淺析如何做好審計項目立項準備階段質量控制

文| 于 濤 王 琪

（作者單位：山東濰坊煙草有限公司）

引言

審計質量是審計工作的生命線，不斷提高審計質量水平是審計工作的目標，是維護審計工作權威的重要手段，加強審計項目質量控制是全面提升審計質量的重要保證和重要途徑，通過質量控制，可以降低風險，促進審計工作的發展，提高審計工作水平和審計工作效率，使審計工作適應企業內外部環境變化的需要。

審計質量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質量，提高工作效率，采用科學的組織手段和技術方法，使各項審計管理工作和審計業務工作按預定目標和在規定程序中運作，以便達到規定的質量水平。

審計質量控制是一個系統工程，只有對影響審計質量的各個要素進行全面的規劃和安排，才能形成一個有效的質量控制體系。審計項目實施全流程主要分為審計立項準備、審計現場、審計報告、審計整改、審計質量評估五個階段，本文僅就如何做好審計項目立項準備階段的質量控制與提升做一些探討。

審計項目立項準備階段影響審計質量的因素

項目計劃欠科學

審計項目計劃的安排上未能做到有針對性地進行選項，不能很好地體現出全局意識和目標觀念，單純的為了完成任務而審計，“無的放矢”降低了審計工作“免疫系統”、“第三只眼”和“啄木鳥”的功能，不能做到精準打擊、查缺補漏和防患未然。

審前準備不充分

做好審前調查和編制審計方案是審計質量控制的重要環節，審計人員不認真細致地去做審計項目審前調查，審前調查憑經驗和習慣應付、簡化甚至省略，對被審計單位情況了解不透徹容易造成審計方案編制過于簡單、重點不突出、針對性不強，無法對審計項目實施起到應有的指導作用，降低了審計項目的必要性、有效性，增大了審計風險。

目標責任不清晰

參加審計的人員對審計目的、審計重點和工作責任不清楚、不明確，造成審計人員在審計實施過程中隨意性較大、主觀性較強，出現減少必要的審計程序、現場漏審、審計證據提取針對性不強、電子數據采集可有可無和審計底稿編寫不詳細等問題，直接影響了審計的深度、效率和質量。

加強審計項目質量控制的有效途徑

合理制定審計項目立項計劃

增強審計項目計劃的全局性，堅持圍繞中心、服務大局的原則；增強審計項目計劃的權威性，堅持法定審計項目和內審委員會交辦事項必審的原則；增強審計項目計劃的精準性，堅持既突出重點又克服審計盲點的原則；增強審計項目計劃的合理性，堅持審計項目數量與審計質量相統一的原則。

充分做好審前準備

做好審前準備是審計項目質量控制的關鍵環節，是提高審計工作效率的有效途徑，審前準備要做到科學、合理、全面、充分。對所有的審計項目都要進行審前調查，并制定可行的審計方案，確保每個審計項目的質量。

1.加大審前調查力度。

審前調查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作的必要準備，是不可替代的審計程序，加大審前調查的力度，能夠保證和促進審計質量的提高，只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，使審計工作做到有的放矢，確保高質量地實現審計目標。

審前調查必須認真熟悉項目的基本情況，對被審計單位的基本情況和經營狀況進行全面的調查了解，一并收集與審計項目相關的法律法規和政策制度等文件資料，包括被審計單位所處的經濟性質、管理體制、經營環境、業務流程、機構設置、內部控制執行情況及會計政策選用等一系列需要調查了解的情況。同時對所掌握的內容進行認真、細致的分析，找出審計的著重點，對審計事項的重要性水平和審計風險進行初步評估，為審計方案的編制打下堅實的基礎。

2.提高審計方案編制質量。

審計實施方案的編制質量直接影響整個審計工作的質量。編制審計實施方案是保證審計工作質量，提高審計工作效率的重要環節，需要掌握全局，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點，合理安排審計時間和審計力量。明確審計目標，細化審計內容。審計目標是開展審計項目所要完成的任務和工作的方向，審計內容是為實現審計目標需查明的具體經濟事項。審計目標決定審計內容，審計內容為實現審計目標服務。細化審計內容就是要根據審計目標的要求，確定與審計目標密切相關的審計范圍和重點，有選擇的確定需要查明的具體經濟事項。

突出審計重點。審計重點是對實現審計目標有重大影響的審計事項。編制審計實施方案時，要認真分析審前調查取得的資料，結合以往的《審計問題清單》和《審計案例匯總表》，分析可能存在的問題和線索，確定審計重點。

確定審計步驟，選擇合適方法。合理的步驟和方法能夠指導審計人員順利實施審計，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費。每個審計項目的審計目標不同，決定著審計步驟和方法不同，審計步驟和方法具有多樣性，關鍵是要有效。

明確目標責任

將審計實施方案內容、質量標準、進度要求等以《審計項目任務清單形式》分解落實到每名審計人員，明確審計組長、主審、審計人員及相關管理者各自承擔的責任，建立審計項目質量責任追究制度，強化審計人員責任意識，有效防范審計人員隨意減少必要的審計程序，避免審計效率不高、重點不突出、現場漏審等問題。審計項目立項準備階段的質量控制是審計項目實施全流程質量控制的基礎，這個階段質量控制的水平較高能起到“事半功倍”的作用，對于整個審計項目的高質量完成至關重要。