在內控制度下高校財務管理現狀及問題的研究

李振林

關鍵詞：高校財務管理 財務軟件 收費平臺

高校財務工作是高校各項活動得以順利進行的保障，也是維持高校教育活動繼續進行的基礎，因此高校財務工作在高校工作中顯得尤為重要。財務管理人員現有的工作模式以及工作效率完全不能滿足新時期，新時代財務信息發展的要求，為高校財務管理工作帶來了一定困擾。如何創新財務管理模式以確保財務管理更加科學化、精細化是每個事業單位都需要認真思考的問題。本文通過內部控制視角下對高校財務管理創新進行研究，對高校財務管理存在的問題及原因進行分析，從以下幾個方面提出了建立健全高校財務內部控制的對策，進而提高高校財務管理工作的水平，為我國高校財務管理提供借鑒與參考。

一、高校財務管理存在的問題

（一）對財務軟件中新功能使用的管理

現在的財務軟件都是智能化功能和財務核算功能同時并存的，但有些財務人員還在墨守成規仍舊只使用著核算功能，其職能仍是以報賬、算賬為主，對其他管理功能沒有使用和開發的意識，使財務管理軟件沒有得到充分利用。

（二）對學生學費、宿費等收費業務的管理

目前很多高校對學生收費業務還存在一定的管理漏洞，各高校的學、宿費收入已達到上億或幾十億，從內控角度來看，高資金收入同高風險是并存的，現試分析學費收入管理中存在的問題。

1、在校本科生學費、宿費、其他收費、學籍的管理

（1）大多數院校已有簡單的學生收費軟件，但沒有收費平臺，不能同學生繳費系統關聯，教務在線入口只能看到學籍管理的信息看不到學生繳費信息，畢業生辦理離校手續教務處老師看不到各種繳費信息。

（2）大量的學生繳費銀行單據如：英語四、六級考試考務費、計算機考試報名費、教材預收款等銀行單據成打轉到財務人員手中，很多金額相同，摘要沒有姓名、班級、用途，使財務人員不能及時入賬，也不能及時對賬，很難保證資金的安全。

（3）許多家長擔心學生將學費私自花掉而代替學生交費，沒有按學校要求填寫交費用途，使學號、姓名、年級都對應不上，使財務人員對其收費收繳及對賬工作帶來了很大困難。

（4）很多學生將學費直聯或微信直接劃入學校賬號，銀行來款沒有任何信息只有金額，而來款中金額相同的大批量存在，核對起來非常困難。

2、關于函授生學費管理不集中的問題

現在的函授學生繳費通常在每年新生報到時統一收取學費，沒有按時報到的或第二年以后繳費都需要單獨將學費存入學校賬號，而在該生畢業時成教院的老師必須看到收據才會給學生發畢業證，函授學生也會在畢業時存在學費收據個人原因丟失、班主任丟失、未開收據已入賬等不同情況，每天來財務處查學費收據的學生絡繹不絕，給正常財務工作造成混亂。個人到銀行繳學費的情況是摘要中有的沒寫函授學費，有的寫了函授學費但未標明年級、專業，未寫函授學費的銀行單據找不到學費類別而無法入賬，寫函授學費的銀行單據入賬后未標明年級、專業，使財務人員只能按姓名查找，更換過的多個財務軟件同時查找，還存在姓名重復而看不出哪個專業、年級的問題，管理很混亂。

3、研究生學費、宿費收繳

在校研究生分很多種類，如博士研究生、碩士研究生，碩士研究生還包括學碩研究生、專碩研究生、MBA、MPA、MEM研究生等，學費標準不同，學期不同，如博士研究生學期很長，這么多種類的研究生目前很多高校卻沒有研究生學費管理系統，每年畢業時研究生學院老師就會拿著當年畢業的學生名單同財務人員一筆一筆核對學費，而財務人員就會在使用過的幾套會計軟件中同時查一個人的繳費情況，有自己交現金的，有單位匯款的，有分幾次繳清的，有許多人同時繳費在一個銀行單據上需要核查原始憑證的，給財務人員增加很大的工作量。

（1）對應收款清理催還的管理。由于職工出差或信匯論文版面費以及招、投標保證金等需要學校墊付大量的資金，而有的職工在業務完成時卻不能及時還款，給財務其他應收款科目積累了大量的資金，影響著高校的資金周轉和使用效率，甚至有的職工還存在惡意不還的現象，在其他應收款這方面的管理很容易出現問題。

（2）銀行來款無人認領的管理。許多科研等款項到賬多日卻無人認領，成為銀行存款多日未達賬項，財務人員只能將其放到其他應付款科目中。許多科研收入每筆都有幾十萬或上百萬元，從而增加了其他應付款明細賬，虛增了負債，增加了資產負債率，影響了績效考核指標。

4、財務隊伍的建設方面存在很多問題

（1）財務管理的工作專業性比較強，對財務人員的要求非常高，尤其是既懂財務知識又懂計算機知識的人才非常緊缺。

（2）許多高校財務人員老齡化比較嚴重，正在逐步走向退休崗位，新會計人員經驗不足，敬業精神不夠，不能任勞任怨，踏實在崗。

（3）員工分為固定職工、派遣人才職工、臨時工職工，在工資收入上也有很大出入，業務上卻沒有區別，加班也沒有補助，不能提高員工的積極性。

（4）員工的風險意識淡薄，其職能仍是以報賬、算賬為主，高校目前管理趨勢復雜化，學校每年的資金來往上億或幾十億元，職工長期疲于應付報賬，對收費、基建、采購、校產、后勤等容易出問題的部門，未能進行有效的監督和管理，對內部控制制度的完善及風險管理機制的建立等深層次問題，缺乏前瞻性思考和研究。

二、解決措施及辦法? ?

（一）對財務軟件中新功能管理的建議

以天才財務軟件為例，其會計核算模塊中就增加了許多其他功能的使用，如增值稅發票的登記、領用、核銷管理;應收票據的管理;科研課題結題的管理;個人借款催還管理功能;銀行來款信息查詢、認領、自動生成憑證管理功能;項目負責人使用電子簽字印章功能等等，充分利用好這些功能不僅提高工作效率，解除財務人員機械式繁瑣的工作，使更多的財務人員解放出來進行財務管理工作，還能利用財務軟件來進行內部控制，通過權限限定減少人為操縱，將會對高校的財務管理工作起到事半功倍的效果。

（二）針對學生收費管理的方面

1、學生收費財務軟件方面的管理

財務軟件中開啟銀行來款認領功能，例如天才軟件中在制單功能里可以按收費類別單選或批量選擇學生收費銀行數據，自動生成記賬憑證，再開收據。這樣不僅使財務人員制單自動化還能簡化銀行對賬工作。

2、學生收費平臺信息系統方面的管理

（1）建立學生收費平臺，在教務在線界面增設學費查詢入口，教務在線進入后，不僅能看到學生學籍管理信息，還能看到學費宿費應繳、學費宿費已繳、四六級英語考試報名費收繳、收據是否已打印等一些查詢字段，學生可以進行銀行卡號修改等個人信息維護。

學生進入個人繳費系統中按學號收繳，繳費成功后，后臺數據管理人員將按學號同繳費金額一同導入收費系統，而財務人員定期只作一筆匯總金額入賬，這樣將減少財務人員的工作量。

（2）建立收費平臺模塊，兩類入口，一類是管理人員入口，管理人員包括財務管理人員和繼續教育學院管理人員。財務管理人員，可以進行集中收繳、劃款、打印收據等管理;繼續教育學院管理人員，可以進行學籍管理，包括年級、專業、考試時間、科目、成績等信息管理，還可查看學費繳費情況 ，畢業時可根據學生繳費信息及成績信息決定是否發放畢業證。另一類是學生入口，有個人信息維護、學費及收據打印查詢等;學生也能在信息系統中查看自己各門課程上課及考試時間還有成績查詢等信息。

（3）同研究生學院協商給在校研究生按類別、年級、學宿費收費標準等建立信息管理系統，也包括學生成績管理，個人信息管理。

（三）對應收款清理催還的管理措施

嚴懲借款故意不還行為，嚴格執行資金管理制度。學校要嚴格借款審批核準制度，加強債權債務的審批權管理。在核算時要明確借款的歸還期限，組織人手定期對借款查詢催繳。可以通過郵件、電話、短信等方式通知借款人。借款如果超過三個月期限不還者將從工資中代扣，用來減少其借款。對故意不按期返還或沖賬的，要求經辦人寫明事由經其部門領導簽字蓋章確認沖賬，同時按照銀行貸款利息扣滯納金，嚴禁其下次再犯。

（四）對銀行來款無人認領的管理采取的措施

啟用財務軟件中來款認領功能，對無人認領的銀行來款采用各種辦法尋找款項用途及使用方向及認領人，如撥打電話、各二級部門查詢、發郵件、學校OA系統發布認領信息等，還可以通過查詢匯款單位等核實各種來款信息，將無人認領而放入其他應付款科目的金額及筆數降低到最小、最少。

（五）如何重視財會隊伍的建設

高校應該從員工的角度建立一種以人為本的內部控制制度，營造一種溫情和富有活力的企業文化。具體建議如下：

（1）很多高校沒有對各學院單位委派會計，據了解農業大學等高校的年齡偏大的會計人員分別被委派到各學院等二級部門，幫助各部門管理財政撥款及科研收支的業務。年輕的會計人員在前臺制單，緩解了前臺操作技術強、報銷人員多、票據多等壓力大的狀況。

（2）增加編制，留住人才。高校應該爭取更多的編制給優秀的員工，讓其有上升的空間。高校的資金流逐年遞增，但是受編制的限制，財會人員的編制至今一直只有目前這些其工作壓力逐年遞增，只有在增加編制和提高待遇的基礎上才能真正留住人才。

（3）提高薪酬待遇，實現同工同酬。高校要爭取更多的津貼、補貼等給非正式編制的員工，盡量縮小與正式編制員工的工資待遇。

（4）打通流動渠道，形成競崗機制。科室間的員工調配應該以一把手統帥，統一調配，避免形成小團伙。有科室空出崗位后，通過校內OA系統公布，鼓勵員工報名競爭上崗，調動員工的積極性。

（5）糾正招人思維，提供升職空間。衡量一個員工素質不僅僅只有學歷職稱，還有工作經驗、計算機技能、生活常識、人際交往能力等。招聘員工應該首選最合適而不是最優秀的，招人容易留人難，招來員工還要有一套留人機制，要向核心員工提供晉升機會以及廣闊的發展空間。

（6）提高審核質量，明確業務責任。高校需要健全財務管理制度，形成業務管理流程。財會人員要提高責任意識，既要保證資金支付及時正確，又要承擔主觀疏忽或客觀因素造成過失的責任。

三、結語

高校財務工作在高校各種活動中起著重要作用，通過內部控制視角下對高校財務管理創新進行研究，指出高校財務管理存在的問題及原因進行了分析，從5個方面提出了解決措施和方法。

參考文獻

[1]陳文川，黃凱穎.內部控制視角下高校財務管理問題研究——以A大學為例[J].財會通訊，2016，10（01）：59-62.