行政事業單位加強內部控制建設研究

劉守斌

摘要：在我國各項管理工作體系中，行政事業單位內部控制建設是當前最常見的一種管理模式，其效果較為顯著，對國民經濟持續發展有重要的促進作用。因此，行政事業單位需加強內部控制建設力度，合理、科學分配各項資源，各方面優勢互補，整體提升自身建設水平，增強信息化服務水平，為人民群眾提供高質量、高水平的服務同時積極改進當前內部控制管理工作中存在的問題，響應市場經濟發展趨勢，對于行政事業單位的健康、持續發展尤為重要。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;信息化

引言

行政事業單位一般通過應用審計、會計等基礎手段建設內部控制體系，在基建、紀檢與采購等管理職能作用下，促使會計、管理與行政等工作部門全面發展，形成兼顧風險、效率為一體的綜合性事業組織單位。首先，增強內部控制建設可確保行政事業單位財務信息內容準確，在合法范圍內進行經濟活動，提升稅收管理能力與監督能力，最大程度避免徇私舞弊現象。其次，內部控制建設覆蓋能力較強，可全面貫穿行政職業單位業務活動中，進一步增強公共服務執行效率，從而完善單位內部缺陷。

一、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）實踐工作中缺乏內部控制建設意識

當前我國行政事業單位中多數領導人員并未對內部控制建設內容產生足夠重視，對于各項行政事業單位內部控制建設工作嚴重缺乏實踐認知與控制意識。不僅如此，由于實施行政事業單位內部控制工作較晚，部分工作體制、機制與規章制度方面尚未健全，需要領導人員在工作過程中不斷實踐、優化與完善。同時，相關單位在工作過程中的管理方式、相關制度等與實施內部控制存在差異與沖突，部分相關單位對于這種變化尚未采取有效措施進行解決，且實施內部控制在一定程度上對管理者權利產生限制，致使行政事務逐漸發生改變。當前多數行政事業單位中領導人員與管理者過于注重單位長久效益與工作目標，對于行政事業單位長遠發展與發展前景有所忽略，從而需要行政職業單位領導人員與管理者增強自身控制意識。

（二）尚未健全單位內部控制相關制度

對于行政事業單位來說，需具備完善的管理制度與健全的控制機制，根據實際情況有效解決相關問題，以此加強行政事業單位內部控制建設。同時，行政事業單位內部控制建設主要以財務控制為主要建設部分，但從當前來看，多數行政職業單位財務來源資金多以財政撥款為主，這種財務管理方式主要進行基礎化、表面化管理工作，并未對經營性行為產生重視，從而導致單位在管理財務工作內容時并不具備持久性壓力。不僅如此，行政事業單位相關管理人員對于財務管理工作的必要性與重要性開展內部控制工作時的地位也未產生重視，長此以往，行政事業單位在內部控制工作財務制度方面有所短缺，在出發點上忽略了整體經濟效益與工作質量，進而導致單位建設內部控制工作開展效果不佳。此外，多數行政事業單位在實踐工作過程中只是根據自身工作履行會計職能，對于財政管理工作的具體職能功效與作用并未有所體現，一般根據傳統財務部門管理方式進行工作。這種工作方式雖然與市場經濟發展趨勢相互順應，凸顯出其先進性與實時性特征，但在內部控制建設方面缺乏針對性與高效性，致使行政事業單位在發展過程中易形成貪污腐敗現象，對行政事業單位的持續發展十分不利。

（三）單位信息化內部控制建設能力薄弱

在我國當前信息化技術飛速發展的時代下，各項科學技術也隨之有所突破，內部控制建設也應與信息技術相互融合，形成信息化管理工作系統，有效監控各個業務流程中存在的風險區域，讓結算、執行與決策等工作業務能夠有效開展，由此增強行政事業單位工作質量與內部控制建設工作發展效率。但從當前情況來看，由于行政事業單位人數單薄，且預算相對不足，導致建設信息化內部控制工作系統難度較高。雖然部分單位已經落實信息化內部控制管理服務系統，但建設層次仍然相對落后，難以滿足內控管理工作需求，多數單位仍然無法負擔相關費用。

（四）內部控制建設工作人員專業能力不足

當前我國行政事業單位內部工作人員與財務工作人員對于內部控制建設并未深入了解其操作流程、具體概念與實際內涵，一些工作單位由于任務繁重，且自身力量薄弱問題導致單位職工培訓工作內容較為片面，一般通過傳達文件與行政手段分配內部控制建設工作，從而導致行政事業單位員工對于內部控制建設內容、需求等并未深入了解，無法熟悉其工作流程，因此需要不斷提升內部控制工作人員自身綜合素質與職業技能。

二、行政事業單位加強內部控制建設有效策略

（一）全面加強員工內部控制工作意識

對于內部控制建設工作來說，完善與健全其控制體系十分重要，需要確立明確管理體制為其提供實施方向，由此提升內部控制建設工作效率與工作質量。若完全依靠管理體系作為指導方向則難以充分滿足建設需求，從而需要增強行政事業單位人員內部控制意識，爭取全員共同參與至建設工作之中。首先，行政事業單位管理工作者也應起到模范帶頭作用，為單位實現持續發展指明方向，根據實際建設情況開展單位內部控制建設學習會議、學習論壇與相關培訓工作，在更多渠道中促使職工相互學習、交流，增強領導者自身管理理論能力。其次，作為內部控制建設的主要參與人員，行政事業單位工作者與財務部門人員還應有效管理與監督具體實施內容，通過推動與宣傳內部建設工作發展，帶給員工更為高效、具體的學習內容與工作環境，以此增強員工對學習內部控制工作的積極性，激發其學習主動性，讓每一名員工都能夠對內部控制工作含義具備正確認識，進而才可在實踐工作中完成執行內容。此外，行政事業單位想要內部控制環境更為理想，還需增強單位全體員工自身控制意識與職業能力，有效宣傳與引導各項控制建設實施內容，在根本上增強行政事業單位內部控制能力。最后，行政事業單位管理者還應構建合理、科學的內部控制組織結構，其中主要包含監督功能、執行功能與決策功能，以此保證三者實現責任、權利對等，在三者融合下有效發揮其作用，進一步提升內部控制建設工作質量。

（二）構建完善的內部控制相關制度

行政事業單位首先需要做好內部控制管理基礎，才可進一步完善與健全內部控制系統，為單位各個部門實施內部控制建設工作提供相應保障。在建設行政單位內部控制過程中，部分較為專業、繁雜的工作內容都需要具備固定實施方式與工作流程，才可在實踐工作時幫助員工明確其中存在的風險隱患。因此，行政事業單位領導者需進一步構建完善、有力的控制機制與控制方案，促使單位內部員工能夠有效協調、穩步運行每一步工作流程，推動單位整體發展效率。其次，行政事業單位在內部控制建設工作過程中需要秉承以下幾方面實施原則。一方面，綜合性實施原則。由于行政事業單位管理內容過于繁雜，存在內容廣泛的特點，從而需要管理者綜合分析、全面考慮，秉承綜合性、貫徹性原則包含其中所有相關內容，由此提升實際綜合效益。另一方面，管理者需重點關注建設過程中存在的矛盾問題，在健全內部控制制度時采取科學、合理的實施方案，有效處理工作核心矛盾與相關要素，最大程度地降低內部控制建設風險危機。此外，行政事業單位領導者還需秉承適應性原則處理內部控制建設工作內容，適度把握相關特殊問題處理方式，順應社會發展趨勢，確保各項執行內容與制度建設更具高效性、準確性。

（三）推動信息化內部控制系統建設

行政事業單位各個部門想要有效加強內部控制建設，需要結合單位內部信息化工作內容進行針對性管理，避免存在一刀切工作現象。同時，相關部門還應在不同工作層次、方面加強對應工作能力，結合內部控制建設計劃完成信息化管理工作。首先，依據行政事業單位實際發展情況制定信息化個性應用工作系統，針對單位人員較多、流程煩瑣、規模較大的工作內容需單獨設立信息化控制系統，讓信息化技術在內部控制工作中得到充分發揮。其次，上級部門應針對單位人數、規模較小的行政部門進行資源統一訂購、組織、開發，如相關部門存在自動化辦公、采購資產等問題時，需根據行政事業單位實際運行情況開發與其匹配的信息化內部控制系統，讓信息化內部控制系統功能更加日?；?，貼近單位預設信息化系統建設目標。在發布系統信息時需安排專業人員進行信息篩選、校對，避免錯誤信息大范圍擴散，定期維護與更新平臺信息內容，讓信息內容更具及時性、準確性。此外，各部門之間應積極溝通與交流，讓單位內部控制系統信息內容呈現共享化、透明化、公開化發展趨勢，便于審計部門、單位職工履行自身監督職能，構建上下便捷溝通渠道，積極鼓勵單位員工表達自身建設見解，并將其及時反饋至領導層，及時解決工作中存在的問題。

（四）提升內部控制工作者專業能力

對于行政事業單位內部控制建設工作來說，其內控人員與財務人員的綜合能力和專業素養都會對內部控制建設工作的開展造成顯著影響，從而需要相關人員加強訓練內容與強度，全面增強工作人員綜合能力與專業素養，提升行政事業單位內控效果，進一步完善與健全內部控制相關制度，由此完成行政事業單位內部控制建設目標。同時，行政事業單位在建設內部控制系統時還需不斷為員工補充其相關技能與專業知識，讓員工自身具備知識更新意識，切實提升員工工作能力與業務水平。不僅如此，行政事業單位還應確保專業會計工作者招聘整體素質，為其提供員工進修、員工培訓機會，采取獎懲機制進行定期考核，增強內部控制管理監督強度，確保工作績效、工作情況與工作目標一致，充分分析實際情況與預期目標差異原因，由此激發員工工作積極性，促使單位持續、健康發展。最后，行政事業單位還應根據內部控制信息系統建設情況構建更為完善、全面的管理設施、軟件等，加強員工信息化內部控制能力，通過培訓、學習、會議等方式提升員工信息意識，幫助員工掌握信息化內部控制技術、流程、內容，最大程度避免使用過程中存在紕漏、差錯等問題，并在使用信息化系統時對其中存在的問題及時更新、探究與維護。

結語

行政事業單位通過加強內部控制建設不僅能夠提升內部工作者管理水平，也是整個行政事業單位改革過程中的重點。但從當前來看，我國多數行政事業單位在內部控制方面較為薄弱，存在諸多紕漏之處，需要相關領導者根據實際情況加強建設力度，完善內部控制制度與相關措施，應用信息化手段加強內部信息傳遞速度，大幅度提升行政事業單位內部控制建設效率。

參考文獻

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