論鋼鐵企業(yè)稅收內(nèi)控制度設(shè)計與防范稅務(wù)風(fēng)險

白轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

摘要：隨著我國鋼鐵企業(yè)的不斷建設(shè)發(fā)展，我國加強(qiáng)了對鋼鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理。本文針對鋼鐵企業(yè)稅收內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀和存在風(fēng)險進(jìn)行分析，分析了優(yōu)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制的措施建議，現(xiàn)將其分析闡述如下。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè);稅收內(nèi)控制度設(shè)計;防范稅務(wù)風(fēng)險

引言

鋼鐵企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)管理的重要工業(yè)企業(yè)，其對優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到了重要的促進(jìn)作用。繳稅納稅也是部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要支柱，鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力，抓住經(jīng)濟(jì)建設(shè)管理關(guān)鍵，不斷提升內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制和管理，以此來推動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量。本文對鋼鐵企業(yè)稅收內(nèi)控的制度設(shè)計和防范重點(diǎn)進(jìn)行研究，希望能夠?qū)︿撹F企業(yè)的建設(shè)發(fā)展提供幫助。

一、相關(guān)概念分析

（一）稅收內(nèi)控制方式

稅收內(nèi)控制是由企業(yè)董事會，股東大會以及監(jiān)事會等主要掌控，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)以及鋼鐵企業(yè)內(nèi)部員工共同實施的控制管理方式，其目的是保證企業(yè)減少稅負(fù)風(fēng)險，提升稅務(wù)管控的能力，實現(xiàn)稅務(wù)創(chuàng)收的目標(biāo)所執(zhí)行的一系列企業(yè)的管理流程以及規(guī)范管理活動。

（二）企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險

企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險是基于納稅需求所存在的稅金風(fēng)險。其主要表現(xiàn)在兩個方面，首先是企業(yè)的納稅行為失誤，沒有遵循國家的對應(yīng)規(guī)范制度，或者是執(zhí)行過程中出現(xiàn)遺漏，偏差問題，導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)稽查風(fēng)險。企業(yè)也因此面臨著補(bǔ)稅，罰款以及加收滯納金等處罰，嚴(yán)重時候還可能面臨著刑事責(zé)任。其次是企業(yè)的稅務(wù)管理方法不當(dāng)，企業(yè)沒有合理采用稅收政策，出現(xiàn)了多繳納稅收或者是加重了不必要稅收的問題。

二、分析稅收內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是一個廣泛的風(fēng)險體系，其建立在稅收內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，也是現(xiàn)代稅務(wù)管理工作的必然延伸內(nèi)容，其涵蓋的內(nèi)容比常規(guī)化的稅務(wù)控制管理更加廣泛和深度化，且企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險也包括內(nèi)部控制體系以及稅務(wù)管理內(nèi)容，企業(yè)也要注意防范危險問題，及時處理稅負(fù)危機(jī)，最重要的是結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式，合理地控制不良影響，將所有的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。且稅收管理的內(nèi)部控制體系的綜合化建設(shè)也需要借助企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)干預(yù)措施，通過結(jié)合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營模式，企業(yè)性質(zhì)等途徑，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。尤其是企業(yè)規(guī)模大，工作人員多的鋼鐵企業(yè)，更應(yīng)當(dāng)在控制可持續(xù)發(fā)展的前提下，做好合理的內(nèi)部控制措施管理工作。

三、結(jié)合鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)管理角度來優(yōu)化稅負(fù)風(fēng)險管理

（一）分析鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)管理特點(diǎn)

鋼鐵企業(yè)是國家的重要能源企業(yè)之一，主要的生產(chǎn)成本包括了鋼鐵生產(chǎn)中的煉鋼，煉鐵以及動力原料，機(jī)械設(shè)備以及對應(yīng)的維修內(nèi)容，生產(chǎn)身纏中的一部分，且運(yùn)輸成本，儲蓄成本也影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從原料的投入到最終加工成可用的鋼材，全周期的生產(chǎn)流程復(fù)雜，涉及內(nèi)容多，資金流轉(zhuǎn)大。

在生產(chǎn)管理中，鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容多，涉及工序復(fù)雜，要求嚴(yán)格，經(jīng)過長時間的工作銜接和信息管理，整個生產(chǎn)過程資金流轉(zhuǎn)大，涉及的內(nèi)容廣。此外，生產(chǎn)管理過程中也牽涉到較多的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，都對整個生產(chǎn)成本造成影響。我國大多數(shù)鋼鐵企業(yè)多注重生產(chǎn)效益和銷售結(jié)果，沒加強(qiáng)對每個工作細(xì)節(jié)的監(jiān)督管理，也造成了成本消耗不合理的問題，其多認(rèn)為成本控制管理沒有必要，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的資金運(yùn)算管理。

（二）內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控制度的制定必要性

鋼鐵企業(yè)肩負(fù)著較大的稅務(wù)資金重任。值得注意的是，稅務(wù)政策的復(fù)雜性和鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)管理流程以及信息量，財務(wù)核算等方面有重要的影響，這也讓鋼鐵企業(yè)的涉稅問題變得越來越嚴(yán)重。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理和建設(shè)，鋼鐵企業(yè)要注意企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)容，不斷完善企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險以及防范措施，以此來提升和優(yōu)化鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)量。目前，我國執(zhí)行的制度是“稅收征稽”工作模式，其處理環(huán)節(jié)多，涉及單位多，出現(xiàn)的涉稅違法問題依舊常見。若遇到了稅收稽查問題，也會對企業(yè)的信譽(yù)，經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)狀態(tài)造成直接影響，建議對應(yīng)的單位建立科學(xué)化的內(nèi)控管理體系和制度，開展針對化的科學(xué)化的內(nèi)控制措施，以此來優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險防范意識和能力，合理，規(guī)范化，持久化地促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展長久化規(guī)范運(yùn)行的道路。

（三）“營改增”下，鋼鐵企業(yè)的稅收制度變化情況

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，我國推動了營改增制度的變化和推行，且針對鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)的變化情況，制定針對化的稅務(wù)管理措施。針對國家稅務(wù)政策的變化，對應(yīng)的企業(yè)要注重政策的稅務(wù)管理，針對流轉(zhuǎn)稅務(wù)稅負(fù)變化，加強(qiáng)和鋼鐵企業(yè)的管理分析，了解經(jīng)濟(jì)效益的變化情況。通過采取營改增的政策，讓企業(yè)的稅收壓力得到了緩解，通過采用合理的稅收策劃等方式，完善了企業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險，也實現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅務(wù)的進(jìn)一步管理。

四、分析我國鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題

（一）鋼鐵企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險

鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)工序復(fù)雜、部門多、專業(yè)技術(shù)多，且稅務(wù)監(jiān)督體系不完善，十分容易造成稅務(wù)策劃方案管理問題，例如在資金收復(fù)，財務(wù)核對等方面容易出現(xiàn)資金審核漏洞，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的資金管理，投資籌措以及收益分配的糾紛問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）國家政策的變動導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型必要階段。對應(yīng)的稅務(wù)部門也制定了可行的稅務(wù)監(jiān)督管理體系。但是，結(jié)合時代的建設(shè)發(fā)展需求，稅務(wù)發(fā)展時候依舊存在較大的風(fēng)險。對應(yīng)的單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合時事政策，制定可行的稅務(wù)管理制度和規(guī)范，加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，讓管理人員及時掌握最新的稅務(wù)法律法規(guī)，避免稅務(wù)法規(guī)的錯用濫用風(fēng)險危機(jī)，對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響。對于鋼鐵企業(yè)而言，國家的稅務(wù)變動對鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有杠桿作用，若在較短的時間內(nèi)沒有對國家的政策變化制定合適的變動機(jī)制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展也會發(fā)生直接變化，從而加重了企業(yè)對國家稅務(wù)控制的動力，此外，針對國家稅務(wù)人員的管理和動態(tài)化變化，企業(yè)的稅務(wù)決策，企業(yè)的變動以及經(jīng)濟(jì)化變化也會產(chǎn)生直接變化，稅務(wù)的濫用錯用都會對鋼鐵企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響。

（三）鋼鐵企業(yè)納稅意識薄弱

鋼鐵是國家的重要企業(yè)，大部分企業(yè)都是黨中央或者是地方投資所建設(shè)的。這些企業(yè)的“后臺硬”因此也有吃皇糧的意思，也將企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)作是不必要的舉措。在納稅方面，部分企業(yè)管理人員目光淺短，思想狹隘，想方設(shè)法逃稅避稅，偷稅減稅，這些問題嚴(yán)重干擾著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，且一些企業(yè)多為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，多和稅務(wù)機(jī)關(guān)一起做假賬，不斷偷稅漏稅，讓其累計稅收收益。實際上，這種行為想法是違法的，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，其發(fā)展方向和國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)方向不一致，且導(dǎo)致了嚴(yán)重的思想漏洞，整個思想教育模式落后，跟不上稅務(wù)政治的調(diào)整，導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。

（四）企業(yè)的發(fā)展實力問題

結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看，鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)工序復(fù)雜，內(nèi)部單位多，部門之前相互獨(dú)立，經(jīng)濟(jì)管理難度大，且缺少稅務(wù)監(jiān)控和交流溝通，嚴(yán)重導(dǎo)致稅務(wù)管理人員和策劃人員的工作發(fā)揮失常。針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實力和方向，若沒有采用針對化的管理措施，制定可行的發(fā)展規(guī)劃方向，也會直接引起鋼鐵企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)管理漏洞。

五、對于優(yōu)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理防范措施建議

建議企業(yè)要不斷提升內(nèi)部稅務(wù)的監(jiān)督洞察力度，無論是哪種性質(zhì)的企業(yè)，都需要加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對管理，建議企業(yè)緊抓稅務(wù)風(fēng)險建設(shè)管理，做好稅務(wù)監(jiān)督以及風(fēng)險預(yù)警管控，且針對不同的風(fēng)險措施采用可行的機(jī)制和管控力度，最終讓鋼鐵企業(yè)完成對應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)督和管控任務(wù)。

（一）建立合理的稅務(wù)風(fēng)險評估體系

建議基層單位做好數(shù)據(jù)監(jiān)督分析和評估措施，采用可行的措施制度，做好企業(yè)防范以及稅務(wù)管控，也積極落實企業(yè)風(fēng)險管理以及稅務(wù)評估，針對可行的措施計劃，全面綜合，切實可行地了解企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的相關(guān)信息，最終評價企業(yè)的實施稅務(wù)管理的目標(biāo)和影響質(zhì)量，落實企業(yè)風(fēng)險管控的執(zhí)行措施和策略。

（二）做好稅務(wù)的監(jiān)督管理工作

針對稅務(wù)風(fēng)險制定可行的預(yù)警監(jiān)控體系，以保證在納稅義務(wù)開展前，做好對應(yīng)的財務(wù)會計管理，稅收數(shù)據(jù)研究和管理，并通過對應(yīng)的正常值的比值進(jìn)行針對化研究，其對其中存在的風(fēng)險以及項目管理特點(diǎn)進(jìn)行對比，對稅務(wù)設(shè)計和管理的流程，控制方法制定可行的研究政策和制度，制定具體的措施指標(biāo)以及管控重點(diǎn)，也將潛在風(fēng)險控制在企業(yè)的承受范圍內(nèi)。

（三）改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式

供應(yīng)方的改革促進(jìn)了鋼鐵公司的合并和重組，也為企業(yè)的稅務(wù)建設(shè)管理重構(gòu)奠定了基礎(chǔ)。首先，鋼鐵公司應(yīng)考慮并購和兼并的形式，并利用稅收優(yōu)惠。例如，公司使用資本支付方式，現(xiàn)金不參與合并和收購。沒有資本收益的交易也免征增值稅。在兼并重組過程中，鋼鐵集團(tuán)還必須根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和商業(yè)范圍，重新調(diào)整對公司有利的經(jīng)營方式。例如，通過外包將低效環(huán)節(jié)與生產(chǎn)分開，充分利用優(yōu)質(zhì)鋼產(chǎn)品的優(yōu)惠稅收退稅政策，重點(diǎn)生產(chǎn)高科技產(chǎn)品，例如焊接的鋼管精密和單晶硅晶片，并試圖改善主鋼。其次，借助產(chǎn)品的競爭力使產(chǎn)品保持適銷，轉(zhuǎn)移消費(fèi)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，即使鋼鐵市場處于衰退中，商業(yè)運(yùn)營也無法停止，對應(yīng)單位要繼續(xù)利用“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢，加強(qiáng)其主要業(yè)務(wù)的電子商務(wù)并實施產(chǎn)業(yè)多元化戰(zhàn)略，繼續(xù)積極投資。鋼鐵公司有巨大的融資需求，需要更多的金融服務(wù)。相反，其他輔助產(chǎn)業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)的投資不足。在發(fā)現(xiàn)結(jié)構(gòu)變化的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以調(diào)整資源，為第三產(chǎn)業(yè)分配專業(yè)人員，并幫助制造業(yè)。在“企業(yè)對企業(yè)的全面改革”之后，服務(wù)業(yè)和金融業(yè)也被納入增值稅范圍。鋼鐵公司的多元化經(jīng)營有利于減輕支持產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)鋼鐵制造業(yè)向服務(wù)業(yè)的發(fā)展，可以有效提高主要產(chǎn)品的附加值。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鋼鐵企業(yè)加強(qiáng)了稅務(wù)監(jiān)督和管理，為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的綜合化發(fā)展，建議基層單位加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)避偷稅漏稅行為，改變企業(yè)的經(jīng)營管理模式，最終為促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]王桐桐.鋼鐵貿(mào)易行業(yè)信用風(fēng)險特殊性分析——以相關(guān)企業(yè)重大風(fēng)險事件為例[J].冶金經(jīng)濟(jì)與管理，2017（01）：15–18.

[2]王小彬.論財務(wù)人員的“天道酬勤”和“寧靜致遠(yuǎn)”[J].現(xiàn)代國企研究，2017（10）：95.

[3]吳聆.作業(yè)成本法在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用探究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（35）：247+249.

[4]陳惠萍.內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行在經(jīng)營管理中的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（11）：128.

[5]陳克新.2017年中國鋼材市場四大展望[J].資源再生，2016（10）：30–32.

[6]肖惠群.神戶制鋼數(shù)據(jù)篡改案的啟示[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，39（35）：154–156.

[7]王立萍.企業(yè)資金運(yùn)營的稅收籌劃問題討論[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（11）：328–329.

[8]牟丹丹.鋼鐵企業(yè)稅收籌劃意識提升企業(yè)效益[J].中外企業(yè)家，2017（04）：98+114.

[9]王建坤.淺談鋼鐵企業(yè)后勤服務(wù)公司的稅收籌劃[J].冶金財會，2017（01）：33–34.