內部控制在籌建期企業的應用和實踐

杜雪松

關鍵詞：內部控制? 籌建期項目

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進企業提高競爭能力，行穩致遠。

內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。

籌建期企業的內部控制目標主要有以下幾個：加強內部控制制度建立，促進企業合法合規運營;加強財務隊伍建設，構建財務崗位設置方案;提高財務信息的準確性，并及時披露;加強施工項目質量、進度、安全管理;促進企業盡快實現經營戰略。

某公司投資建設的鋁合金加工材項目，規劃占地約10平方公里，計劃投資約330億元，建設期2019年至2023年，總建筑面積約1000萬平方米，銷售收入800-1000億元，稅收80-100億元，創造約1.7萬個就業崗位。

項目總體分為精深加工、擠壓型材和板帶材三個部分。其中，精深加工部分，規劃占地約2平方公里，投資約46億元，項目于2019年3月8日開工建設，計劃2020年底建成投產，生產鋁合金精深加工產品20萬噸，產品包含鋁合金建筑模板6萬噸、汽車零部件2萬噸、全鋁家居產品4萬噸、軌道車輛車身大部件2萬噸、特種車輛車身6萬噸等產品，達產后預計年實現銷售收入200億元、稅收20億元。擠壓型材部分，規劃占地約3平方公里，投資約50億元，于2020年4月開工建設，2021年底陸續投產，年產50萬噸鋁合金擠壓型材，達產后預計年實現銷售收入100-150億元、稅收10-15億元。板帶材部分，規劃占地約4平方公里，投資約234億元，計劃2021年開工建設，2023年陸續投產，年產120萬噸鋁合金板帶材，達產后預計年實現銷售收入500-650億元、稅收50-65億元。

某公司目前處于項目建設的關鍵時期，正在進行深加工區和擠壓區的施工建設。內部控制風險主要集中在工程項目建設上，主要風險包括：

（1）公司所立項目事前的可行性研究考慮不夠全面、準確，或委托調研的單位不夠專業，對項目的整個產業鏈評估不系統，最終導致項目不能取得預期的目標，有關項目報建手續不完備，造成先建后批，已建未批等后果產生。

（2）工程施工及物資采購的招投標過程不夠公開、公平、公正，項目招標違反招投標相關法律法規，導致中標人不具備承接項目施工的能力或供應的工程物資以次充好，達不到使用要求等情況。

（3）有關工程造價信息缺乏市場調查，不結合當時當地有關信息，取材場地、運距等不能充分掌握，導致項目概預算嚴重脫離實際，從而使整個項目投資失去總體控制和把握。

（4）建設工程物資質入場前檢測不嚴格，不能達到工程使用要求，可能導致工程由于質量問題中斷或者返工，增加成本，影響工期。

（5）工程竣工驗收時不能嚴格執行相關規范，導致項目內容不能滿足生產要求。

針對某公司目前集中的主要風險，結合公司目前的初創實際情況，制定了適應現階段的內部控制措施。主要包括：

（1）成立項目管理部，歸口管理工程項目。項目管理部成立目的是為了保證項目建設各項報建工作高效、有序開展，在工業項目報建方面保證按照項目實施計劃和目標的實現，并對工業項目報建過程中影響報建質量與進度的諸多因素實施控制，實現報建工作條理的規范性。項目管理部主要工作范圍是按照公司擬建項目的計劃安排和國家有關建設政策、法規、政府相關部門的報批流程要求，辦理擬建項目的前期報批報建手續和已建項目的竣工驗收等有關建設工程手續，各階段包括：項目前期策劃階段、項目施工準備階段、項目實施階段與項目竣工驗收的各階段報建、報批，分為工程建筑類資料報建和業務類報建。

項目管理部工作職責和要求：熟悉法律法規，以及關于建設項目報批根建的各種地方規定，及時了解政策變化，掌握黑龍江省和大慶市地區的相關政策。及時履行立項、規劃、報建，竣工驗收、歸檔、辦理房產證等各項手練，及時辦理各項證件。負責督辦各參建單位配合報建應做的各項工作，包括勘察、設計、施工、監理應配合提交的各類文件，以及相關單位應繳的的各項費用，如施工企業應繳納的農名工工資保障金、工傷保險等。對辦理完成的各項證件，及時登記掃描存檔，并編制證件辦理臺賬，記錄并更新手續辦理流程，用以更好的指導后續手續的辦理工作。對繳納的各項費用和各項保證金等項目，應按工程項目進行記錄并跟蹤，跟進相關押金類或保證金的退回工作。項目專員應及時跟蹤有關政策和地方法規的變化，凡涉及到在建項目的應及時上報主管領導，采取應對措施，避免產生行政收費的增加或行政審批無法完成等風險而影響項目建設。

（2）加強財務部門的監督職能。在財務部內部設置審核崗位，招聘有事務所審計工作經驗的同事擔任本崗位的工作。審核崗位的主要職能是，參與工程類、采購類全部招投標過程，監督整個招投標過程是否符合規定，審查供應商的資質條件是否完備。對符合要求的招投標文件簽字確認。工程項目應盡量選擇公開招標的方式，招標過程應該客觀公正，選擇具有合格資質的承包單位。招標過程中財務部派人參加，監督招投標全過程。

（3）制定適合項目籌建期特點的財務管理制度。公司成立之初，就制定了《固定資產管理辦法》、《工程物資采購、收發管理辦法》、《廢舊物資管理辦法》、《票據報銷管理制度》、《差旅費管理辦法》、《招待費管理辦法》、《物資出門管理辦法》等財務制度，從根源做起，用制度管人管事。財務部的舉措，得到了管理屋的認可和大力支持，在實踐中擴大了財務監督的范圍，公司從上到下形成了認真、嚴謹、遵章守紀的工作氛圍，為內部控制的執行創造了良好的環境。

參考文獻

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