商業銀行會計風險及其管理策略探析

曹健

摘 要：隨著金融自由化程度日益加劇，給經濟發展也帶來了一系列不穩定因素。會計業務作為整個銀行經營過程中最基本的業務，會計核算與監督直接關系到銀行的業務運行，因此凸顯了加強會計風險管理的重要性。近年來我國商業銀行對于會計風險管理的重視程度越來越高，本文從商業銀行會計風險及主要特點入手，分析了銀行在會計風險管理中存在的問題，并提出了相關的防范策略，希望為商業銀行的安全運行提供一定的參考價值。

關鍵詞：商業銀行? 會計風險? 管理? 策略

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

商業銀行的安全運行不僅關系到銀行的經濟效益，也與客戶的利益以及金融安全息息相關，但是一些商業銀行出現了諸如違規套現、篡改數據甚至詐騙等現象，這些都體現出商業銀行管理的疏漏，尤其是對于會計風險監控的不到位問題。從管理層面來講，商業銀行有責任也有義務防范和處理經營過程中出現的問題，風險管理的目標主要是盡可能地消除不安全因素，防止由于風險帶來的經濟損失，這樣銀行才能保障自身發展的情況下，維護好社會公共形象，促進國民經濟平穩健康發展。在新形勢下，通過加強風險管控的方式維護銀行的安全運營已是刻不容緩。當下我國商業銀行的風險問題與會計業務密不可分，雖然在操作過程中的每一個環節都可能出現風險點和問題，但是最終都會在會計結算和核算中體現出來，所以對于整個銀行的風險管控來說，會計風險的管理是關鍵。在市場經濟競爭形式越來越嚴峻的今天，不僅需要金融監管來監督市場，而且要用法制來規范市場，更需要銀行本身，完善風險管理系統，特別是會計風險。只有對銀行會計風險做好管理與控制，就能大大降低銀行風險發生的概率，這樣才能在規避金融風險的同時降低經濟損失，維護金融安全。

1 商業銀行會計風險及主要特點

商業銀行的會計風險是指在商業銀行內部擔任會計工作的相關部門、組織或者相關的管理機構，因為某些特定的因素，而使得會計信息不準確，進而導致商業銀行的資產、信譽等面臨被損害的可能性。由于銀行業務的各個環節都離不開會計，無論是會計核算還是各種報表都會出現會計風險，同時數據表明因為會計方面發生的案件正在逐年增多，尤其集中于會計核算和出納業務方面，這就更加要求商業銀行要加強對會計風險的認識和管理。商業銀行會計風險有以下幾個特點：（1）隱蔽性。可以說銀行會計風險無時不有、無刻不在，因為其貫穿整個業務核算過程，在防范意識不強、措施不當的情況下呈加劇趨勢。尤其是在互聯網技術應用日益廣泛的時代，與人工核算相比，銀行業務的不透明性和非直觀性更是造成了銀行會計風險因素的增多。如發生在2013年的農行監守自盜案件，作為農行內部人員可以輕易繞開內部檢查，多次盜用資金，直到案發時，已盜取的金額總數累計超過300萬。（2）突發性。銀行會計風險的發生都是以短時間計算的，作案速度之快往往令人猝不及防。諸如一些發生在會計結算的案件中，整個過程也就不過幾分鐘的時間，而所得的資金又通過互聯網迅速轉移，這無疑增加了銀行處理風險的難度，損失也是不斷加大。（3）遲緩性。會計風險一般很難立刻發現，它們都具有延緩性。其主要表現在會計的賬務上，過了很長時間后，才會從賬目上發現。此類案件很多，如農行包頭分行的違法經營案，達茂旗農信社聯社所轄部分信用社違法經營案，建行長春朝陽支行3億元存款詐騙案等。（4）損失大。由于會計風險的隱蔽性和延續性，給不法分子創造了更大的作案空間，而作案次數的增多，盜用的資金自然也越多，銀行的利益受損也就越來越嚴重。

2 商業銀行會計風險管理中存在的主要問題

（1）銀行會計內控機制不健全，導致會計風險管理蘊藏著內控風險。盡管近年來國內商業銀行對會計風險的重視程度與日俱增，尤其是對會計內控工作愈加重視，一些商業銀行高層更是千方百計把會計內控工作，當作是銀行經營的頭等大事來抓，但是受制于內控工作機制的不完善、不健全，不能夠從根本上適應會計內控的需求，導致會計風險管理中蘊藏了巨大的內控風險。有的商業銀行受自身公司文化、管理能力及員工素質等各種因素的影響，再加上對銀行會計內控成本的考慮，導致了對會計內控機制從制定到執行上，都存在著心理認知偏差，即口頭上十分重視，在具體的行動中卻不能完全落實。有的商業銀行由于缺乏專業人才，難以承擔制定先進的會計內控制度的重任，在聘請外部戰略公司制定銀行會計內控時，由于信息傳導的失真，導致在制度的制定上，非常容易出現誤差。還有的商業銀行在制定會計內控機制及配套措施時，高層的定位不夠準確，管理層的措施不夠到位，要么過分強調人的自覺性和重要性，相對忽視了制度的保障性，要么過分依靠制度的機械性，徹底壓縮了人在內控管理中作用的發揮空間。這兩種制度傾向，都嚴重影響了會計內控機制的科學運轉，為會計內控工作帶來了風險。

（2）銀行管理運營制度時效性滯后，不能與時俱進地評估和指導銀行的管理運營行為。很多商業銀行都制定了包括會計崗位制度、會計管理制度、會計內控制度、風險管理制度等一系列制度，但是這些制度，大部分都是在銀行機構成立之初就擬定和頒布的，有些制度雖然經過了小部分修改和修訂，但是整體上還是沿用了最初的制度體系。這些會計內控制度經過多年以后，已經跟不上當今經濟社會發展的需要了，表現在條款內容老舊，存在嚴重的滯后性。與國家最新法律政策嚴重缺乏適應性，乃至產生了脫節，可操作性和實用性都顯著不足，這些都是不能回避的現實問題。現代金融行業的發展可謂是瞬息萬變，過時的會計內控制度已經完全不能適應新型金融業務的現實需要，不但不能幫助企業完成會計內控的任務，反而會帶來麻煩和負面影響，其滯后性將給商業銀行的管理和運用，都帶來了巨大的內部風險和外部挑戰。

（3）會計管理監督工作存在短板和盲區。很多商業銀行雖然制定了比較完善的管理制度和監督制度，但是在具體的程序執行上和環節落實上，仍然存在一些風險點和監管盲區。比如，有的銀行出于對辦理業務效率的考慮，對于一些諸如會計核算中的輕度違規操作等打擦邊球行為，只要賬目上不出差錯，就不作過度追究。有的銀行存在關系崗、人情崗的問題，有的工作人員素質不高、責任心不夠強，不能完全適應會計崗位的需要，但是仍然安排在會計崗位上，為會計工作帶來了潛在的風險。有的商業銀行對會計風險監督缺乏指導性，監督部門由內部部門或科室程度，獨立監督性不充分，監督能力和監管效果不明顯。還需要注意的是，商業銀行的上級監管部門，對銀行的監管和考核都偏重于銀行的盈利能力和業績效益，偏重于結果監督，對于過程的監管比較弱化，給會計工作帶來了風險。

3 商業銀行會計風險的防范策略

（1）加快商業銀行會計內控體系建設，不斷健全和完善會計內控機制。各個商業銀行必須把防范會計內控風險作為金融運用活動的首要措施，加快探索、研究、制定適應自身公司發展的商業銀行會計內控體系。商業銀行高層要集中資源力量，召集金融領域的行業專家、銀行管理層、骨干人才，廣泛匯集才智，全面集思廣益，對銀行現有的會計內控機制進行認真修訂和完善，使會計內控機制更加健全和完善，進一步提升銀行防范會計風險的預警能力和抵抗能力。會計內控過程要科學高效，必須確保高層決策、中層傳導、基層執行各個環節的暢通有效。依托以計算機、互聯網為核心的高新技術設備，建立和完善銀行會計內控信息化體系，使會計內控機制搭上信息化快車軌道，依靠大數據分析、“互聯網+”、銀行高速云計算等信息化手段，緊密結合會計電算化，開展內控制度的修訂和完善，以網上業務平臺的建設，實現銀行業務在陽光下運行，從而全面降低會計內控風險。

（2）加強商業銀行的管理運營制度建設，以規范的企業運行化解會計風險帶來的壓力。規范的管理運營對于商業銀行的健康發展至關重要。要加強人力資源建設，加大對銀行員工隊伍的培訓力度。首先，要加強對銀行員工，特別是會計工作人員的思想教育和法律法規教育，讓員工知法、懂法、守法，嚴格執行法律政策紅線。同時，商業銀行要以提高銀行員工綜合素質和業務技能為重點，加強員工培訓，著重提升銀行員工，特別是會計工作人員的實戰化工作技能，切實提升員工應對網絡挑戰的工作能力。要加快管理考核機制的建立和完善，建立可操作性強、公平公開公正、權責分明的員工管理考核制度，使工作崗位與員工能力相匹配、相適應。

（3）加快會計管理監督措施創新，構建起無懈可擊的會計監督管理網絡。商業銀行要進一步創新會計內控監督措施，針對信貸、理財、核算等核心部門的大額資金的管理使用情況，建立專責監督機制，責任分解到人，監督覆蓋到人。銀行內部要加強對監督崗位工作人員的能力培訓，使其能夠更好地履行監督職責。要高度重視網絡化辦公帶來的風險和挑戰，銀行要重點加強對網絡化條件下會計工作的監督力度，特別是在銀行員工辦理網絡業務時，要格外注意防范金融泄密、失竊、黑客攻擊等網絡犯罪行為帶來的損失，切實降低違規操作、金融詐騙等違法犯罪行為的發生概率，做到防患于未然。

4 結語

商業銀行的穩定關系到整個金融系統的有序運行，而金融系統的安定有序又是經濟健康發展的重要影響因素，這也就凸顯了商業銀行防范和規避風險的緊迫性。而從商業銀行運行過程中出現的重大問題和現實情況來看，其內部管理上的問題會體現在會計相關領域，所以加強會計風險管理，也是商業銀行重中之重的工作。從目前商業銀行存在的問題和風險來看，除了要加快商業銀行會計內控體系建設、不斷健全和完善會計內控機制之外，還要加快會計管理監督措施創新，構建起無懈可擊的會計監督管理網絡，才能從根本上打牢防范會計管理風險的基礎，在行之有效的風險管控之下，商業銀行才能在保證經濟效益的同時擔負起社會使命和責任，穩定社會金融環境、創造社會價值，從長遠來看對于社會經濟的穩定和健康發展也必然發揮其積極影響。

參考文獻

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