關于國內信用證福費廷業務審計的探析

龍晶

關鍵詞：福費廷? 業務 審計

國內信用證福費廷是福費廷本土化的發展。顧名思義，國內福費廷是依托國內信用證的銀行承兌、企業的應收賬款為國內貿易提供融資的產品，是重要的國內貿易融資方式。

一、監管環境與指引分析

（一）監管環境分析

中國銀保監會在2018年8月18日發布了《中國銀保監會辦公廳關于進一步做好信貸工作提升服務實體經濟質效的通知》。之后各地方銀監局對轄內金融機構均提出了指導意見，要求金融機構提供更加優質高效的金融服務，增強企業信心，穩定市場預期，促進地方經濟金融高質量發展。部分銀監局明確指出需要各家銀行加大福費廷、買方信貸、出口信保融資等產品支持力度，提高授信審批效率，滿足企業貿易融資需求。可以看出目前監管部門對企業貿易融資還是積極支持的態度。

雖然監管部門對銀行支持企業貿易融資持積極的態度，但是并不意味著無序擴張，各地方銀監局近三年來對各家銀行共開出六張罰單，處罰金額超過一百萬元，主要處罰事項集中在福費廷業務未盡職審查貿易背景真實性。

（二）監管指引

我國為了能夠滿足貿易發展的需求，推動信用證業務的可持續發展，能夠讓業務操作更加規范，并且也可以實現對風險的防范。中國銀行業協會為促進國內信用證業務發展，規范銀行間國內信用證產品操作，加強跨行合作、防范業務風險，根據《國內信用證結算辦法》，制定了《跨行國內信用證產品指引》，其中第四章對國內信用證福費廷業務進行了詳細說明。

二、國內信用證福費廷業務種類

中國銀行業協會印發的《跨行國內信用證產品指引》中對福費廷業務分為一級市場福費廷和二級市場福費廷。一級市場福費廷是指銀行在一級市場即直接面向企業客戶買斷債權;二級市場福費廷是指銀行在二級市場即在金融機構間進行債權的買斷或賣斷。某商業銀行將一級市場福費廷又細分為自營福費廷和代理福費廷，二級市場福費廷細分為包買福費廷和轉賣福費廷。

三、福費廷業務風險分析

福費廷業務屬于收益與風險的并存，其包含的風險點在于：

（一）利率波動風險

福費廷業務擁有固定利率，屬于中國長期融資，所以，其本身的風險偏高。在對應的選擇與承擔階段，因為上升的利率，就會導致其包買商的融資成本提高。針對這一種金融產品，在定價中就需要確保其融資利潤，并且能夠匹配其承擔的風險，同時，還能夠讓貿易融資的客戶能夠真正接受，這才是關鍵所在。

（二）流動性風險

由于某商業銀行在當前福費廷轉賣市場活躍度不足，這樣就導致買入出口商的遠期信用證債權之后，還無法在二級市場之中進行債權的轉讓，也不能分散其風險。并且因為其融資的時間較長，涉及到的金額較大，對商業銀行的資產流動性產生一定的影響。

（三）貿易不真實風險

一般來說，發票主要存在于購銷商品、服務接受以及對應的經營環節，開具、取得的收付款憑證。福費廷業務服務于貨物貿易，其發票是在該業務中處于重要佐證材料，在福費廷業務中是重要的貿易背景證明材料。

（四）未遵循業務制度展業

福費廷業務最終還款來源的核心在開證行承擔無條件付款責任的明確承諾。因此福費廷融資發放前要拿到開證行承擔無條件付款責任的明確表述，且沒有標注付款條件后才能發放融資款項。福費廷融資發放后，單證經辦人員應立即向開證行通過SWIFT加押電方式發送款項讓渡通知或郵寄債權轉讓書，告知其某商業銀行已辦理福費廷，明確受益人已將債權轉讓給某商業銀行事項，并要求其到期將信用證項下款項直接付給某商業銀行。

四、福費廷業務審計方法

針對福費廷業務，各商業銀行內部審計人員可以使用以下審計方法發現業務操作的風險：

第一，福費廷融資發放前要拿到開證行承擔無條件付款責任的明確表述，且沒有標注付款條件后才能發放融資款項。所以在業務檔案中查看報文回復時點與福費廷業務放款時點，確認是否存在逆流程放款的情況是一個重要的審計方法。第二，發票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。通過稅務官網查詢客戶提供證明貿易背景的發票判斷真實性以及通過查詢客戶與其交易對手的經營范圍判斷其是否具備發生此貿易事項的資質。第三，福費廷業務最終還款來源的核心在開證行承擔無條件付款責任的明確承諾。通過網上查詢等手段了解到銀行資信是否存在重大變化，經辦分行是否進行恰當處理。

五、福費廷業務風險防范建議

在開展福費廷業務的過程中，應做好以下幾個方面的工作，以控制業務風險：

（一）嚴格履行部門職責

總行國際業務部/貿易金融部應根據監管要求和業務發展變化，及時制定和完善業務規章制度，指導分行開展業務，并檢查規范業務經營行為，管理前臺業務風險，牽頭組織業務授權管理，對分行進行現場或非現場檢查監督工作;分行國際業務/貿易金融主管部門在建立和維護同業客戶關系的同時，應積極調查識別客戶風險水平，審核業務背景的真實性、合法性，并對基礎交易進行反洗錢審核。

（二）嚴格準入合作機構

境內應在符合年度授信政策要求基礎上，準入BBB級及以上合作銀行，對于非全國性的金融機構，按照屬地原則進行拓展，分行應請示總行同意準入并簽署合同后，方可與其辦理業務，同時做好定期跟蹤調查工作，關注合作銀行的資產規模、資本充足率、不良貸款率等經營指標，發現異常情況立即暫停合作并上報風險評估報告。

（三）加強發票核查工作

增值稅發票主要包括增值稅專用發票，增值稅普通發票，機動車銷售統一發票和貨物運輸業增值稅專用發票四個票種。發票的開票日期不得超過信用證開證日期一個月，如超過十張發票以上需同時提供發票清單。發票金額1000萬元以上（含1000萬元）的發票進行應逐張聯網核驗;發票金額1000萬元以下、100萬元以上（含100萬元）的抽查比例原則上應不低于20%;發票金額100萬元以下的抽查比例原則上應不低于10%。增值稅專用發票還需提供發票聯和抵扣聯，增值稅普通發票還需提供發票聯。

六、結束語

總而言之，隨著時代的不斷發展，現階段對于國內信用研究的深度逐漸加劇，希望通過本文中對于國內信用證福費廷業務審計的分析，能夠對其有深入了解，對于今后業務審計也能夠起到一定的幫助和引導作用。

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