會計業務處理中涉稅風險防范策略探微

文| 蔣海霞

引言

稅收是中國財政收入中的重要部分，如果稅收不到位，必然會影響財政收入，甚至會造成財政危機。可見，稅收工作是非常重要的，需要嚴肅對待。稅收工作與會計存在相關性，在展開會計工作中，核算是重要的內容，需要嚴格按照會計原則進行，稅收也是如此，需要按照相關的原則展開稅收工作。有關稅收的統計工作都需要按照稅法執行，隨著稅制的改革，會計核算也要做出改變，單位的納稅也要做出相應的調整。在會計業務中，會存在涉稅風險，需要予以重視，在此過程中要降低涉稅風險，就要具有針對性地采取防范策略，降低單位運行成本，這是保證單位各項工作順利展開的關鍵。

當前的稅收工作中所存在的問題

稅收管理工作中的細節問題沒有在稅法中明確

會計人員在核算工作中，對于稅收的認識上存在誤區，沒有按照相關的規定在會計工作中體現納稅的重要性，甚至出現逃稅的問題，一些會計虛報經濟收入量，由此增加了攤派的費用，就會有意識地減少納稅人的納稅額。但是，新的稅法是非常嚴明的，出現這種情況往往要追究具體責任，由會計人員明確資金流向。為了避免這種現象發生，就需要單位對會計工作規范化管理，對于新稅法認真學習，避免逃稅的問題發生。

一些單位的會計人員沒有樹立較強的納稅意識

征收稅款是存在一定的難度的，一些企業的稅款征收無法達到正常的范疇。特別是稅務管理部門與企業在信息上存在不對稱的情況下，稅務管理部門對于稅收的有關規定更加了解，企業對于相關的規則了解并不充分。如果雙方沒有建立良好的溝通，企業對于新出臺的政策沒有及時了解，就會存在稅收籌劃與有關的政策沖突的問題，偷稅漏稅因此產生。

會計業務沒有跟得上改革的步伐

在稅收工作中，需要明確納稅企業的性質，要求企業在會計業務中作出調整，對于新稅法的各項規定明確，嚴格按照規定進行會計核算工作，將新稅制落實。但是，一些單位在會計業務工作中，依然將重點落實到生產經營上，沒有認識到新稅制帶來的影響，沒有對涉稅風險有充分的認識，嚴重影響企業的戰略發展，企業的管理結構缺乏合理性，結果流動資金運行不暢，會計職能沒有很好地發揮作用，導致企業發展的滯后性。

對于稅收情況沒有建立科學有效的監控機制

企業對于稅法要高度重視，強化稅收管理，并將新稅法作為會計業務工作的基本準則，提高納稅意識。具體的工作中，要求會計不么要各類票據規劃好，確保任何一張票據所傳達的都是真實有效的信息，不會存在多報的問題或者錯報的問題，這就需要會計人員在工作中要做到細致入微，對每一個賬目都要謹慎處理，理智對待，用這種方式對單位所存在的一些不良風氣予以制止。但是一些單位在納稅要按照有關的政策法規執行，主要的因素是沒有將相關的登記制度建立起來，沒有運行科學有效的監控機制，出資按各個部門的資金使用情況都沒有詳細記錄的問題。如果在資金方面存在問題，就要及時聯系對應的責任人，向責任人追究責任，但是很多企業沒有做到這一點，這是會計業務工作中的一個重要缺陷。

關于個人所得稅方面的問題

個人所得稅是近年來最敏感的話題，關乎到每一名居民。個人所得稅所發揮的作用是對個人的經濟收入作出管理，由征稅機關執行。個人所得稅的相關規范是具有法律效應的，所有的自然人都要嚴格執行，其內容多而且復雜，在個人所得稅的計算上難度非常大。

從中國的個人所得稅的稅改情況來看，工資的收入起到了決定性的作用。為了保證納稅的公平、合理，在納稅方面，國家還出臺了減免政策，用以保護公民的權益。各個單位對于繳納對個人所得稅都出臺了相關的規定，避免出現違規的行為。個人所得稅的免征額度在2019年之前是3000元，從2019年開始提升到5000元，如果個人的月工資低于5000元，就不需要繳納個人所得稅了，這也是確保社會健康穩定運行的關鍵（表1:2019年個人所得稅免征額度）。

表1 2019年個人所得稅免征額度

會計業務處理過程中防范涉稅風險的有效策略

對會計業務處理工作人員要定期業務培訓

新稅制出臺后，單位的會計業務處理人員對于新稅制的相關規定要充分熟悉，業務操作上也要做到位，避免產生涉稅風險的問題。單位要定期組織會計業務處理工作人員接受培訓，幫助他們樹立稅法意識，在工作中嚴格按照新《稅收法》展開工作，操作中不得違反相關的法律法規。會計業務處理工作人員的專業素質要有所提高，會計管理能力要不斷增強，保證工作中不會存在質量問題。特別是當前的辦稅可以在網上執行，要求會計人員不僅要學習網絡操作技術，而且對于辦稅程序要熟悉，應用起來得心應手。

新稅制剛剛出臺，一些企業尚不適應，需要經歷過渡階段，存在稅收風險是必然的。稅法對稅收方面有嚴格規定，其本質上就是用于防范稅收風險問題的存在。只要會計業務處理中將新稅制中的內容合理利用，認真學習與稅收相關的知識，就可以對相關工作作出調整。比如，按照新稅法的規定，使用網絡辦稅程序，新辦理的納稅人以及增值稅一般納稅人可以在網絡平臺上自主納稅，從首次開具發票之日起，在三個月之內不得離線開具發票。會計業務處理中對于這一點要明確，避免錯誤操作造成不良后果（圖1：使用網絡辦稅的注意事項）。

圖1 使用網絡辦稅的注意事項

會計業務處理工作人員對于稅收籌劃方面的知識要系統學習

所有的會計業務處理工作人員要具備應對施涉稅風險的能力，就要對稅收策劃相關的知識系統學習。而且要與會計業務相結合，才能在規避涉稅風險方面做到得心應手。

單位要為會計人員創造良好的學習條件還要為其提供實踐操作的機會，使得他們掌握專業知識的同時，實踐操作能力有所提高，這對會計人員職業綜合素質的培養非常有利。對會計人員系統化培訓，讓他們對業務處理工作的流程全面掌握，與稅收籌劃方面的知識有效結合，對會計工作中所存在的問題有效處理，還可以避免稅務風險問題存在。

在網絡辦稅的時候，如果操作不當，就會導致涉稅風險問題產生，所以，要認識到實名認證的重要性，會計人員在操作中要做好這項工作。當稅務總局和省稅務局發現存在涉稅風險的納稅人的時候，就要求不得離線開具發票，需要做的是開票人在使用開票軟件的時候，要按照指定的方式進行，身份信息實名認證就是第一關，需要通過認證之后才能辦理相關的業務。對于此，會計人員要掌握，并在網絡辦稅的時候熟練操作（圖2：網絡辦稅實名認證）。

圖2 網絡辦稅實名認證

請專業的稅法顧問到單位講課

會計業務處理工作人員對于規避涉稅風險方面的知識要全面了解，并在操作中更加專業化，有必要請專業的稅法顧問到單位講課，讓會計人員接受專業的訓練，使得納稅工作按照新稅法順利展開。

會計人員掌握了專業知識，對于違規的問題就能夠及時發現并按照正確的方式處理，這樣就可以避免涉稅風險的問題存在。當然，稅法專家對于會計業處理的過程要完全了解，對于會計處理中所存在的問題能夠予以正確的指導，使得會計業務處理質量有所提高，這也是確保企業各項工作穩定運行的關鍵。

單位的會計部門中需要將涉稅管理部分單獨設立出來，由接受過專業培訓的人員承擔這項工作，對于納稅中所存在的問題承擔責任。會計人員還有責任做好稅收籌劃工作，保證納稅的額度在合理的范圍內，不會給單位的運行和發展造成負擔。

要保證納稅工作的順利展開，高質量、高效率完成，僅僅是會計部門和專門的涉稅管理部門承擔責任是不夠的，管理人員也要予以重視，相關的人員都參與到稅收籌劃工作中，科學有效地規避涉稅風險。

結束語

通過上面的研究可以明確，稅收工作與會計業務之間是存在聯系的，但是兩者之間也存在不同。雖然新稅制出臺之后，稅務改革的步伐不斷加快，但是涉稅風險問題依然沒有消失，甚至對于一些單位而言，沒有做好稅收籌劃工作，導致單位的運行成本增加，納稅成為一個負擔。

納稅是國家出臺的政策，是財政收入中的一部分，是所有盈利性單位需要承擔的責任，國家出臺新稅法的目的就是幫助納稅單位減輕稅負。這就需要單位的會計人員發揮作用，樹立納稅意識，做好稅收籌劃工作，對于涉稅風險有效規避，真正意義地享受到新稅改帶來的福利，為企業的穩定持續發展創造良好的條件。