淺析化工企業資金預算精細化管理

摘要 化工企業資金使用量大、資金周轉率慢的特點決定其需要在資金預算管理領域作出更多的努力。在資金預算精細化管理工作中，如果企業監督功能弱化、績效評價機制缺失，相關人員的預算編制意識淡薄、預算執行效率低，會產生一系列問題。要做好資金的預算管理工作，應該在人員素質、電子信息系統、全過程監督等方面予以改進。

關鍵詞 化工企業;專項資金;預算精細化管理

在企業的財務管理工作中，預算管理對企業經營活動的開展、經營戰略的制定具有重要作用。特別是化工企業，需要大量資金購買原材料，進行技術研發。但是產品的生產周期長，資金周轉率低，存貨周轉慢，所以做好資金的預算管理至關重要。而資金預算精細化管理是資金預算管理的升級，需要在更加嚴格的標準下進行。

一、資金預算精細化管理的內涵

資金預算的精細化管理是在原有的資金預算管理的基礎上，進一步提高標準形成的。對于化工企業而言，重要產品的生產需要大量的資金投入。對于這部分資金可以采取高標準、嚴要求進行精細化管理，讓每一筆資金都用到刀刃上，為企業控制好成本，間接增加效益。

具體來說，資金預算精細化管理可以分為“精”“細”“化”三個層次進行理解。所謂“精”指的是精準，要抓住資金預算管理的關鍵點;所謂“細”指的是細化，要分解編制資金預算管理的目標;所謂“化”指的是轉化，要把“精” “細”作為長期系統的工作融入企業資金預算管理中，做到有序和創新相結合，不斷提高資金的使用效率。

二、化工企業資金預算精細化管理存在的問題

化工企業目前上下游業務結算現狀不容樂觀，生產設備及原材料采購等需要的資金較多。下游客戶企業業務結算大多以票據為主，款期相對較長;而上游供應商大多為石化類大型國企，相對比較強勢，基本需要付現款，這對化工企業的資金預算精細化管理提出了較高的要求。

（一）預算編制意識淡薄

在財務管理理念得不到更新的情況下，受原有資金預算管理理念與方式的制約，企業的財務人員過度關注原材料的采購價格、行政管理費用、機器設備的折舊費用等看得見的費用，而忽略了因為管理問題出現的損耗。資金預算在編制、執行、評價等多個過程皆未完全貫徹精細化管理的理念。預算編制領域的理念成熟度不夠，預算編制的方法多年未曾改進，過去的老方法套用到現在，已經無法準確意識到項目的重點在哪里。因此，預算編制的“精”化方面存在困難，而企業資金的項目多種多樣，無法將各個條目都納入預算編制，“細”化方面也同樣存在問題。預算編制意識淡薄的主要原因是，財務人員專業能力不足及對企業其他部門各個項目的熟悉度不足，這是企業各個部門交流較少，財務部門平時調查和論證不足導致的。

（二）預算執行效率低

完成預算編制之后，預算執行的效率直接決定了資金預算精細化管理能否成為現實。資金預算執行存在的主要問題就是資金的使用效率低，包括資金浪費和資金過度剩余。一方面，是因為資金在執行時沒有按照預算編制進行，導致超出預算的情況出現;另一方面，是因為資金的使用狀況不符合預算的考慮，從而出現結余。在現實中，化工類企業經常需要購置設備及原材料，但因為各個部門之間為平行關系，不會相互申報，所以出現了重復購買的情況，導致了資金的浪費。也有一部分工作人員的思想素質較差，專業能力不足，擅自挪用資金或未按照市場價使用資金等，導致問題出現。資金盈余的問題也不少見，主要是因為企業人員未按照預算安排開展工作，因為一些需要使用資金的項目根本沒有執行，所以出現了資金結余的情況。

（三）預算監督功能弱化

財務人員一般將工作重心放在資金預算表的編制上，而資金的執行工作則不由財務人員完成。因此資金預算編制一旦完成，財務人員就放松了警惕。實際上，正是因為資金預算監督功能弱化，導致預算執行的效率低下。財務人員在資金預算的監督方面應發揮重要作用，但財務人員只核對原始憑證記賬，對其他部門的工作不了解，特別是在化工企業，許多部門涉及純粹的工科知識，根本不是一般的財務人員會涉獵的。因此，即使出現一些本不該出現在項目中的費用，財務人員也無法識別，導致財務人員喪失了參與監督工作的積極性。

（四）預算績效評價缺失

一項制度被制定出來并執行后，只有加強績效評價，才能不斷改進這項制度，從而達到完善的狀態。資金預算精細化管理也是如此，應該有專門的預算績效評價體系對整個資金預算管理的過程進行評價，找出其中的問題。但目前因為評價預算管理績效事務繁雜，人手不夠，而且牽涉利益問題，所以預算績效評價體系一直難以建立。此外，領導層的不重視也是該問題出現的重要原因。

三、化工企業實現資金預算精細化管理的措施

（一）推動全面預算管理，做到編制精細化

在預算管理中，編制工作是第一步，也是最重要的一步，但僅僅依靠財務人員，編制工作是難以完成的。所有涉及預算管理的部門都需要積極配合，提供信息，只有這樣，才能夠實現預算編制的精細化。因此，應該由財務部門提供預算編制的原則和方法，用預算指標控制各類專項資金的支出。各職能部門再根據實際情況，編制本部門的具體預算，由財務部門對各部分預算進行匯總和分析。因此，應該在全企業的范圍內，做好資金預算管理相關知識的宣傳，甚至可以通過專門培訓的方式，增強各部門領導及員工預算管理的意識。

（二）加強預算資金控制，做到執行精細化

預算執行是否嚴格直接決定著預算能否如期完成。執行階段因為耗時長，涉及人員多，是最難以掌控的尖端。在預算執行時，應嚴格按照預算計劃進行，沒有特殊原因不允許額外申請預算，也不允許不依照預算開展項目。同時，各部門應該在內部進行自查自省，互相監督，以免部分工作人員由于自己的失誤導致資金浪費和滯后使用。各部門的預算執行情況應該在資金使用的同時，反饋到一體化的財務信息系統中，避免事后的更改，也方便財務人員入賬。

（三）建立預算跟蹤機制，做到監督精細化

使用電子信息系統是開展資金預算管理監督的較好方式。通過電子信息系統，財務人員可以較好地掌握資金使用的狀況，清楚每一分資金的流向。沒有通過電子信息系統不允許進行資金的支出。同時，應該對資金的預算管理制度進行查漏補缺，以免其中存在漏洞，導致資金監督出現問題。資金預算監督的權限也應該由制度體系進行規定，企業的規章制度是開展資金預算監督的依據。電子信息系統的建設，能夠讓各部門互通有無，了解工程項目的開展情況和各項設備、材料的購買、使用狀況。

（四）引入結果導向績效，做到績效精細化

要完善績效考評制度，考核資金的使用效果，必須建立專項資金績效考評長效機制。不僅要對專項項目進行績效考評，而且要將評價機制應用到專項項目實施的前期、中期等各個環節，發現問題，及時整改，創新預算績效評價機制，建立績效信息數據庫和績效評價指標體系，把績效評價結果作為安排下一年度預算的依據。

（五）加強預算資金回款管理，提高資金周轉率

化工企業大多都有銀行借款，會利用負債經營提高企業的效益，所以加強預算資金回款管理，提高資金周轉率顯得尤為重要。企業要加強銷售回籠資金制度考核，銷售部門要根據預算計劃督促銷售回籠資金，建立相應制度或管理辦法進行獎懲考核，加快資金回籠，提高資金回籠率，從而減少企業的融資總額，通過減少資金的融資總額，提升企業的效益。

（六）加強票據的精細化安排，降低資金成本

化工企業持有票據較多，并且到期期限不同。企業財務應盡量留存到期時間較短的票據，將到期時間較長的票據用于對外支付，或利用銀行授信額度，從合作銀行開具票據對外支付，以短票換長票，從時間角度獲得現金流，從而保證企業有足夠的資金，達到降低融資成本的目的。

四、結語

資金預算管理工作的優化，對企業而言，有降低成本、提升資金使用效益、增加收益的重要作用。良好的資金預算管理能夠為企業長遠策略的制定提供可靠的信息，有利于企業擴大經營規模。在現代的資金預算精細化管理過程中，應該豐富企業員工的相關知識儲備，積極引進電子信息化系統，以科技的力量做好管理工作。

（作者單位為黃山永佳集團股份有限公司）

[作者簡介：汪建民（1971—），男，安徽歙縣人，大專，財務主管，研究方向：財務管理。]

參考文獻

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