淺析公共服務型國有企業內部審計整改存在的問題及對策

楊丹

關鍵詞：公共服務? 內部審計? 整改

對于公共服務型國有企業來說，內審整改不僅是取得審計監督實效的保障，也是實現內審“免疫系統”作用的重要抓手。

一、公共服務型國有企業內審整改的重要性

內審整改是審計工作流程的重要組成部分，是實現閉環管理的關鍵環節。公共服務型國有企業應意識到內審整改工作的重要性，認真梳理問題，研究制定有效的整改措施，建立健全整改長效機制，提升企業管理水平。

二、內審整改過程中存在的問題及原因分析

（一）內審整改過程中存在的問題

（1）整改推進力度不夠。公共服務型國有企業大多存在工程歷史遺留問題，比如用地手續項目、征地拆遷資金監控不到位、竣工項目未辦理竣工財務決算等問題。這部分歷史遺留的問題整改一直是老大難，整改責任單位存在畏難情緒，沒有具體思路或者思路不清晰，工作被動，在整改推進過程中未能做到鍥而不舍。

（2）整改措施可行性尚需研究。公共服務型國有企業部分歷史遺留問題的整改措施未能得到相關政府部門的認同，無法有效執行，但又未能提出新的有效的解決方法，創造性的開展工作。

（3）責任單位對部分歷史問題情況不明、資料不齊。由于被審計單位歷史項目經辦人更換頻繁，以及部分委托上級單位開展的項目經辦人更換，更換后資料交接不清，導致被審計單位人員對部分項目來龍去脈了解不透。征拆結算資料整理不到位，難以整理出缺失資料清單，無法推進問題有效整改。

（4）對審計整改結果缺乏再復核過程。有些公共服務型國有企業審計部門對落實整改的結果審核把關不嚴，缺乏再次復核的過程，無法把握審計整改措施是否有效、整改是否到位。

（5）審計整改避重就輕。有些公共服務型國有企業存在避重就輕的錯誤認識，過分強調客觀原因，存在“選擇性整改”的問題。對審計發現問題的整改，雖修訂了制度，但修訂的條款不到位，未能真正起到規范經營的作用。

（二）原因分析

（1）對問題整改重要性認識不足。整改責任單位對審計整改工作重要性、必要性缺乏足夠認識，沒有把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理水平的重要途徑。對審計發現問題也沒有組織深入剖析，沒有對企業經營、管理過程中存在的問題、薄弱環節、管理漏洞、經營風險等進行全面梳理、分析，并采取措施加以改進，導致“發現的問題整改了，未發現的問題又層出不窮”。

（2）問題整改標準還不健全。責任單位審計整改缺乏有效評判的標準，問題整改把關不嚴，致使審計整改不徹底。審計部門沒有關于整改工作的具體操作規范，對審計整改到何種程度，沒有評判標準和剛性要求，審計整改標準不明確、不統一，致使一些問題并沒徹底整改。

（3）問題整改責任意識不強。責任單位內部審計主體責任落實不到位，壓力傳導層層遞減，整改工作落實不力，執行力不足，沒有踏石留印的勇氣和決心徹底落實審計發現問題的整改。

（4）審計人員配備不能適應新要求。有些公共服務型國有企業審計隊伍配備存在人力不足，能力欠缺，知識結構搭配不合理等問題，未能適應新時期審計工作的要求和繁重的工程建設管理需要。導致出現存在問題難以發現，發現了的問題整改也難徹底等問題。

（5）解決問題整改的點子不多。涉及難點問題單位主要通過電話、走訪、發函等方式與上級主管部門對接，工作思路單一，整改舉措創新不夠，點子不多，整改實效不大。

（6）解決歷史遺留問題難度較大。公共服務型國有企業在工程建設方面的歷史遺留問題較多，這些問題涉及到歷史資料和多個政府部門審批，辦理流程環環相扣，有些還受制于政策法規而難以推進。負責整改的單位往往以客觀原因為由，積極推進意愿不高，攻堅克難精神不強，導致問題長期無法解決，整改工作無法落地，歷史遺留問題一屆傳一屆，時間越長，越難以解決。

三、審計整改優化措施

（一）加大督辦與協調力度

公共服務型國有企業應當研究解決審計查出的共性問題的整改工作，加大對工程項目歷史遺留問題整改的督辦與協調力度，強化分類指導、綜合施策、精準發力，建立健全完善各領域長效整改機制，從根本上解決屢審屢犯的問題。

（二）提升審計整改精度深度

建立完善審計問題整改“一把手”負責制，壓實主體責任。創新抓審計整改落實的工作方法、流程、機制，一方面，進一步掌握歷史項目來龍去脈，加大跟進力度，切實增強抓落實本領，以釘釘子精神，久久為功把各項工作落到實處;另一方面，全面排查在建工程的類似問題，做到舉一反三、引以為鑒、長效管理。公共服務型國有企業審計部門應當明確審計整改結果判斷標準，細化整改結果分類，按照同一標準進行判斷和評估，保障內審整改取得預期效果。

（三）建立審計整改“回頭看”機制和分析機制

公共服務型國有企業應當建立健全審計整改“回頭看”機制，完善內審整改臺賬，動態跟蹤各項內審整改工作的落實。對于屢審屢犯的問題，要透過現象看本質，深入分析問題背后的體制、機制問題，從源頭提出解決問題的意見建議，清理不合理制度規則，建立健全長效機制。

（四）完善審計整改信息公開機制和實地核查機制

逐步推近內審整改信息公開制度，健全查出問題整改情況報告機制，提高審計監督實效。推進審計整改結果公開，曝光拒不整改或屢改屢犯、屢禁不止的典型，不斷完善審計問題整改“回頭看”機制，對整改責任單位的整改工作進行必要的實地核查，重點核查問題整改報送的資料是否真實，問題整改是否真正落實，舉一反三的長效機制是否建立并有效執行。

（五）制定并運用好審計整改考核辦法和審計結果應用辦法

以考核促整改，將審計整改完成情況列入年度績效考核和薪酬考核體系，促進被審計單位標本兼治。。對沒有正當理由不按期整改、報告已整改實際未整改、報告時已整改事后又恢復原狀的，要及時約談責任單位主要負責人，并視情況對相關責任人追究責任。

（六）利用信息化手段提升整改實效

利用互聯網大數據手段抓好事中監督，及時發現、及時糾正。采用信息化技術，對審計整改進行動態跟蹤，實施整改“銷號”臺賬管理，徹底整改，提升管理能力，確保企業高效運轉。

參考文獻

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