基于指標體系的農商銀行網點簡易核算研究

龍飛 許芳 左麗

【摘? 要】隨著銀行間競爭的加劇，農商行傳統的網點核算方式暴露出缺乏成本責任、考核指標有失公允的問題。論文從指標體系的角度，探索和分析了不同于農商銀行的總行集中的財務管理或成本費用分攤到底的網點核算方式，尋求一種簡單易行又有利于約束網點財務指標的核算方式，以期為農商行總行考核各網點的經營水平提供有效的參考依據。

【Abstract】With the aggravation of the competition among banks， the traditional accounting method of rural commercial bank outlets has exposed the problems of lack of cost responsibility and unfair evaluation index. From the perspective of the index system， this paper explores and analyzes the accounting method of outlets which is different from the centralized financial management of the head office or cost sharing to the end of rural commercial bank， and seeks a simple and easy accounting method which is conducive to restricting the financial indicators of outlets， so as to provide an effective reference for the head office of rural commercial bank to assess the operation level of each outlet.

【關鍵詞】指標體系;農商銀行;簡易核算

【Keywords】index system; rural commercial bank; simple accounting

【中圖分類號】F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0123-02

1 引言

農村商業銀行傳承于農村信用合作社，由于歷史的原因和自身發展的特點，除了一少部分農商行已經做大做強了外，大部分的農商行還處于規模小、經營范圍小的階段。在這種情況下，農商行的財務核算也有其特殊性。

2 現行的財務核算模式

①總行為利潤中心的財務核算。由于大多農村商業銀行均以縣級法人為一級法人，資產規模相對于其他國有銀行或全國性的股份制銀行要小很多，業務發展也主要在縣域之內，因此，在監管或行管部門的統計上，都以法人機構為唯一利潤中心。這種方式的核算有利于農商行的統一管理，所有的財務核算工作由統一的“財務核算中心”管理，各網點人員只需要按照總行的方針政策執行，能夠集中人力和精力開展業務。以總行為利潤中心的核算方式有著明顯的缺陷，最主要是各網點缺乏成本責任。

②網點為利潤中心的財務核算。以網點為利潤中心的財務核算之前在農商行的鄉鎮信用社為一級法人時實施過，后由于取消了鄉鎮信用社的法人機構，加上出于統計和管理的需要，由縣級法人實施統一核算。該核算方式通過資金定價轉移和將農商行的各項開支分攤到各網點，以增加各網點的成本利潤核算責任。

以網點為利潤中心的核算方式也有其不足。一方面，因為各網點的實際情況不同，有的以貸款發放為主，有的以組織資金為主，而且有的網點主要發揮普惠金融的社會職能，因此，以利潤作為主要核算考核指標有失公允;另一方面，由之前總行統一核算的各項費用分攤到各網點難以細化，而且并無必要。

3 基于指標體系的簡易核算設計

3.1 指標的設計

本文設計的簡易核算考核指標為貸款收息率、存款付息率、不良貸款撥備、網點人員配置情況、日常運營成本和模擬利潤六個考核指標。

支行考核分數設置為基本分100分，其中，貸款收息率指標25分，存款付息率指標25分，不良貸款撥備指標20分，網點人員配置指標5分，日常運營成本指標5分，模擬利潤指標20分。

分理處考核分數設置為基本分100分，其中，存款付息率指標45分，人員配置指標5分，日常運營指標20分，模擬利潤指標30分。

3.2 指標的計算

①貸款收息率的計算。貸款收息率=網點表內貸款利息收入/網點表內日均貸款規模。該指標以網點上一年收息率為標準值，新成立的網點參照該區域網點的平均值。每上升0.1個百分點加1分，每下降0.1個百分點扣2分。收息率在8.64%（含）以上的另外加2分。加分不超過標準分的50%，扣分扣完為止，不設負分，按比例計分。

②存款付息率的計算。存款付息率=損益表體現的存款利息支出/網點日均存款規模。該指標以網點上一年付息率為標準，新建支行參照城區支行上年末的平均值。每上升0.01個百分點減1分，每下降0.01個百分點加0.5分。加分不超過標準分的50%，扣分扣完為止，不設負分，按比例計分。

③不良貸款撥備成本的計算。不良貸款撥備成本=（考核期不良貸款余額-上年末不良貸款余額）×150%+考核期核銷金額-考核期核銷貸款收回金額。該指標的標準值為0，每增加50萬扣1分，每減少100萬加1分，按比例計分。加分不超過標準分的50%，扣分扣完為止，不設負分。

④人員配置的計算。人員配置以人事部綜合業務崗位、業務量及客戶數等因素設定。每缺編1人加5分，加分不超過標準分。

⑤日常運營成本的計算。總行根據各網點的實際運營情況分別核定低值易耗品支出額度（含公雜費，從總行領取的物品也計入網點費用）、水電費支出額度、會議費支出額度、衛生費額度。其中，會議費支出額度為各支行利息收入的千分之二，少于5000元（會議費）的按5000元計算，各分理處按5000元核定。參照總行核定的額度，每減少支出10%，加0.1分，每超出10%扣0.2分。加分不超標準分，扣分不設下限。

⑥模擬利潤的計算。網點當期模擬利潤=各項應計收入-各項應計支出。各項應計收入=轉存款模擬利息收入+貸款利息收入+中間業務收入。各項應計支出=存款利息支出+貸款模擬成本支出+貸款損失準備支出+業務發展費支出+人工成本支出+中間業務支出+網點運營成本支出。每增加10%加2分，每減少10%扣4分，按比例計分。加分不超過標準分的50%，扣分扣完為止，不設負分。

4 基于指標體系的簡易核算應用

①簡易核算的應用考核。農商行總行可以根據實際情況的需要將費用或網點績效與測算分數掛鉤。

②考核應用舉例。

第一，某農商行某年各項指標值設定。簡易核算考核標準如表1所示。

第二，某農商行某年實際測算值。

簡易核算實際結果如表2所示。

第三，結果分析。

通過表1和表2的對比可以看到：甲網點最后合計得分為121.93分，說明該網點的綜合財務核算指標較好，乙、丙、丁三個網點最后的得分分別為61.34分、71.98分和85.38分，說明這三個網點的經營情況都不理想。運用指標體系進行網點的簡易核算，能夠很直觀地看出各網點的市場競爭力、貸款質量、成本控制水平和利潤創造能力，能夠兼顧以總行為利潤中心和以網點為利潤中心兩種核算方式的優點，為農商行總行考核各網點的經營水平提供了真實有效的參考依據。

【參考文獻】

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