金融企業(yè)會計失真的原因及對策分析

謝玲玲 龍穎

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)情況的多樣化，我國的金融企業(yè)普遍存在會計失真問題。會計失真不僅會給會計主體帶來惡劣的影響，還會擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)重影響投資者經(jīng)濟(jì)利益。金融會計是金融業(yè)賬目來龍去脈的記錄者，會計信息失真直接影響金融企業(yè)投融資判斷，而且金融企業(yè)的投資對象所承擔(dān)的風(fēng)險也隨之增大。因此找出造成金融企業(yè)會計失真的原因，制定出相應(yīng)的解決方法成為了有效規(guī)范金融業(yè)會計行為所亟待解決的重要問題。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);會計失真;會計信息;原因;對策

一、金融企業(yè)會計失真的原因分析

（一）受利益驅(qū)使，企業(yè)會計自身造假

促使金融企業(yè)造假的原因有很多種，總結(jié)起來主要就是經(jīng)濟(jì)和權(quán)利兩種情況。例如：金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人利用資金造假既可以從中獲取巨額的收益還能獲得一定的權(quán)利或名譽，如果負(fù)責(zé)人無法經(jīng)受誘惑就很容易做出違法犯罪的事情。金融企業(yè)會計自身在造假的過程中一般會使用偷稅漏稅、挪用公款、私藏資金等手段，以營造虛假信息方式達(dá)到滿足個人私利的目的，表現(xiàn)形式為三種：一是管理當(dāng)局指使、授意財會人員造假;二是財會人員自身在進(jìn)行計算統(tǒng)計、檢查確認(rèn)等環(huán)節(jié)虛填信息;三是因業(yè)務(wù)能力有限或工作失誤而產(chǎn)生無意識的失誤，在一定程度上也影響了經(jīng)濟(jì)信息的真實度。

（二）會計法律制度不健全，對會計新事件約束反應(yīng)不靈敏。

導(dǎo)致我國金融企業(yè)會計失真的另一個關(guān)鍵原因就是關(guān)于會計的法律制度不健全。我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，有著多元化趨勢。由于經(jīng)濟(jì)多元化的推動，一系列多新型的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生，而相對的新法律制度卻沒有與之同步，這就導(dǎo)致了金融企業(yè)的會計人員在遇到新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象時失去了法律法規(guī)作為支撐，很容易導(dǎo)致企業(yè)的會計失真。此外，一些野心勃勃的不法分子受利益的趨勢很容易鉆法律的空子，他們往往會利用法律的漏洞從中撈取巨額的收益，給金融企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部權(quán)力牽制不均衡，金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不成熟。

絕大多數(shù)金融企業(yè)都有自己獨立的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)看似合理有效但在執(zhí)行的過程中卻并非如此。例如：一個企業(yè)有董事會、股東大會、監(jiān)事會（即管理層），其中董事會的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他兩會，這就很容易造成掌握權(quán)利的人或團(tuán)體利用權(quán)利之便從中牟利。企業(yè)的財會人員在工作時，為保工作往往不得不遵從上層人員的命令，刻意制造虛假信息。

（四）內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)，違規(guī)成本低廉未起到警示作用。

致使金融企業(yè)會計失真的原因除了利益的驅(qū)使，另一方面就是內(nèi)部觸犯企業(yè)規(guī)定后所付出的代價很小。一般情況下，金融企業(yè)的會計失真情況多與高層管理人員有關(guān)系，他們利用制造虛假信息等從中牟利，事情敗露以后，他們所受到的懲罰不足以對其造成很大的傷害，在高層領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利之下，一些企業(yè)的監(jiān)督體系形同虛設(shè)，缺乏相應(yīng)的權(quán)威性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，會計管理缺乏有效的監(jiān)督手段。

現(xiàn)如今監(jiān)督體系已經(jīng)成為了每個企業(yè)不可缺少的關(guān)鍵部門，監(jiān)督體系不僅有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系，還包括外部的社會監(jiān)督與國家監(jiān)督。由于一些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)脅迫監(jiān)督人員從中造假，又或者監(jiān)督人員為了個人利益幫助制造虛假信息等原因，致使很多金融企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督失去了其本來的作用，金融企業(yè)的監(jiān)督體系缺位導(dǎo)致會計信息失真概率進(jìn)一步提升。

二、金融企業(yè)會計失真的防范對策

（一）加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，督促財會人員樹立誠信觀念和規(guī)則意識

一個企業(yè)建立的根本就是誠信，尤其是針對金融企業(yè)良好的信用體系也是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的保障。建立良好的信用體系不僅要財會人員努力，還要高層領(lǐng)導(dǎo)人以身作則，帶領(lǐng)整個團(tuán)隊營造一個良好的企業(yè)文化。對此金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人首先不能被利益所迷惑，樹立一個誠信經(jīng)營的觀念，為員工增強(qiáng)職業(yè)道德、法律解讀等培訓(xùn)，傳播合法經(jīng)營的理念，并嚴(yán)格要求每一位員工按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定工作。

（二）健全金融會計制度，為規(guī)范會計行為框定強(qiáng)效緊箍

因為目前經(jīng)濟(jì)形勢多樣化發(fā)展導(dǎo)致相關(guān)的法律制度無法同步匹配問題，一定程度上影響了金融信息的準(zhǔn)確性。對此金融企業(yè)可以對各項經(jīng)濟(jì)活動中會計賬務(wù)處理的過程及方法進(jìn)行環(huán)節(jié)細(xì)化、環(huán)節(jié)控制等手段，最大程度上減少業(yè)務(wù)多樣性和業(yè)務(wù)彈性區(qū)間帶來的影響，減少人為因素的影響。

（三）優(yōu)化金融企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，肅清內(nèi)部管理漏洞與風(fēng)險

很多金融企業(yè)中的不法分子利用公司治理結(jié)構(gòu)混亂的特點進(jìn)行財務(wù)造假，致使產(chǎn)生企業(yè)會計失真。優(yōu)化金融企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)有利于降低企業(yè)會計失真，尤其是對于企業(yè)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的監(jiān)理機(jī)構(gòu)具有監(jiān)督檢查以及治理的作用，企業(yè)在設(shè)立監(jiān)理機(jī)構(gòu)時要避免其與其他部門的利益相關(guān)聯(lián)，在監(jiān)理部門進(jìn)行工作時，其他部門要積極地配合。

（四）建立會計誠信評價體系，全面提升會計信息質(zhì)量。

對于金融企業(yè)來說誠信尤為重要，即使在良好的企業(yè)文化的帶動下也難免有人利欲熏心做出違反相關(guān)規(guī)定的事情。對此，最好的解決辦法就是為相關(guān)的會計人員建立一套完善有效的會計誠信評價體系。該評價體系應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的建立評價指標(biāo)、評價的范圍要全面，既包括金融企業(yè)內(nèi)部的評價，還要包括外部稅務(wù)、工商等有關(guān)部門的評價。

（五）建立健全會計監(jiān)督制度，確保會計核算真實合法合規(guī)。

金融企業(yè)中監(jiān)督與審計需要相互配合，會計監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部主要是監(jiān)督與約束會計操作的行為，內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)會計信息的真實性，只有當(dāng)監(jiān)督與審計相互配合才能發(fā)揮更大的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，造成金融企業(yè)會計失真的原因有很多，其中最根本原因就是相關(guān)造假違法人員沒有經(jīng)受住誘惑。金融企業(yè)的立業(yè)之本就是誠信，一旦會計失真，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和形象帶來嚴(yán)重后果很難以估量，不僅有法律風(fēng)險，更會制肘企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。因此，減少會計造假行為已經(jīng)成為每一個金融企業(yè)必須完成的艱巨任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉鳴.試論金融企業(yè)的會計核算失真問題[J].會計師，2018（14）.

[2]劉江琴.基于金融會計視角分析金融風(fēng)險的合理防控[J].赤峰學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)版），2017，33（04）.

[3]武施宇.金融市場與企業(yè)籌資[J].中國商論，2019（04）.