大數據背景下內部審計問題研究

王曾怡

摘要：近年來，大數據技術正以驚人的速度發展。隨著審計模式、審計技術等方面的轉變也給將內部審計工作推向了一個新的發展階段。本文對于我國大數據環境下的內部審計的發展現狀進行了一定的研究，呼吁各界共同關注研究大數據下內部審計的相關政策制度完善、審計人員轉型、建立內部審計數據庫等應用問題，以期能更好地推動大數據內部審計的科學健康發展。

關鍵詞：大數據;內部審計;內部審計質量

引言

內部審計是一種對工作的確認與咨詢的活動，它具有獨立性和客觀性的特性。內部審計的目的是幫助企業提高運作效率，并幫助企業實現價值增值。大數據時代的來臨，不同行業都面臨著新的改變。數據的變化，環境的變遷，科學的發展，這給內部審計的工作也帶來了新的變革，大數據的全面性、準確性、時效性使得企業對內部審計的要求進一步提高。因此，企業內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創新和改善，成為人們迫切研究的熱點。

一、大數據背景下的內部審計相關研究概述

事實上，我國的審計學者已經在內部審計相關問題方面做了深入的研究，而且得到了很好的應用。韓強主要從審計工具、審計人員、審計能力三個方面提出了應對大數據審計的措施和辦法。顧洪菲針對大數據的特點以及審計數據分析實務的現狀，分析了大數據對審計的影響，并根據大數據的特點，從數據量、數據結構、數據處理方式三個方面分析大數據環境下進行審計數據分析所需的技術要求。張慶龍從財務共享服務的視野出發，分析了財務共享服務模式下內部審計的必要性、發揮作用的方式以及保障措施。

本文把大數據與內部審計相關問題聯系在一起，根據相關經驗研究和我國發展情況，對于我國的大數據內部審計發展進行了一定的研究，這是我國企業內部審計工作新的發展方向。

二、大數據背景下的內部審計發展現狀及存在問題

（一）大數據背景下的內部審計發展現狀

大數據時代來臨，內部審計問題中的審計模式、審計技術等多個方面都面臨著一系列的發展與變革，這些變革可以更加適應大數據發展的潮流，把內部審計的工作開展的更好。

1內部審計技術新構建

大數據環境下內部審計工作的開展需要一定的技術支持。單位內部可以在有 條件的情況下構建云計算平臺來分析審計數據。云計算平臺一大好處也在于它具備云儲存功能，內審人員可以在今后的審計工作當中利用云儲存技術來訪問之前的數據，利用網絡來消除審計工作需要定時定點而完成的弊端，為今后開展內審 工作提供了便利的條件。

隨著信息技術的突飛猛進，內部審計工作中數據可視化也成為了現在技術轉 型的方向。審計數據的呈現方式多種多樣，文字、圖表、表格等都可以作為載體。并且在大數據技術的發展下，非結構化數據的表現形式更是多種多樣。傳統的表現形式已經不能夠確保所有數據的準確性。如今信息技術發展，數據可視化得以 實現，利用圖像處理更加方便審計工作進行。把所需要展現的審計數據信息以三 維可視的效果呈現處理，進行多角度的分析與展現，從而使審計人員更好的處理 內部審計問題。

2內部審計模式新轉型

（1）傳統審計模式向系統審計模式轉型

大數據環境下的今天，傳統的手工翻帳已經不能起到過多的作用，信息系統審計平臺己經發揮了越來越多的作用，但是同時面臨的問題是信息系統內部的數據也需要在一定情況下進行合理審計。審計的程序及技術方法在隨著審計模式的轉型而發生較大的變化。這種新的審計模式專家人士稱之為數據式系統基礎審計模式。這樣的模式下信息數據更加真實可靠，內部審計工作更加有效。

（2）非現場階段審計模式向遠程審計模式轉型

隨著信息技術的進一步發展，現場審計已經不再作為重點的審計模式，遠程審計登上舞臺，其主要工作是根據所呈報的電子化及數據化的資料進行整合分析，使用網絡化的環境進行溝通交流，并在一定程度上輔助現場考察，形成遠程 審計報告，提升了內部審計效率，也優化了內部審計的質量。

（3）定期監控審計模式向連續審計模式轉型

在大數據環境下，連續審計模式得以實現，因為在人為操作的基礎之上，可以利用計算機技術、云技術對內部審計工作進行整合，把實時審計、信息系統審計、 聯網審計、非現場審計結合在一起，從而滿足內審人員與內審數據情況的隨時對接，彌補了之前定期監控的缺陷與不足，保證了內審工作的連續性以及處理審計上出現問題的及時性。通過專業工具，連續采集數據，及時分析風向，以便把相關問題消滅在萌芽之中，提高內部審計質量，保證內審工作的時效。

（二）大數據背景下的內部審計存在的問題

1大數據環境下內部審計質量控制風險加大

大數據時代的到來對巨量的信息進行篩選分析，使得單位所涉及的數據的深度和廣度都在不斷增加，那么隨之而來的信息風險也會逐漸增大。大數據及其技術很大程度上影響組織內各子系統的信息化，也改變了內部審計信息化運行環境，風險因子發生相應變化。內部審計原有的安全預警系統可能無法滿足大數據產生、傳輸、及應用等相關特點，針對伴隨大數據產生各種風險的復雜性、關聯性和綜合性，構建完善安全預警系統，為內部審計大數據信息平臺運轉以及整個組織信息化平臺的推進奠定安全、可靠、合規及保密的基礎。完善內部審計安全預警系統也是保證內部審計質量在新時代背景下優質高效的重要手段和依據。

2缺乏完善的大數據內部審計法律法規和準則體系

大數據作為新興的發展，在內部審計領域還沒有形成完整的法律體系和規范準則，一切都還在準備試行階段。大數據內部審計若想得到長足的發展和有序的進行，那么必要的法律準則是不可缺少的。只有有了準則的規范和法律的約束，大數據在內部審計的應用過程當中，才能發揮出其應有的作用。我國對于這一方面的發展處于剛剛起步的階段，實務操作沒有形成規模，規范準則也沒有形成體系。我國的相關立法部門對這一方向沒有足夠的重視，改善相應內審準則還沒有提上重要工作日程。在法律方面的緩慢發展不利于大數據內部審計工作的進行。我國的許多企事業單位在應用過程中，因為缺少一定的法律支持，而遇到了一些困難。因此，我國在大數據內審方面對于法律準則體系的需求非常強烈。目前我國的部分大數據內部審計工作，因缺乏合理的準則秩序而導致了一定程度上不能有效保證新環境下的內部審計質量。

3內部審計人員綜合素質有待提高

在過去的內部審計工作當中，要求內部審計人員具備良好的專業知識和一定的實踐經驗，就可以在保證內部審計質量的基礎上把內部審計工作完成好。但如今，大數據迅速發展，大數據知識和技術也日益加深，內部審計團隊及個人的知識體系急需拓展，來適應環境的需要。通過探索與學習將新的技術、新的軟件應用到日常工作中來，將新技術與內部審計工作結合在一起，提高審計敏感度、綜合分析能力、洞察能力、創新優化能力等。通過新技術提高內部審計工作效率效果，在龐大且復雜的數據環境中有效剔除信息噪音，快速而準確地獲取有用信息，讓更多的高素質人才來適應大數據發展的時代，從審計人才角度來保證大數據內部審計工作的正常開展。

三、大數據背景下內部審計問題對策

（一）加快建立內部審計專屬數據庫

在過去，部分單位內部存在審計數據庫，但信息不完善，結構不健全，并且大多是以處理器為中心的。如今各單位應利用大數據的發展趨勢，建立內部審計大數據庫，統一儲存和提取各類信息，并實現以數據庫為中心的內部審計工作，利用云計算和遠程操作，最大程度上保護數據的完整性，以及保證數據的有效利用性。在內部審計數據庫中應儲備著企業過去的財務數據，相關財務指標和行業內部信息等數據。多渠道的來源更能保證數據的完整性和及時更新。

大數據環境下各行各業的發展越來越個性化。在我國內部審計工作的過程中，要充分利用大數據的相關特點，創新數據使用管理方法，提供具有特色和針對性的服務。首先，可以不斷擴大數據庫內部儲存的信息，使得相關數據更加專業化，提供反映企事業單位實際情況的財務數據、財務指標、管理指標、風險控制等信息。其次，新的管理模式和內部審計方法對于適應大數據環境發展非常重要。最后，利用大數據技術，建立風險導向型審計管理模式，降低企業內部審計的風險，提高企業內部審計的質量。不斷發現信息系統中的問題，從而及時更正，降低整個公司運營的風險。

（二）加快大數據環境下的內部審計法規建設

在內部審計的過程中，需要一個完善的法律法規體系。目前我國己經有了一些關于信息系統審計方面的法律法規體系。從1993年起，審計署就頒布了《審計署關于計算機審計的暫定規定》，開始對計算機在內部審計工作中的應用作出初步規定。1996年又頒布了《審計機關計算機輔助審計方法》，在方法方面進行了進一步的說明。2001年，《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》在國務院辦公廳發布，實現了信息系統審計的全面發展，同年內部審計協會也對內部審計信息系統方向做出了明確的準則規定。這些都體現了我國內部審計工作己經逐步與計算機網絡接軌。現今，互聯網大數據己經得 到了進一步的發展，原有的信息系統審計的相關準則規定己經不能滿足現在企業發展的現狀。要加快大數據內部審計準則制定的腳步，才能在制度上加大對內審質量控制的力度。

（三）加強大數據環境下內部審計人才的培養

大數據背景下，內部審計人員的職業發展將更加豐富。除了以往的業財融合發展之外，內部審計人員還要結合程序研發、數理分析等理工學科知識，進行職業轉型。對于有程序開發、計算機知識基礎，或者有意愿向這方面發展的內部審計人員，可以向內部審計模型開發、機器人系統研究等方向深入學習，將信息系統知識與財務知識相結合，成為高水平復合型人才。對于有金融學、經濟學、數學教育背景或有志于提升自身數理分析能力的財務人員，可以考慮審計模型開發師、財務模型測試員等新型職業方向。傳統審計人員也要不斷提升財務專業能力、應用能力、溝通能力，向戰略分析師、管理會計、高級審計模型開發師方向發展。

四、結語

當前社會，大數據己經成為了不容忽視的力量，它對內部審計的發展起著一定的促進作用，但同時我們可以看到面對新環境新技術內部審計新工作也面臨著不小的挑戰。近年來，我國促進大數據技術的發展在社會的各個層面都有著一定的發揮和體現。本文提出在內部審計領域應用大數據是一種新的發展體現，利用大數據對信息的時效把控能力和風險掌控能力來對內部審計工作進行監督和建設，可以解決內部審計工作當中的一些滯后性問題。我們要站在全面的角度來看待這些問題，不斷地探索和改進企業內部審計大數據應用建設。

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