政府會計制度初步成效分析

張婧

摘 要：隨著政府會計制度的實施，高校財務面臨核算模式和工作內容的巨大挑戰和轉變。以S高校為例，分析新制度實施的一年時間中S高校如何從舊的管理思維模式無縫銜接到新制度、新方法，如何在新舊銜接方面、規章制度方面、人力資源方面以及財務信息化方面適應新制度、實施一系列應對策略，從而了解新制度實施之后取得的初步成效，以期為其他高校以及行政事業單位實施政府會計制度提供借鑒。

關鍵詞：政府會計制度;新舊銜接;高校財務

中圖分類號：F230 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）22-0076-02

2019年1月1日開始，行政事業單位開始全面執行新的政府會計制度。這一年的時間雖然不長，但卻意義非凡，它標志著舊會計體系的終結，新形勢下的政府會計改革由此奏響樂章。改革在2019年開始并不是一蹴而就的，它由覆蓋2018年的各項政府會計制度專題培訓做鋪墊，由制度正式開始實行之后，廣大會計人員在實踐中不斷地與之相適應和調整為基礎，實現了新舊制度的順利銜接和平穩過渡。在這過去的關鍵的一年里，S高校在政府會計制度改革中取得了一些初步成果。

首先，是新舊制度的銜接，它包括財務會計科目的新舊銜接、預算會計科目的新舊銜接以及財務報表和預算會計報表的新舊銜接。S高校嚴格按照五個步驟進行新舊銜接的轉換，第一，根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表及部分科目余額明細表;第二，設立2019年1月1日的新賬;第三，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，這其中包括結轉原制度科目余額、補記未入賬余額并對相關新賬科目余額進行調整;第四，按照登記及調整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各個科目的期初余額;最后一步，在新制度下根據新賬各會計科目的期初余額，編制2019年1月1日的資產負債表，填列預算會計報表年初數。為了這五大步驟的順利執行，S高校主要做了三個方面的準備工作：其一，升級調整會計信息系統，實現數據的正確轉換;其二，清理以及核實本校的資產負債，如按照不同學院和部門分類開展了往來款項的專項清理工作，對一些呆賬死賬的賬齡進行逐一分析，明確債權債務關系，按規定程序清理了一部分往來賬款;其三，分析整理相關科目的明細信息，例如整理出引起收支或資金變動的科目，根據資金來源不同、往來賬款的情況以及財務會計科目來對預算會計的結轉和結余科目進行期初余額的調整等等。在程序方法上，采用先財務會計后預算會計的方法，依次攻破了原賬科目分析轉入、新賬科目余額調整、原賬凈資產科目與新賬凈資產科目以及預算結轉結余之間的對應關系這三座大山，從而完成了四項主要工作。一是按照新制度規定設置新賬，編制新舊制度科目對照表;二是原賬科目余額轉入新賬相應科目，其中包括直接轉入和分析轉入;三是將原未入賬事項登記進入新賬財務會計科目;四是對新賬有關科目余額按照新制度要求進行調整。在2019年1月，S高校年終決算按照政府會計制度做了相應的結轉，順利完成了第一年的決算及年報工作。

在新舊銜接工作中，S高校對固定資產、無形資產以及基建的新舊轉換格外重視。針對新舊固定資產會計科目的銜接工作，力求數據指標值的科學提取和有效銜接，對于“固定資產”“固定資產累計折舊”等直接影響到固定資產會計處理質量的科目，在銜接中嚴格遵循科學合理原則，確保會計科目數據的真實性，精確摸清S高校固定資產的“家底”，為管理決策提供科學依據。面對固定資產的計提補提折舊、年初凈值確認、折舊年限確認、無形資產補提攤銷等問題，在全面盤點、徹底清查本校資產的基礎上，S高校財務處和資產處以及雙方的軟件公司多次開會交流，在2019年新制度施行后立刻補提了固定資產折舊和無形資產攤銷。S高校是市屬高校中率先補提固定資產折舊和無形資產攤銷的高校，并且做到每月計提折舊和攤銷，這也得力于資產設備處的信息化建設和高效管理，使得工作順利進行。針對基建會計賬并入“大財務”會計賬，核算方法上，按照基建賬務設置的科目體系，根據其余額與政府會計賬重新設置的相關科目進行對接，將基建賬務科目分別對應預算會計科目的各大類和財務會計科目的各大類，在重新置換后進行賬務處理，并按項目分別核算。對于高校基建會計，重點對基建賬和學校“大賬”中有關基建的科目進行了梳理和對賬，根據實際情況和需要，設置好了會計科目的明細，做好了合并的工作底稿，順利完成了基建的新舊銜接工作。

如果說新舊制度的銜接工作是技術支持，那么順應改革而對相關財務規章制度進行修訂和調整就可以說是理論支撐。2019年，S高校財務處修訂了《經費報銷指南》，編寫了《上海理工大學財務處報銷審核要點》，從而讓廣大師生的報銷有規可依、有章可循。在新制度下為大家提供精確的報銷指導和信息更新，既能減少科研工作者的報銷煩惱，又能提高高校財務的報銷效率，提升服務質量，可謂“內外兼修”。此外，根據《教育部直屬高等學校會計核算手冊》，結合本校特點，編寫了新政府會計制度下的《上海理工大學財務處核算內部操作手冊》。《操作手冊》主要包括上海理工大學會計核算的基本要求、主要會計業務的賬務處理和主要經濟事項的賬務處理舉例等。這些例子和賬務處理是從S高校常見經濟事項角度出發，結合本校的實際業務情況，目的是為執行《政府會計制度》提供操作方案，為財務人員的日常核算工作提供實際業務的參考處理，并進一步推動高校會計信息的規范化和標準化，便于進行財務管理和監督。

眾所周知，在新舊銜接工作中，所有問題在優質財會人員手中都將迎刃而解。為了應對復雜新穎的財務管理事項、高效率高質量地完成會計工作，在過去的一年里，除了參加市教委和市財政舉辦的各種專題培訓和高校交流會之外，S高校還通過各種方式對財務人員進行了新制度的培訓，使其全面掌握新準則的各項規定和具體要求，不斷提高判斷能力和職業素養，確保實施過程能“不變樣”“不走樣”地進行，為新制度提供人力支持。首先從2019年3月開始，定期開始了專題學習，每次圍繞一個主題進行學習討論，如核算中敏感金額的審核控制、資金來源以及費用類別科目的對應關系、科研經費的審核要點、房屋設施維修項目的歸口審批等等。隨后從5月開始，進行了每周一次的新政府會計制度深入學習，每次以一個重要文件展開制度學習，大家在學習過程中結合自己平日工作中的賬務處理實踐經驗，進行“頭腦風暴”，充分提出疑問、互助交流，在切磋思考中轉換思維，加快適應新制度的歷程。每個季度，財務人員還會輪流撰寫核算簡報，總結這一季度的工作情況和新制度的執行情況，包括成果和疑問，避免機械化工作，勇于面對和解決新問題，創造新方法。

如果說技術支持、理論支撐、人力資源是點和線，那么財務信息系統就是一張網，能夠有效鏈接高校職能部門之間的業務信息和財務信息，消除信息孤島，降低運行成本，提高財政資金的利用效率，在大數據背景下實現對新制度的智能化推進。在2018年底，為提前適應新制度，學校讓海天軟件公司制作了一個測試系統。在這個系統中，財務人員每天模擬新制度下財務軟件的使用進行制單，討論新制度下的操作流程、制單方法以及軟件有哪些地方需要改進和升級。事實證明，這段時間的模擬非常有效和必要，在1月1日新軟件正式上線之后，大家不僅能非常熟練地投入運作，而且能提出對軟件功能的有效建議，在多次與軟件公司的開會交流后，海天財務軟件已經在諸如運行速度、批量接單能力、校外勞務申報功能等方面都有了極大的提高。學校財務處和資產處的系統實現順利對接也得益于提前準備和實踐過程中迅速地時效反饋。另外，通過建立全校范圍的財務答疑微信群，面向廣大師生的報銷等疑問隨時答疑解惑，這其中涉及財務軟件的使用問題都會及時反饋給軟件公司，從各個角度推進財務信息系統的優化。

雖然S高校在銜接技術、規章理論、人員培訓與信息系統方面都取得了一定的成效，但無論是組織建設、核算觀念，還是資產清查、新舊銜接、信息技術，在未來依然面臨著更多挑戰。從新的戰略全局出發，高校財務不再只是“賬房先生”，只有繼續努力搭建交互平臺，提高數據共享水平和平行記賬的智能化水平，持續培養優質的財務人員隊伍，不斷完善財務系統的精細化管理功能，政府會計制度才能更加健康有序地落地生根，高校才會散發更蓬勃的生命力，政府形象和公信力才會進一步提高。

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