農商行加強內部控制建設研究

鄒家春

摘要：本文從農商行加強內部控制建設的意義入手，分析農商行在內部控制建設中存在的問題及原因，提出了相應的解決對策，確定了農村商業銀行在加強內部控制建設的方向。

關鍵詞：農商行;內部控制建設;財務數據

引言

農村商業銀行作為鄉村振興戰略的金融支持力量，在鄉鎮經濟發展和穩定金融供給方面發揮“穩金融”的積極作用。在新時代的背景下，農業商業銀行發展面臨巨大的挑戰。因此，加強農村商業銀行內部控制顯得尤為重要，但是在內部控制建設上存在一些問題，主要表現在從業人員對于內部控制的認識水平較低、內部控制制度的力度實施不夠、內部控制制度的不完善以及在新時代互聯網金融下所面臨的挑戰等。

一、農商行加強內部控制建設的意義

農業農村問題是關系國計民生的根本性問題，黨的十九大提出必須始終把解決好三農問題作為全黨工作的重中之重，實施鄉村振興戰略。實施鄉村振興戰略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是決勝全面建成小康社會、全面建設社會主義現代化強國的重大歷史任務，是新時代“三農”工作的總抓手。農村商業銀行簡稱農商行，它是銀行業支持“三農”和小微企業的主力軍，在鄉村振興發展中發揮重要作用。農商行在支持鄉鎮經濟發展和穩定金融供給方面發揮“穩金融”的積極作用，金融資源更多的配置到支持鄉村振興的關鍵領域以及小微金融服務的薄弱環節。農商行在振興鄉村戰略的地位如此之重，所以加強農商行內部建設也刻不容緩。加強銀行內部控制建設一直都是作為商業銀行的一項重要內容，它能夠降低經營風險，有效控制資金的配置，開展內部控制的評價作用。農信社由于組織渙散、資金流動緩慢、基礎薄弱、合作社有名無實等問題偏離了農村合作金融的發展方向，農商行在農信社的基礎上組建而來，但是也存在法人責任意識不夠、專項管理能力不足以及員工專業素質不高導致的風控管理較差等問題，所以，農商行加強內部建設對于當前農商行的發展和鄉村振興戰略迫在眉睫。

二、農商行在內部控制建設中存在的問題

（一）對于內部控制的認識水平較低

銀行的內部控制一直都不被人們重視，直到很多問題頻發后，大家才逐漸意識到銀行內部控制的重要性，對內部控制的認識有了一定的提高，不過大家在對內部控制的主要問題上還是存在認識不清的問題。以前有調查研究關于農商行高管以及工作人員對于農商行對于內部控制的態度以及在實際工作當中執行的具體情況，結果表明，他們對內部控制了解的太少，都是一知半解。由于銀行的制度以及薪資規則，他們大多重視業績，而忽視了內部控制的作用，當然這種情況不只存在于農商行，其他的銀行也是時有發生。目前，我國農商銀行的內部控制存在雷聲大、雨點小的問題，上級與下級之間的溝通和認知程度不對稱，很難真正做到整體一致的協調。主要表現在對內部控制、風險防控和協調管理之間的關系上，高管雖然能夠認識到三者之間的關系，但是并不擅長及時地抓住風險;管理層把風險控制作為工作的重心，忽視了內部控制以及協調管理的意義;工作人員只是照章辦事，即使發現工作中會有風險，也是不理會、不重視。銀行想要做好內部控制，首先要以風險防控作為主要工作，風險防控的主要意義在于能夠通過數據的分析和處理，在現有的資金水平下發揮企業的最大價值。當風險控制制定出相應的原則和限制后，內部控制的各項業務活動和操作都應該以風險控制的條件為限制。

（二）內部控制制度的控制力不夠

農商行在內部控制制度方面出現控制力不夠的問題，往往是文件有下發，但是卻少有人員執行。究其根本原因在于：一是農商行是處在基層的商業銀行，基層網點的存貸業務以及其他業務在辦理過程中不太容易，繁重的工作讓銀行工作人員沒有時間和精力去執行內部管理制度;二是由于內部控制制度沒有引起足夠的重視，由于內部控制具有滯后性，短時間并不能看出有什么具體的影響，加上沒有實行獎懲機制，也就不會有人把它當作一回事了。如果一旦銀行內部控制制度不能夠順利地執行，那么將會出現很嚴重的問題，首先，在農商行內部不能做到有效的管理，沒有統一的制度，其次很有可能會引發銀行信貸業務的風險，如果引發信貸危險，這對于銀行長期的發展是非常不利的。農商行因為它本來的出身和處境問題，銀行工作人員的自身素質就不過硬，如果不能及時地發現問題，提高內部控制的控制力，就更容易引發問題。

（三）內部控制制度不全面

由于農村商業銀行對于其自身內部控制的認識不夠全面，造成的結果是制定的內部控制制度不完善，對于實際工作的指導性很弱，銀行具體的實際業務并沒有一些詳細的規范和指導。農商行內部控制制度的不全面導致在實際開展業務時出現一些問題，比如農商行內部控制制度中并沒有對一些賬外賬以及高息攬存等問題有所說明和規范，有些網點開始脫離實際的操作，這些問題如果不能進行規范整理，將會不斷積累，甚至長期存在，繼而引發很高的經營風險。同時，一些農村商業銀行對于銀行管理、風險管理、監督核查和內部控制相互之間的聯系認識不清，在內部控制制度中沒有控制風險的意識，對于銀行業務的監督控制沒有足夠的重視，造成實際的工作與規定的內部控制制度之間不能有章可循，對實際工作指導意義不大。

（四）互聯網金融的發展對農商行內部建設的挑戰

農商行作為我國整體銀行體系中十分重要的一部分，對于農業發展和農村金融的穩定起到至關重要的作用，它具有十分明顯的區域性以及針對性。在經過幾十年的發展、建設、完善，目前農商行的數量有了十分快速的增長，其資產規模比重已經占我國整個銀行體系的10%左右。在互聯網金融行業的快速發展條件下，農商行有了新的挑戰。在互聯網大數據的時代下，互聯網金融行業有了更多獲得用戶數據的途徑，可以在不同的維度以及深度進行擴展，但是想要合理地應用這些數據對農商行自身的建設有了新的要求。想要處理好這些數據，首先要對這些海量的數據進行甄別和篩選，這就要求農商行構建合理的風險評級模型，通過模型的構建去對大量的數據進行量化的處理。這就必然會耗費大量的財力和人力，同時，也需要對于風險管理的布局以及風險管理的流程進行優化。農商行由于本身的特殊性，長期靠信貸業務來支持發展，存在經營效益低下的問題，在法律法規的范圍之內，根據本身的特點，結合相應的財務制度要求，以此來建立符合農商行發展需要的內部控制制度，在互聯網金融的高風險下，一定程度上防范和規避了一些風險。

三、提升農商行內部控制建設的措施

（一）提高農商行從業人員對內部建設的認知水平

內部控制主要有八大要素，其中最重要的是內部控制的環境，內控環境發揮著最基礎的作用，對于內部控制的發展和推動影響很大。其中包括硬環境和軟環境，硬環境是指銀行的制度建設;而軟環境則是指銀行的文化建設。目前我國農村商業銀行在內部控制制度的建設方面已經取得了突出的成效，不過制度的完善卻并沒有在內控的實際效果上有明顯的體現，最根本的原因在于文化建設沒有做到位。內部控制的影響條件是內部責任人對于道德風險的預判以及處理業務的能力。所以想要加大內部建設，就必須提升內部責任人的思想建設，充分發揮我國特有的組織優勢，依靠黨的領導，在黨的帶領下完成農商行的制度建設，把對內部控制的認識從高層傳遞到底層，讓農商行內部整體上下都能夠實現科學的風險文化和管理。具體的措施可以是舉辦知識競賽活動，進行專門的培訓考核，然后頒發考試合格證書，同時也可以設置專門的內控職位，帶領大家一起做好內部控制工作。

（二）增強內部制度的控制力

內部控制制度的建設固然重要，但是想要真正地在工作中發揮價值，重要的還是怎樣有效地實行落實工作。而內部控制制度的有效落實離不開多方面的協助工作，第一，需要對于農商行從業人員進行相應的培訓，提高從業人員對于內部控制制度的執行力，積極認真地將內部控制制度落實到實際的業務中。第二，在農村商業銀行中建立和推行問責機制和獎懲機制，實現對從業人員對于內部控制制度落實情況的考核，追蹤沒有落實的原因，根據考核的結果給予實行獎懲措施。以問責機制和獎懲機制來督促從業人員認真落實內部控制制度，不斷提高從業人員對于內部控制制度的責任意識。同時，農商行內部還可以實行輪崗的制度，通過輪崗制度讓每一個從業人員更好地了解其他崗位的工作，更有利于不同崗位之間的溝通交流以及協作，也可以提高整體從業人員的綜合素質，對于內部控制制度的控制力有一個很大的提升。

（三）完善內部控制制度

農村商業銀行的內部控制制度的完善是一個長期的過程，也是一個動態的過程，需要根據時代的變化和銀行的發展來不斷地改進。農村商業銀行的各種實際業務必須在內部控制制度中所涵蓋，這樣可以為實際活動的開展提供指導依據。內部控制制度在為銀行的實際業務提供支持的時候，首先要明確業務的范圍和內容，然后再去分析市場中風險高的地方，規避這些風險之后去選擇合適的操作方法，在不斷發現問題中不斷地完善制度建設。內部監督可以為內部控制活動的合法性和有效性的實施提供保障，對于內部核查部門的設置、工作崗位和流程的建立、從業人員的職責屬性以及工作內容進行相關的規定，保證內部監督工作一方面符合國家的相關法律法規，另一方面達到農村商業銀行長遠發展的目的。除此之外，農村商業銀行還應該盡可能詳細地分析自身實際管控能力與內部控制問題之間的聯系，有效解決內部控制問題，以風險管理為中心建設完整的保障制度。

（四）構建新時代下的農商行

在銀監會有效監督的前提下，互聯網金融正在有條不紊地發展，開始進入規范發展的新時期。在新時期的發展中，依靠互聯網的四大理念，將會極大地改變傳統農村商業銀行的格局。5G時代的到來和人工智能的不斷開發應用，都將引起互聯網金融的變革。但是不管怎樣變革，監管部門一定會緊跟時代的腳步，逐漸加強對互聯網金融行業的監管力度，因為有了監管才能夠讓互聯網金融健康的發展，互聯網金融發展的基礎是合法合規。在新的時代背景下，農村商業銀行應該更加注重信貸業務中的風險點，在法律法規允許的范圍之內，結合自身農商行的經營目標，不斷擴大自身的業務水平，建立適合農村商業銀行發展所需要的企業內部控制制度。

結語

農村商業銀行在新的時代形式下，面臨巨大的機遇和挑戰，為了提高銀行的業務能力和運營管理水平，需要提高內部控制意識，增強內部制度的控制力，完善內部控制制度，同時在互聯網金融下建立新時代的農商行，確保內部控制活動能夠順利地開展進行，對于農商行的風險管理和資金保障安全起到積極的作用。

參考文獻

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