商行會計人員職業道德建設的問題與對策

邢啟亮

摘要：提高會計人員職業道德的關鍵在于提高會計人員的法律意識和內外部控制程度，會計在會計職業道德建設中起著非常重要的作用。它可以提高會計人員的業務素質和素質，顯著降低商業銀行財務風險。

關鍵詞：商業銀行;會計人員;職業道德

商業銀行會計人員職業道德可以反映商業銀行的職業會計特點，適應商業銀行職業會計關系的規范和行為準則。提高商業銀行會計人員的職業道德修養，可以證明會計行業的威信，也有利于金融體系和市場經濟的不斷發展。

一、商行會計人員職業道德建設的必要性

1、有利于商行綜合形象的提高。商行會計人員的職業道德的提高對商行整體來說是一件益事，它能通過提升會計人員職業道德的途徑來提升商行的整體形象，包括從商行整體的服務質量、業務能力、業務規范程度等方面來說，都對提升商行綜合形象的方面上做了不小貢獻。

2、有益于金融行業的快速發展。商業銀行作為金融巨頭，它是我國金融行業不可或缺的一部分。同時，作為商行的會計人員來說，是否遵守相關的規章制度是能否推動商行快速發展的基礎，如果會計人員忽視相關法律法規，那么就很有可能使商業銀行付出一定的代價與損失。

3、有利于凈化會計從業環境。會計從業環境的透明離不開商行的健康發展，大環境牽著小環境走，商行的健康發展帶動了會計從業環境的清晰，商行會計人員職業道德提高的同時無形中也使會計人員的從業環境變得更加透明，透明的會計環境也會使商行的整體形象變得更好，二者形成一個循環鏈，相輔相成共同促進。

二、商行會計人員職業道德建設中的問題與原因

1、會計人員缺乏自我教育和外部教育。就目前的情況來看，社會整體信用體系也并沒有完全被建立，因此就表現出了商行會計人員整體職業道德的有所缺失。另外，近年來會計從業人員的基數逐漸變大，但真正懂管理、技術操作的高端會計人才基數卻很小。出現這些情況的原因主要為：一是這一現象與會計人員對專業素質的理解有很大關系;二是出現此種情況與傳統教育觀念是分不開的。一般來說，知識型學習只在教育中考慮，而會計的重要性往往被忽視，缺乏高質量的職業培訓，使會計能力得不到充分發展，這導致了會計人員整體素質的提高。

2、客戶信息保護機制不完善。近年來，商業銀行的客戶信息被廣泛使用，銀行的客戶信息經常被泄露，這與銀行內部人員將客戶信息作為商品銷售有很多關系。銀行客戶信息管理機制存在缺陷，會竊取客戶信息，容易造成一定程度的損失，無法保存。

3、商行內部會計制度不完善。會計只是銀行的一種形式，這些現象表明現代商業銀行缺乏應有的會計職業道德教育。良好的內部控制和審計可以使銀行的經營活動變得簡單透明，它反映了商業銀行會計行業的特殊性，促進了經濟的健康發展。一些好的會計制度不僅涉及法律法規和內外部監督，而且能夠服務于經濟利益，使商業銀行更好地經營和發展。

4、商行的內部和外部監管并不完善。近年來，我們一直在大力加強商業銀行的內部和外部監管，確保大多數人的利益得到保護，但從效果上看，這是必要的。在監督管理部門的實際活動中，監督管理部門的管理者和組織的實際行動和理想是不同的。商業銀行缺乏對會計制度的控制，無法發現商業銀行持續發展的脆弱性，內部監督管理機制的缺失也是一個重要因素，支持商業銀行會計職業道德健康發展，管理者的資源和素質不高，是制約商業銀行整體發展的障礙。

三、加強商行會計人員職業道德建設的措施

1、加強會計人員自身的道德修養和相關服務的重視。既要加強學校教育和制度建設，提高自身素質，又要培養外部世界。關鍵在自覺，只有實現自律、自治以及自我管理的三重愿景，才能不斷發展壯大。學校作為教育圣地，不能只講授理論知識，也重視學生的實踐能力和道德素養教育。另外商行做好相應的職業道德建設工作，引導員工在職業培訓過程中提高職業道德意識。

2、嚴格保密客戶信息，完善商行內部運行機制。在當前形勢下，現有的社會信用體系亟待完善，要促進社會信用的提高，必須給予個人和值得信賴的公司一定的獎勵，明確信守承諾的模式，商業銀行必須以身作則，對客戶信息保密，這也反映了商業銀行的職業道德水平。商業銀行應運用先進的信息和安全手段，嚴格保存客戶的存貸信息，建立定期維護和使用審查制度，檢查是否有泄露，及時采取相應措施。加強會計人員對商行制度和法律法規的研究，防止會計違規行為的發生，更好地促進商行會計行業的可持續發展。

3、完善商行內部控制制度。首先，實施內部控制應規避風險，高風險、高負債一直是商業銀行的特點，導致日常交易變成現金，內外部科學控制可以預防和發現內部管理漏洞。但令人擔憂的是，商業銀行的內部控制和外部控制是否科學，特別是一些商業銀行的內部控制制度是非嚴格的、不適當的管理。其次，加強內外部控制，審查和管理商業銀行會計人員的職業行為，提高會計人員的職業道德水平。銀行管理者必須高度重視內部控制的發展，經常與公司、發展和內部控制密切聯系，有利于全社會和各方面懲惡揚善，自覺提高銀行柜員的職業道德繼續完善內部控制制度，逐步規范內部管理。最后，完善內部控制，使會計制度和會計準則規范化，同時，對審查結果給予適當的獎懲，形成專門的會計制度，更好地弘揚“惡德”，形成懲惡揚善的社會制度體系。

4、理順銀行內外部監督管理機制。理順商行會計內外部監督管理機制，可以在一定程度上提高會計人員專業素質。首先，通過加強會計人員對銀行內部等服務的監督，在一定程度上限制內部服務問題的出現。其次，通過銀行內部會計人員之間的相互監督，也可以達到提高會計人員業務素質的目的。利用會計人員之間的相互監督，減少違法行為的發生，提高商業銀行會計人員的職業道德水平;最后，完善商業銀行外部監督也可以提高會計人員的職業道德水平，如有關審計、財政部門和會計、稅務等社會監督機構的監督。這樣，就可以對商業銀行審計人員進行全面監督，最大限度地減少金融部門違法行為的發生。

總的來說，商業銀行會計人員職業道德建設的過程是漫長而艱巨的。會計制度在實踐中遵循現行的法律、法規，不違背會計制度的核心和法律、法規，社會各界人士也應在一定程度上監督商業銀行會計人員，實現會計行業更好的調整和長遠發展。隨著經濟的快速發展，會計人員在商業銀行中的地位越來越重要，其職業道德素質的培養與整個商業銀行的發展有著非常重要的關系。因此，我們應該重視職業道德的培養，從自身和外部發現商行會計行業中存在的問題，并通過對問題的分析加以糾正，從而降低商業銀行財務風險，有利于金融體系和市場經濟的不斷發展。

參考文獻：

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（作者單位：河南牧業經濟學院）