調(diào)節(jié)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

林鷺

摘要：近年來(lái)，隨著中西部經(jīng)濟(jì)的開(kāi)發(fā)，振興東北老工業(yè)基地，一帶一路發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施在一定程度上縮小了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距。但是，縮小收入不平等和實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，仍然是我們國(guó)家面臨的重要戰(zhàn)略挑戰(zhàn)之一。作為宏觀調(diào)控手段，財(cái)政稅收政策一直是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。這些不僅可以調(diào)節(jié)和消除經(jīng)濟(jì)衰退和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，而且對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：收入分配 區(qū)域經(jīng)濟(jì) 協(xié)調(diào)發(fā)展 財(cái)稅政策

引言

區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡問(wèn)題是制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要原因，也是困擾中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要問(wèn)題。如何突破這一瓶頸，引導(dǎo)中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，是中國(guó)現(xiàn)在需要解決的主要問(wèn)題。科學(xué)的財(cái)稅政策可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，若能因地制宜，因時(shí)制宜地適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)稅政策，并在發(fā)達(dá)地區(qū)和落后地區(qū)提供適宜的財(cái)稅政策保障，將會(huì)加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

一、中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡的財(cái)稅因素分析

1 中國(guó)改革和發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是優(yōu)先發(fā)展沿海經(jīng)濟(jì)。在制定國(guó)家的財(cái)政政策時(shí)，許多優(yōu)惠政策和財(cái)政資源都向東部沿海地區(qū)傾斜。經(jīng)過(guò)幾十年的改革開(kāi)放，東部沿海經(jīng)濟(jì)顯著增長(zhǎng)，城市現(xiàn)代化水平明顯提高，中西部地區(qū)差距拉大。這與東部開(kāi)發(fā)中國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策密不可分。特別是在稅收政策方面，國(guó)家在保稅區(qū)，特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共領(lǐng)域?qū)ν鈬?guó)、私人、集體和國(guó)有經(jīng)濟(jì)給予不同的待遇。此外，我國(guó)增加了對(duì)這些地區(qū)的信貸支持，以進(jìn)一步促進(jìn)東部沿海的發(fā)展。相比之下，國(guó)內(nèi)雖然制定了《中西部地區(qū)振興計(jì)劃》，并加強(qiáng)了中西部地區(qū)的特殊扶貧政策，但這些政策的力度和范圍非常有限，難以保證中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。因此，中西部地區(qū)在發(fā)展過(guò)程中很難獲得額外的資源，如資金，人才和投資，而且發(fā)展與東部地區(qū)的差距越來(lái)越大。長(zhǎng)期以往，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的開(kāi)放和市場(chǎng)化水平程度較低，并導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡現(xiàn)象出現(xiàn)，不利于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進(jìn)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2 分稅制加大地方經(jīng)濟(jì)差異。1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制改革為東部地區(qū)的財(cái)力增長(zhǎng)提供了機(jī)會(huì)和條件。中央和地方稅的劃分對(duì)東部地區(qū)的財(cái)政增加有利，我國(guó)目前的地方稅收大多與第三產(chǎn)業(yè)有關(guān)，東部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)占比大，經(jīng)濟(jì)效益好，所以這些地方企業(yè)所得稅也大大增加了這些地方的財(cái)力。相反，中西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，地方企業(yè)所得稅增長(zhǎng)潛力不大，地方財(cái)力難以得到保障，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)力保障不足，和東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距越來(lái)越大。

二、現(xiàn)行財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題

1 財(cái)稅政策中的權(quán)限制度科學(xué)性有待提高。

財(cái)稅權(quán)限制度的問(wèn)題主要表現(xiàn)在地方財(cái)權(quán)與事權(quán)不完全匹配，政府支出責(zé)任劃分不清楚兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)力困境表現(xiàn)為：地方政府的財(cái)政收入呈上升趨勢(shì)，但難以保證政府公共支出責(zé)任，部分地方政府過(guò)多的承擔(dān)了中央政府應(yīng)該承擔(dān)的財(cái)稅支出責(zé)任，這種事權(quán)錯(cuò)位導(dǎo)致地方政府財(cái)力困難程度加大。

實(shí)行分稅制后，財(cái)政收入在GDP中的比重和中央財(cái)政在總財(cái)政收入中的比重都得到了提高，但中央在上收財(cái)權(quán)時(shí)并沒(méi)有對(duì)各級(jí)政府間的支出責(zé)任做出相應(yīng)調(diào)整。于是就出現(xiàn)了中央財(cái)政有大量盈余，而地方財(cái)政難以為繼的情形，特別是中西部地區(qū)大部分的財(cái)政收入被用來(lái)保障政府機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)作，財(cái)政職能無(wú)法得到發(fā)揮。

2 財(cái)稅政策中的扶持機(jī)制不完善

財(cái)稅扶持機(jī)制主要包括：直接投資，轉(zhuǎn)移支付和稅收優(yōu)惠等機(jī)制。其主要問(wèn)題表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移支付取向不合理，橫向均等化效能不足。沒(méi)有完善的轉(zhuǎn)移支付分配原則、方法和指標(biāo)作為前提，就難以做到規(guī)范和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重過(guò)大、項(xiàng)目設(shè)立過(guò)多，資金管理透明程度不夠等，導(dǎo)致橫向轉(zhuǎn)移支付機(jī)制在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 財(cái)稅政策中的補(bǔ)償機(jī)制不健全

財(cái)稅補(bǔ)償機(jī)制主要包括：稅收返還，財(cái)政補(bǔ)貼，生態(tài)補(bǔ)償和損失援助等機(jī)制，其問(wèn)題表現(xiàn)在區(qū)域稅收返還作用有限，稅收返還計(jì)算不公平。據(jù)稅收數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，稅收返還低地方稅收的鼓勵(lì)功能不明顯，增強(qiáng)地方財(cái)力的效應(yīng)在逐漸減弱。

三、 促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

1 對(duì)落后地區(qū)實(shí)行特殊稅收政策。建議一是提高共享稅中地方的分享比例。目前，中央出臺(tái)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，增值稅作為央地共享稅，明確其分享比例保持“五五分享”，下一步建議繼續(xù)增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，引導(dǎo)地方調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大共享稅或地方稅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二是打破按照行業(yè)劃分央地稅權(quán)的做法。目前，企業(yè)所得稅的劃分是將中央企業(yè)的所得稅作為中央稅，應(yīng)考慮將落后地區(qū)的央企所得稅劃歸地方，增加地方財(cái)力。此外，還應(yīng)該對(duì)落后地區(qū)實(shí)行更有力度、更有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

2 提高轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性、合理性。通過(guò)稅收政策的調(diào)整，可以在一定程度上增加落后地區(qū)的財(cái)政收入，增加支出能力，這是國(guó)家在中央和地方之間實(shí)現(xiàn)的第一次收入分配。中央政府還應(yīng)該通過(guò)轉(zhuǎn)移支付和財(cái)政補(bǔ)助等實(shí)現(xiàn)中央與地方財(cái)力的第二次分配，以均衡各地區(qū)間基本公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域之間的平衡發(fā)展，應(yīng)該合理劃分中央與地方的事權(quán)與支出責(zé)任，中央政府尤其應(yīng)該對(duì)落后地區(qū)承擔(dān)更的支出責(zé)任，比如為落后地區(qū)的基礎(chǔ)教育和公共醫(yī)療等承擔(dān)兜底責(zé)任。

3 稅收優(yōu)惠區(qū)域性向行業(yè)性轉(zhuǎn)變。我國(guó)應(yīng)將稅收優(yōu)惠政策由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，實(shí)現(xiàn)由產(chǎn)業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的優(yōu)惠。中西部比較有優(yōu)勢(shì)的行業(yè)大多集中在資源開(kāi)發(fā)和資源加工領(lǐng)域，應(yīng)對(duì)這些行業(yè)實(shí)行產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠，以加快薄弱產(chǎn)業(yè)和資源優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)中西部地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

簡(jiǎn)而言之，財(cái)政和稅收政策作為宏觀調(diào)控政策，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展密切相關(guān)，對(duì)于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和導(dǎo)致合理分配資源至關(guān)重要。這樣，落后地區(qū)實(shí)行“適度”的財(cái)政稅收保障將加快落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)政和稅收政策的再分配和社會(huì)穩(wěn)定功能決定了它在減少收入不平等和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的合作發(fā)展方面起著非常重要的作用，是合理配置資源的重要方式，因地制宜、因時(shí)制宜的給予落后地區(qū)適宜的財(cái)稅政策保障，將加快推動(dòng)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。

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