關于縣級稅收收入困境與對策分析

王繼超

摘要 隨著國家財政體制的改革，縣級稅收收入也受到了一定的影響。本文分析縣級稅收收入受到營改增政策、稅收優惠政策、稅收征管舉措以及稅收征收效率等的影響，使縣級稅收收入陷入困境。針對稅收困境，提出相應的解決措施，希望縣級稅收管理部門能夠重視起來，提高縣級稅收收入。

關鍵詞 稅收收入;縣級政府;財政體制改革

隨著財政體制改革的不斷深化，我國許多縣級財政收入有了相應的提升。但與此同時縣級財政的問題并沒有隨著財政收入的增加得到緩解。在我國中西部地區，縣級稅收仍舊存在不少困難，導致開發和維持相應的公共設施、提供高質量的公共服務能力沒有有力的財政支持。這不利于我國經濟社會的整體發展。

在了解縣級財政稅收收入的基礎上，分析當前縣級財政收入的困境及造成困境的原因，有針對性地提出解決方案，對于提高縣級稅收收入有極大的作用。

一、縣級稅收收入的困境及原因

受到各種因素的影響，稅收收入很難找到確定的規律?？梢越柚鷥r格規律以管窺豹。一般來說，價格的增長會使收入增長，反之價格下降，收入也會下降。在縣級政府的管理中，政府的事權與財權沒有完全吻合，公眾默認事權大于財權。這使縣級政府對稅收部門有過高的期望，在這種期盼下容易導致稅收部門的承接能力不足，與現實產生較大的差距。在年初，政府不斷下達期待和要求，稅收部門想方設法去完成任務，爭取能夠有一個“好的成績”?？梢娫趯嵤┛h級稅收的過程中，存在博弈，也容易陷入稅收困境。具體來看，導致稅收收入困境的原因主要有：

（一）深受營改增政策的影響

國家實施營改增的稅收政策，初衷是為了降低企業的稅負，確保稅收不會增加。從現有營改增稅收政策的執行情況來看，全國各地不同程度上都實現了減稅。在這種大的政策背景下，縣級稅收收入受到了較大的影響。特別是當縣級層面的納稅人數基本確定的情況下，縣級稅收收入減少，面臨著收入困境。

（二）深受稅收優惠政策的影響

縣級眾多企業中，小微企業和個體工商戶是主要的納稅對象。若執行原有的營業稅制度，這些小微企業和個體工商戶的免征稅收額度是2萬元。但經過稅收改革后，免征稅收的起點額度上升到3萬元。稅收制度的調整直接使縣級政府從小微企業和個體工商戶這一納稅主體中獲得的稅收收入減少10%。從國家政策來看，各項稅收優惠政策還在不斷實施，以鼓勵小微企業發展，而國家的稅收收入在原來的基礎上會繼續下降。與此同時，調整后的稅收政策對企業納稅也有較大的影響。企業從中獲利，企業應繳納的所得稅從33%的稅率下降為25%和20%，這使縣級政府從企業中獲得的稅收也大大減少，甚至使縣級財政存在較大的缺口。除此之外，在縣級地區的高新技術企業，它們在發展的過程中享受著較大的稅收優惠，居民個人所得稅也作出了相應的調整，減少了縣級財政收入。特別是在中西部地區的縣級城市來說，國家為了支持中西部的發展，加大力度給予稅收優惠，使縣級政府的財政收入進一步降低。

（三）沒有落實到位的稅收征管措施導致所得稅收入減少

在縣級城市中，稅收管理者的人數配置不夠，他們人均需要管理數百到數千的納稅主體。在“萬眾創新，大眾創業”及各項紅利政策的支持下，越來越多的人開始成為納稅主體。納稅主體數量在增加，但稅收征管力量沒有隨之發生變化，會使納稅管理者的人均管理主體越來越多。除了負責征收稅務之外，納稅管理者還需要承擔一定的事務性工作，這使他們無法將時間和精力放在征收稅款上，導致在管理中存在一定的漏洞。首先，納稅主體的納稅遵循度較低。隨著國家治理能力的增強，縣級政府的稅務管理部門也在不斷加強職能管理，開展政務公開，改變方式方法提高服務質量。但從整體上看，納稅的遵循度不高。不少企業和個體工商戶盡管具備納稅的知識和意識，但仍舊做出“能逃就逃”的錯誤行為。其次，容易疏忽小微企業和個體工商戶的稅收管理。伴隨著各種稅收優惠政策，許多小微企業默認為月收入額沒有達到3萬元，符合免征稅的條件，這使大量的小微企業沒有及時進行納稅申報，造成管理不當。

（四）較高的稅收征收成本，較低的征收效率

稅收征收過程中涉及多種稅收管理，且稅源較為復雜，這在客觀上加大了稅收征收工作的難度，使稅收的征收效率遠低于預期。對于縣級基層稅務部門來說，這個問題尤其嚴重。具體體現為：對于縣級稅務組織來說，它們分布在各個城鎮和農村地區，地域分布較廣，難以實現統一管理。群眾接受的稅收教育和宣傳不夠，主動納稅意識不強，甚至出現抵觸心理。在城鎮和農村地區的稅源復雜，能帶來的稅收收入十分有限，使稅務的征收效率低。

二、解決縣級稅收收入困境的對策

（一）健全稅務組織機構，配置足額的稅務工作者，確保稅收工作合理有序開展

稅收征收工作的開展需要以強有力的組織架構作為支撐。根據政府有關部門的要求，依照精簡組織架構為指導原則，要在政府各單位、各部門和各機構中重新分配和調整職能。在各平行機構中要確保職能分工明確，相互之間協調互助。在組織結構內，界定好責任和權力范圍，按照“征、管、查”的不同職能開展稅收工作?！罢鳌奔凑魇斩悇眨渲饕ぷ靼ǘ酱俸蛥f助納稅人進行稅務申報，提醒未及時申報的納稅人按流程完成納稅，對屢教不改的進行懲罰?！肮堋奔醇訌妼Χ愂盏墓芾恚ǘ喾N樣式的管理形式，如咨詢業務，對納稅情況進行登記，核定稅種，管理納稅主體的納稅證明，對減稅、免稅等進行備案，加強日常的審計工作和對稅源進行監管?！安椤奔瘁槍χ攸c疑點問題進行專項檢查，特別要查處違反法律的案件。在清晰地建立了“責任”界限之下，縣級稅務管理部門要秉持“簡化流程”但不“簡化管理”的原則開展工作。稅務工作部門的相關責任人各司其職，如大堂工作者仔細做好納稅人的納稅登記和核查工作。稅務管理者要加強監督和管理，在日常工作中及時發現問題，并向有關部門提供線索和證據。各個管理環節要緊密協調，實現相互促進、相互制約。

（二）實行納稅信用等措施，提升納稅主體的納稅遵循度

縣級稅務管理部門要積極采取措施，增強納稅主體的納稅意識和行動。納稅信用評級是經過實踐的方式。它指的是稅務管理部門借用金融機構對企業的評級方法，對某一時期納稅主體按照稅收標準進行的納稅行為進行記錄和評估，結合納稅主體在其他遵守紀律等方面的綜合評價，授予其適當的等級稱號。縣級稅務管理部門可參考國外的納稅人信用評級制度，進行ABC三級管理。對納稅人的評定，可以從稅收意識、合作程度和企業的綜合經營等進行綜合評定，評定等級分為A類、B類和C類。針對不同信用等級的納稅主體，縣級稅務管理部門提供針對性的指導和服務。A類評級最高，享受的稅務指導和服務也最高。被評定為A類的納稅主體實施主動申報稅務，在管理上由稅務部門及時提供政策咨詢。在檢查上，對其稅務進行檢查的周期較長，一般每年一次或每兩年一次。B類評級中等，稅務部門對于B類的主要工作是加強日常的監督和指導。C類評級是稅務部門的重點管理對象，要督促和指導C類評級納稅主體進行稅務申報，還要加強后期的納稅評估。一旦出現紕漏，則要按照法律法規的流程嚴格處理。此外，對于A類評級的納稅主體，縣級政府還可以提供更多的優惠政策，幫助他們解決日常工作中的難題，使更多的納稅主體能夠向A類靠攏。

（三）優化和改善地方納稅制度

從前文所述，縣級稅收收入因國家政策的改變，在一定程度上減少了稅收收入?？h級政府要采取措施加大力度穩定稅收基礎。結合國家的稅收制度，對地方納稅制度進行改進，不斷優化，有利于縣級稅收的穩定。首先，縣級政府可以擴大稅收的范圍，如將娛樂業、文化體育等第三方產業作為征稅的范圍，擴大稅收的基礎。其次，改進個人所得稅。針對個人的情況建立全面的、分類的個人納稅制度，使每個人都能有效繳納個人所得稅。再次，對城市維護和減少的稅制進行改革，將它獨立出來擴大稅收范圍。最后，健全財產稅制度。以財產所有權、轉讓權、收益等各個環節為基礎，在房產交易中打通各種稅收，建立相互補充、互成體系的財產稅制度。

三、結語

稅收是縣級政府獲得財政收入的主要渠道，對于縣級城市的發展具有重要的作用。伴隨著經濟改革的深化以及國家政策的實施，縣級財政稅收收入在新的歷史條件下也發生了變化，一些縣級單位陷入了稅收困境。針對存在的問題，縣級政府應當采取措施增強納稅主體的納稅意識，擴大稅收基礎，確保稅收收入不會減少。

（作者單位為通遼市開魯縣審計局）

參考文獻

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