同時企業需要建立培訓考核制度，考核成績高的員工可以增加年終獎，考核成績低的員工需要扣除部分年終獎，以此督促員工加強學習，提高員工的專業素養，達到優化稅務籌劃工作質量的目的[4]。

（二）設立獨立的企業法律咨詢機構

中小型企業在建立初期并沒有設置專業的法律咨詢部門，企業法律層面工作得不到準確的法律判定。稅務籌劃工作涉及專業的納稅法律知識，但財務部門工作人員的法律專業知識薄弱。所以，企業需要設立獨立的法律咨詢機構，負責稅務工作的相關法律咨詢和法律評定工作，起草專業的繳稅法律文件，為稅務籌劃工作的順利開展提供法律支持。完善的稅務法律咨詢體系，能夠推進稅務籌劃工作的實施，為企業稅務籌劃工作創建優質的法律環境[5]。

五、結語

隨著我國經濟體制不斷改革、市場經濟不斷發展以及相關國家政策不斷提出，我國中小型企業的數量在逐年增加，中小型企業的經營水平也在穩步上升。只有加強中小型企業的稅務籌劃管理工作、規范中小企業的生產經營，才能有效預防市場經濟的改變給企業帶來的稅務風險。本文結合市場經濟的發展趨勢，仔細研究了中小型企業稅務籌劃風險的防控對策，提出了相應的建議，希望對企業建設有所幫助。

參考文獻

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].廣州：暨南大學，2012.

[2]李暉.我國中小企業稅收籌劃研究[D].長沙：湖南農業大學，2007.

[3]曹君義.中小企業稅收籌劃的風險及防范[J].納稅，2018（26）：39，41.

[4]劉秋月.中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[D].武漢：武漢紡織大學，2014.

[5]吳俊嶺，武玲玲，張海鳳.中小企業納稅籌劃風險管理問題分析[J].營銷界，2019（33）：51-52.