基層事業(yè)單位財務管理問題及對策探析

楊燕

摘要 隨著經(jīng)濟社會的不斷進步和發(fā)展，作為經(jīng)濟社會的主體，各行各業(yè)都發(fā)生著巨大的變化。行政事業(yè)單位作為經(jīng)濟社會運行的重要組成部分，在經(jīng)濟社會的發(fā)展中承擔著公共服務職能，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要保障機構(gòu)。所以，行政事業(yè)單位一直在積極探索，不斷深化體制改革，并取得明顯成效，積累一定經(jīng)驗，但仍然存在一些不容忽視的問題。本文對基層事業(yè)單位財務管理存在的財務管理重要性認識不到位、預算管理工作薄弱、固定資產(chǎn)管理水平低下、財務人員業(yè)務素養(yǎng)不高，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等問題進行分析，并針對這些問題提出提高基層事業(yè)單位領(lǐng)導對財務管理工作重要性的認識、強化預算管理工作、規(guī)范固定資產(chǎn)的管理、提高財務人員的素養(yǎng)，加強人員培訓、建立健全內(nèi)部控制制度等對策。通過對財務管理問題的探析，找到相應的解決辦法，使基層事業(yè)單位的財務管理工作規(guī)范程度進一步提高，為基層事業(yè)單位財務管理規(guī)范化、精細化、制度化的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)，為基層事業(yè)單位進一步發(fā)展提供新動力。

關(guān)鍵詞 基層事業(yè)單位;財務管理;問題;對策

一、前言

近幾年，隨著財政體制改革的不斷推進，事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式也發(fā)生了相應的變化。作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，財務管理貫穿行政事業(yè)單位運行的全過程、各方面。而財務管理工作的科學化、規(guī)范化、精細化，為進一步加強事業(yè)單位管理，提高事業(yè)單位財務管理效能奠定了良好的基礎(chǔ)。而有些基層事業(yè)單位在具體工作中仍然存在預算管理工作薄弱、內(nèi)部控制制度不健全、財務人員素質(zhì)待提高、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題，這些問題將阻礙基層事業(yè)單位的發(fā)展與改革。因此，加強預算管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，提高財務人員的業(yè)務素養(yǎng)，加強人員培訓等對基層事業(yè)單位的發(fā)展具有非常重要的作用。

二、基層事業(yè)單位財務管理的重要性

（一）財務管理是保障資金運營的重要手段

財務管理工作可以向單位的各個部門提供系統(tǒng)的、全面的資金信息，充分發(fā)揮財務管理對資金進行事前預測、事中控制、事后跟蹤的作用，保證資金的使用效果和使用質(zhì)量。各項財務指標能反映資金的使用效率，并對資金的使用效率進行進一步考核，從而看到資金的使用成效，發(fā)現(xiàn)資金使用存在的問題，給改進資金的使用提供重要的參考依據(jù)，保證事業(yè)單位資金的良好運營。

（二）財務管理是單位運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)

財務管理是基層事業(yè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，財務管理工作對事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)發(fā)揮著重要作用。它可以使事業(yè)單位根據(jù)本單位的業(yè)務特點、人員配置、管理要求，建立健全相關(guān)制度建設(shè)，建立行之有效的支出約束機制，幫助事業(yè)單位防控內(nèi)部財務風險，保證單位的各項經(jīng)濟活動有章可循。只有在規(guī)范、嚴格的財務管理制度的約束下，事業(yè)單位才能良性、健康地運轉(zhuǎn)。

（三）財務管理是預算管理工作的重要保障

一個單位的正常運轉(zhuǎn)，需要一整套完善的監(jiān)督管理體系。財務管理中的監(jiān)督和管理體系使事業(yè)單位在預算管理過程中步步為營。它可以保障預算編制堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保障預算執(zhí)行時科學合理地安排支出，確保事業(yè)單位始終朝著正確的方向前行，防止貪污腐敗情況的發(fā)生。不僅如此，在完善的監(jiān)督和管理體系的約束下，事業(yè)單位能有效利用各種資源，最大限度地挖掘自身效能，優(yōu)化單位的支出結(jié)構(gòu)，從而以較小的投入獲得較大的經(jīng)濟效益。

三、基層事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）財務管理工作的重要性認識不到位

財務管理工作是事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，而部分事業(yè)單位領(lǐng)導對財務管理工作的重要性認識不充分，仍然停留在傳統(tǒng)的管理觀念上，片面認為做好單位收支平衡及財務賬務處理，等同于做好財務管理工作。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及事業(yè)單位的不斷改革，傳統(tǒng)管理理念已經(jīng)不能適應當代財務管理的需要，這也體現(xiàn)出了基層事業(yè)單位領(lǐng)導層財務管理工作理念的滯后性，如果領(lǐng)導不能提高對此項工作的重視程度，部門相關(guān)工作人員就不能正確認識到財務管理工作的重要性。事業(yè)單位的財務管理工作就會缺少良好的意識氛圍，不能發(fā)動全員參與和積極作為。

（二）預算管理工作薄弱

預算的編制應該建立在全面性、完整性、準確性的基礎(chǔ)上，要將事業(yè)單位全年的收支情況全部編入年度預算。一個單位的預算籌劃，涉及本單位的多個部門，如項目管理部門、資產(chǎn)管理等部門，需要各個部門協(xié)同配合。預算編制數(shù)據(jù)需由相關(guān)業(yè)務部門的人員進行科學論證及測算，并參考上一預算年度的支出水平，做好數(shù)據(jù)的搜集核對，細化支出預算科目，提供給預算編制部門，從而確保預算編制的全面和科學。而有些事業(yè)單位認為預算編制僅僅是財務部門的事，相關(guān)業(yè)務部門不能積極、準確地向財務部門提供預算數(shù)據(jù)。如果缺少相關(guān)業(yè)務部門經(jīng)過科學研判并測算提供的數(shù)據(jù)，財務部門編制的預算數(shù)據(jù)將與各部門的實際資金收支情況產(chǎn)生偏差，導致預算編制結(jié)果失去準確性，最終影響單位的資金使用效率。

由于事業(yè)單位在預算編制時，沒有嚴格細化項目支出及進行可行性論證，在年度預算執(zhí)行的過程中，無項目預算、超預算情況頻發(fā)，只能通過追加預算滿足項目的正常開展，導致預算執(zhí)行結(jié)果與編制的預算計劃不契合，出現(xiàn)了無預算、超預算或者擅自改變項目資金用途的情況，從而影響預算管理作用的發(fā)揮。同時，基層事業(yè)單位缺少對預算工作的績效管理機制，不能對績效目標的完成情況進行動態(tài)跟蹤管理，這樣很難及時對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行糾偏和更正。

（三）固定資產(chǎn)管理水平低下

目前，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置方面不能遵循科學化、規(guī)范化的原則，合理配置資產(chǎn)。在編制年度預算時，沒有將資產(chǎn)配置預算審批結(jié)果作為政府采購和國庫集中支付的前置審核條件。在固定資產(chǎn)日常管理方面，對新購置的固定資產(chǎn)，沒有及時建立固定資產(chǎn)卡片，并設(shè)立固定資產(chǎn)賬簿。本單位人員領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，沒有按照規(guī)定程序領(lǐng)用，或領(lǐng)用后沒有填寫領(lǐng)用記錄，導致固定資產(chǎn)賬實不符。部分事業(yè)單位的資產(chǎn)管理部門未辦理任何手續(xù)，擅自處置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)處置完成后，沒有及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)，導致資產(chǎn)賬上有資產(chǎn)，實物早已處置的情況出現(xiàn)。同時，資產(chǎn)缺乏定期的清點盤查，損壞或不知去向的資產(chǎn)無人問津，無人追究。

（四）財務人員業(yè)務素養(yǎng)不高，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，直接影響單位財務管理工作的質(zhì)量和效率。有些基層事業(yè)單位的財務人員不能嚴守財經(jīng)法律法規(guī)的底線，缺少職業(yè)操守，在行政權(quán)力和經(jīng)濟利益的雙重誘惑下，按單位負責人的指示進行賬務處理，違規(guī)操作。有些單位將不具備財務處理能力的人員安排在財務崗位上，有些從事財務工作的人員未經(jīng)過專業(yè)培訓，甚至無證上崗，導致會計基礎(chǔ)工作存在諸多違法違規(guī)操作，如會計憑證錄制的附件數(shù)與記賬憑證所附原始憑證數(shù)量不相符;會計憑證缺少出納、會計等人員的簽字;未按照要求設(shè)置會計賬簿和會計科目，不能規(guī)范運用會計科目，單位發(fā)生的培訓費在辦公費中列支;不能遵循會計準則的嚴謹性要求，對原始憑證的審核不規(guī)范，針對填寫不完整或要素不全的原始憑證，沒有要求業(yè)務經(jīng)辦人員予以退回，而是擅自入賬。很多事業(yè)單位的財務人員，認為擁有行政編制或事業(yè)編制，便擁有了鐵飯碗，逐漸喪失了工作的競爭意識和創(chuàng)新熱情，安于現(xiàn)狀。究其原因，還是財務人員整體素養(yǎng)不高，不滿足崗位需求，導致會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，人員思想渙散，不思進取。

（五）單位內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是防范財務管理風險的重要舉措，有些基層事業(yè)單位未建立完整的制度體系，或制度體制未及時更新。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制制度的操作規(guī)程，但實際工作與內(nèi)部操作流程不相符。例如，在內(nèi)部控制操作規(guī)程中對不相容崗位及關(guān)鍵崗位、高風險崗位的權(quán)力措施有明確規(guī)定，但仍然出現(xiàn)一人多崗的情況，出納、會計一人兼任，缺乏相互制約，崗位利益沖突存在風險。還有單位內(nèi)部控制操作規(guī)程缺少政策制定風險防控業(yè)務，沒有建立定期排查制度，導致無法根據(jù)工作中各個環(huán)節(jié)的風險點制定防控措施。如果事業(yè)單位能夠及時建立內(nèi)部控制制度，或?qū)F(xiàn)有的陳舊內(nèi)部控制制度及時更新，并嚴格予以執(zhí)行，則可以防止舞弊和貪污腐敗的發(fā)生，也能提升事業(yè)單位公務服務的效率和質(zhì)量。

四、完善基層事業(yè)單位財務管理的具體對策

（一）提高領(lǐng)導對財務管理工作重要性的認識

事業(yè)單位財務管理工作的質(zhì)量與單位領(lǐng)導對此項工作的重視程度密切相關(guān)，要提高領(lǐng)導對財務管理工作重要性的認識，第一，要實現(xiàn)從“要我管理”到“我要管理”的理念轉(zhuǎn)變。要從財務管理的基本概念入手，及時更新財務管理觀念，了解財務管理工作對深化單位管理改革和改善單位管理環(huán)境的重要意義，從不同層面加深財務人員對此項工作的重要性認識。第二，領(lǐng)導要以自身為出發(fā)點，加強對財務管理工作的宣傳，只有全員參與，才能提高財務人員對財務管理工作的認識與重視程度，才能營造出從上而下，全員參與，積極落實財務管理工作的良好氛圍。

（二）強化預算管理工作

在預算編制工作中，要將單位收支情況按規(guī)定全部編入部門預算，要將本單位的預算編制與業(yè)務工作相結(jié)合。例如，項目支出的預算數(shù)據(jù)由項目管理部門依托本部門既往項目執(zhí)行情況，結(jié)合本年度項目預期進行合理的核算，并經(jīng)過充分的論證。項目論證結(jié)果及相關(guān)材料審核后，提供給財務部門。資產(chǎn)配置預算數(shù)據(jù)需要由資產(chǎn)管理部門結(jié)合本單位當前的資產(chǎn)情況，充分計劃預算年度資產(chǎn)配置。在預算執(zhí)行工作中，嚴格執(zhí)行預算批復的預算，禁止無預算、超預算執(zhí)行，提高預算執(zhí)行效率，建立預算績效管理機制，實現(xiàn)預算管理與績效管理工作的一體化。單位主要負責人對本單位的預算績效負責，項目負責人對項目績效負責，形成績效目標跟蹤機制，過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時反饋給相關(guān)責任人，情節(jié)嚴重的要追究責任。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位實施政府采購和國庫集中支付時，要以年度預算中對固定資產(chǎn)配置的預算審批結(jié)果為依據(jù)，不得無預算、超預算配置資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的管理應嚴格按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度》的要求，新購入的固定資產(chǎn)，需要設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，并設(shè)置專門的固定資產(chǎn)賬簿。固定資產(chǎn)管理部門應建立固定資產(chǎn)領(lǐng)用制度并嚴格執(zhí)行，單位人員領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，須由本部門主管領(lǐng)導簽字審核，并在固定資產(chǎn)領(lǐng)用記錄本上詳細記錄領(lǐng)用信息后，方可領(lǐng)用。對于單位待處置的固定資產(chǎn)，應遵循固定資產(chǎn)處置流程;對于已處置的固定資產(chǎn)，應及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。單位固定資產(chǎn)管理部門應定期對固定資產(chǎn)進行清點盤查，保證固定資產(chǎn)賬實相符。

（四）提高財務人員素養(yǎng)，加強人員培訓

事業(yè)單位財務部門主要的工作就是辦理資金的往來業(yè)務。在日常工作中，要加強對財務人員的思想教育，要求財務人員樹立正確的職業(yè)道德和誠信觀，嚴格遵守國家的財經(jīng)法律，嚴守自律底線，做到懂法、守法。要確保每個財務人員都具備相應的思想素質(zhì)和業(yè)務素養(yǎng)，減少因為思想品德缺失而出現(xiàn)的錯誤。

加強對現(xiàn)有財務人員的定向培訓，可以對有工作經(jīng)驗，但缺乏工作方法的人員進行在崗培訓;對工作經(jīng)驗豐富，但需要建立系統(tǒng)思維方式的人員進行脫崗培訓;對專業(yè)技術(shù)強，還需要繼續(xù)提升的人員進行專門培訓;對未經(jīng)過專業(yè)培訓的財務人員，進行崗位培訓，持證后上崗。根據(jù)人員的不同需求，進行有針對性的培訓，此舉不僅可以提高財務人員的業(yè)務水平，還可以提高財務部門的整體力量。除了外部培訓，也可以定期召開部門內(nèi)的業(yè)務學習會，互相交流工作經(jīng)驗及心得，發(fā)揮長處，補足短板，發(fā)揮群體優(yōu)勢。

事業(yè)單位可以建立健全考核機制，積極將崗位績效納入考核機制。事業(yè)單位可依據(jù)職能，從預算管理、資產(chǎn)管理、財務基礎(chǔ)工作等方面對崗位進行考核，并將考核結(jié)果作為領(lǐng)導及工作人員履職能力的評定。考核未通過的人員，崗位績效獎勵降檔，并進行再教育;考核表現(xiàn)良好的人員，則給予全額崗位績效獎勵，并提供職務晉升機會。事業(yè)單位可通過此舉鞭策和激勵人員的工作積極性和創(chuàng)新意識，從而提高財務管理工作的效率。

（五）建立健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)是嚴格財務管理的重要抓手，事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度，或?qū)ΜF(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行梳理并更新。在遵循全面性、重要性、制衡性原則下，及時修訂本單位的內(nèi)部控制操作流程并積極落實，明確各業(yè)務部門責任主體及各崗位職責，不斷完善崗位責任制，明確對不相容崗位及關(guān)鍵崗位、高風險崗位進行限制，使工作有章可循，有制度可依。要建立財務風險防控的長效機制，定期對財務高風險點進行分析、研判，并根據(jù)研究結(jié)果，對可能發(fā)生的風險點進行整改，防止財務風險的出現(xiàn)。

五、結(jié)語

事業(yè)單位的財務管理工作在不斷的變革及實踐中，依然存在對財務管理工作的重要性認識不到位、預算管理工作薄弱、內(nèi)部控制制度不健全、會計基礎(chǔ)工作欠規(guī)范等方面的問題。所以，基層事業(yè)單位領(lǐng)導層應重視對財務管理工作的建設(shè)，采用加強制度建設(shè)，加強人員培訓，不斷提升財務人員的素養(yǎng)等方式，實現(xiàn)財務管理工作的科學化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，使財務管理工作成為助推基層事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。

（作者單位為北京市密云區(qū)財政局）

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